以碧桂園集團為例淺談企業內部控制

蘇秋虹

摘要： 隨著經濟的發展，企業的競爭越來越大，企業的內部控制體系在我國變得越來越重要，完善內部控制已經涉及到企業發展的根基。本文以企業內部控制為研究對象，通過分析內部控制的基本要素和框架，來闡述內部控制對企業的意義和影響。以碧桂園集團為例，闡述其內部控制的重要性，從而得出一般性結論，總結出內部控制的方法。

Abstract： With the development of economy， the competition between enterprises is getting more intense， and the internal control system of enterprises becomes more and more important in China. Perfecting internal control has already touched on the foundation of enterprise development. In this paper， taking the internal control of enterprises as the object of study， by analyzing the basic elements and framework of internal control， the meaning and impact of internal control on enterprise are illustrated. Taking the Country Garden Group as an example， the importance of its internal control is expounded， and the general conclusion is drawn， and the method of internal control is summarized.

關鍵詞： 內部控制；授權審批；薪酬激勵制度

Key words： internal control；authorization approval；salary incentive system

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）13-0017-02

0 引言

企業進行有效的內部控制具有多方面的意義。有利于確保會計信息的準確性和真實性。有效的防范企業的經營風險。提高和維護財產的安全性完整，建立完善的內部控制制度有利于科學的有效的監督公司財產的的采購，計量，驗收等流程的，從而確保資產的在整個過程中的安全和完整，防止資產被偷取，少登記資產會計賬簿缺失和在經營過程中發生不必要的浪費的情況。最終促進企業的有效經營，實現高額利潤回報。

本文主要采用文獻研究法、綜合分析法、信息研究方法。本文就內部控制的相關理論概述出發來介紹內部控制的含義和特點，就當下企業內部控制的的現狀和存在問題進行分析和總結，并通過正面的例子來深入研究碧桂園集團近年的成功，最后總結企業內部控制對企業的影響和啟示。

1 內部控制含義及存在的問題

“內部控制”一詞最早見諸于文字，是作為審計術語出現在審計文獻中。1936年，美國會計師協會首次正式使用了“內部控制”這一專門術語，其中指出：“注冊會計師在制定審計程序時，應考慮的一個重要因素是審查企業的內部牽制和控制，企業的會計制度和內部控制越好，財務報表需要測試的范圍則越小。內部控制漫長的發展過程，內部控制制度基本上可以分為內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整體框架、企業風險管理整體框架五階段。內部控制內容包括5要素，分別是：內部控制環境，風險評估，內部控制信息和溝通，內部監督制度，控制活動[1]。

內部控制仍然存在著不足：首先，對內部控制存在認識的不足。據調查80%的企業都存在不執行不相容職責分離的制度，其中出納人員領取銀行對賬單，并且編制銀行存款余額調節表，特別是財務制度不健全的中小企業，這方面表現比較明顯。其次，高度集權，缺乏完善的內部控制制度和流程保障。事情的大大小小都有上級一個人去處理，容易存在濫用權力的傾向，同時小的事情讓高管去處理，也會存在浪費人才的現象，上級領導也缺乏某方面的具體知識，不能對收支進行合理的判斷，很容易導致企業產生浪費等現象，甚至出現嚴重的內部控制缺陷，重大的風險錯報等。最后過度地依賴業務人員。一旦業務人員出現了離職、跳槽等現象，公司的客源被帶走，公司的業績迅速減少，由于過渡的依賴業務人員，大多客戶只認人不認公司，所以公司要積極打造好形像，增加企業文化，改造好公司的形象。

2 實例分析

碧桂園控股公司成立于廣東順德創建在1992年，于2007年在香港上市，是中國最大的新型城鎮化住宅開發商。采用集中及標準化的運營模式，其多元化業務包含物業發展、建安、裝修、物業管理、物業投資、酒店開發和管理和教育事業等。

2.1 早期碧桂園集團在內控上的一些缺陷

碧桂園早期在2008年開發內蒙古通遼地區時，碧桂園房地產以高度的規模化復制為特點出現了嚴重的失誤，造成大量虧損。原因在于碧桂園集團沒有完善內控機制，沒有進行內部控制和風險評估等[2]。碧桂園集團建立的是矩陣式的項目管理方式職能部門直接管理所有項目的相關領域。再建立項目小組，同一省份的幾個項目由1～2名大項目經理協調。這種管理方式避免資源閑置，但問題是會導致雙重領導，具有高度集權的風險。

2.2 從內部控制的角度分析碧桂園集團的改進措施

2.2.1 實行薪酬激勵制度

近兩年來碧桂園的銷售業績突飛猛進，如表1是近兩年的銷售額和重點區域的相關排名表。

通過對表1分析，2016年碧桂園集團的無論銷售額還是銷售面積還是相比2015年的銷售都有突飛猛進的增長。究其原因就是碧桂園集團實現薪酬獎勵制度調動了積極性。通過合伙入制，將公司的收益和個人的收入掛鉤。據數據顯示2016年底，在薪酬和股權激勵的制度刺激下碧桂園的開盤預期凈利潤率為12.5%年化自有資金收益率為65%，現金回流正周期縮短8.3個月。同時因為薪酬制度的影響，公司的各區域競爭激烈。增加了內部控制的有效性，促進公司的蓬勃發展。

2.2.2 運用羅蘭貝格分析碧桂園企業的內部控制及發展（表2）

根據貝羅蘭貝格的分析目前碧桂園集團發展狀況，居于2009年-2016年之中，碧桂園集團主要建立和完善集團結構，建立風險評估制度和預控體系，減低土地的成本，最大的減低企業成本。完善企業的內部控制的企業環境，完善人力資源管控體系，通過授權審批控制、預算控制、防止高度集權以權謀私等行為，增加企業人才培訓機制，為企業提供有用人才[3]。加大碧桂園集團的品牌效應，提高品牌影響力。

3 結論

通過對內部控制制度的概念構成以及理解，同時結合內部控制制度在企業的應用，分析出某些企業因為內部控制的缺陷而導致重大的財務風險，甚至面臨破產甚至資金凍結清算的結果，相反某些企業能夠意識到內部控制的重要性，及時進行風險防控，完善企業的內部環境，不斷的加強企業內部控制制度的建設，最后走向成功，所以健全完善的內部控制制度已經在當今的企業中越來越重要，關系到企業的存亡[4]。企業一定要不斷的去認識內部控制制度的重要性，熟悉內部控制體系，運用企業內部控制制度的知識為企業的發展做出貢獻。

參考文獻：

[1]李慶魁.淺談企業會計監督存在的問題及對策[J].中國商貿，2013-01-11.

[2]唐洋，王秋林，陳慧敏.企業內部控制環境對內部會計監督的影響研究[J].中國注冊會計師，2013-06-15.

[3]田蓉蓉.會計監督職能對企業的影響探究[J].行政事業資產與財務，2014-03-28.

[4]王磊，王利敬.論完善我國會計監督機制[J].中國市場，2010-05-12.