行政事業單位內部控制思考

王秀芝

[提要] 近年來，由于內部控制理論的逐漸發展以及我國相關內部控制理論體系的建立，內部控制已經成為各行各業關注的焦點。作為我國政策的貫徹及執行者，行政事業單位雖然在這方面取得了一些成功，但還是有不少問題有待解決。本文針對目前行政事業單位內部控制方面存在的問題進行分析，并提出一些解決對策。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；現狀與對策

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年3月16日

引言

隨著我國對事業單位改革的不斷深入，其內部控制的要求也越來越嚴格。內部控制對于事業單位來說是相當重要的一部分，其控制好壞直接影響著事業單位行政效率。在以前，行政事業單位在自身發展的同時因忽略內部控制，以及缺少合理有效的控制手段等而受到影響。因此，目前我國行政事業單位應該建立并完善內部控制制度，嚴格落實到位。通過加強內部管理的控制，保證各行政單位活動的合法性、資產的安全性、信息的完整性，進一步有效地預防舞弊和腐敗，對行政事業單位的健康發展具有重要意義。

一、加強行政事業單位內部控制的重要性

內部控制對于行政事業單位來說就是為了經營方針的執行、業務目標的實現、資產信息的安全等而采取的一系列自我監督、約束、批評、規劃等方法。從國內一些單位的實踐效果來看，實行內部控制可以管理行政事業單位的經濟活動、增強抗風險能力、杜絕舞弊行為、確保相關法律法規得到有效執行。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

目前，行政事業單位內部控制還有很多的不足之處，例如意識不足、認識不到位、制度和體系不夠完善、缺乏相應的監督和考核、內部控制無法發揮其功能，致使其社會公信力和社會形象受到影響。

（一）內部控制意識薄弱。對于單位的內部控制是要全體人員參與進來的，而有些單位卻只是交給財務一個部門管理，其他部門只知道在自己領域內做好工作對內部控制這一概念認識不足。尤其是有些單位的重要領導，對單位內部控制的知識掌握不到位，覺得這只是財務部門的事，與其他部門沒什么聯系，甚至有的人覺得內部控制可有可無。而有些單位雖然對內部控制有一定的了解，但了解不夠深入，設定目標卻無法執行好，使內部控制變成了空架子。

（二）內部控制制度不健全。目前，一些事業單位由于內部控制意識薄弱，尚未建立起健全的內部控制制度，管理也比較粗放。內部控制需要合理分工，責任落實到位。但是，有的單位分工不明確，一崗多職的情況嚴重，相互之間也沒有約束和監督。有的內部人員利用職務上的便利為自己牟取私利，造成了單位財務的嚴重浪費。還有一些單位的審批程序過于繁瑣，相關人員工作效率低下，出了問題又相互推諉，導致單位無法更長久的發展。

（三）內部控制方法不完善。一般來說，內部控制都有自己的業務流程和控制體系，但有的單位并不按照相關規定進行。部分單位的領導層獨攬大權，什么事都是領導直接說了算，而不是遵循相應的流程。在內部控制的方法上也存在許多不足之處。比如控制體系有缺陷，有的過于復雜或者過于簡單，一些特殊事項也沒有明確的審批流程，致使單位行政效率低下。

（四）內部控制監督考核機制缺乏。事業單位內部控制想要有效的運行那就離不開外部監督和考核。但目前很多事業單位內部的機構設置很不合理，無法正常對內部進行管理。有些單位的審計部門在領導層的授意下報喜不報憂，這樣很難真實地掌握單位的發展現狀，內部審計人員無法發揮其應有的職責，這樣造成內部控制得不到有效的監督。另外，部分單位也缺乏內部考核機制，造成一些人員養成做事懶散、投機取巧、不踏實勤奮的壞習慣，給單位帶來不利的影響。

三、加強行政事業單位內部控制的對策

加強內部管理控制需要單位全員參與進來，樹立正確的理念、增強內部控制意識、健全相應的制度、完善對應的方法，并加強監督機制，實施內部考核。人人行動起來，改善目前存在的種種問題。

（一）增強內部控制意識。首先，應組織行政事業單位所有人員進行內部控制相關知識學習，特別是針對財務、審計人員以及單位領導層，發揮其帶頭模范作用，鼓勵全員積極參與到學習中來；其次，根據各部門的特點及各崗位的性質，展開針對性的學習，讓全體人員對內部控制有更深入的了解；最后，設計出一套科學合理、符合單位發展的控制制度，另外還要做好宣傳工作，加強引導，使內部控制意識深入人心。

（二）建立健全內部控制制度。首先，事業單位應該根據自身現狀和社會職責，找出自身的不足和缺陷，明確發展目標，建立起相對完善的內部控制制度；其次，單位應設置合理的管理機構，針對各機構的職能配備專業的人員，對于重要事項，要嚴格按照流程實行，而非領導的一句話；最后，應根據單位自身的實際情況，制定合理有效的控制制度，使單位在業務流程，控制方法上有章可循。

（三）提升內部控制評價力度。首先，行政單位應該按照規章制度進行本單位的日常事務，以各職能部門為單位定期進行總結，對于一些不合理的流程要進行及時的改正；其次，內部控制相關部門應制定工作方案，組織工作的開展，對工作結果進行測評，做出全面正確的分析報告；最后，內部控制評價部門將報告匯總于單位領導，以便采取相應對策完善內控制度。

（四）完善內部控制監督考核機制。在完善單位內部控制的過程中，財務和審計是保證內部控制的兩個重要部門，提高他們的權威及獨立性，充分發揮他們的監督作用；其次，單位應加強黨風廉政建設，發揮紀委監察部門的監督作用，對貪污腐敗行為進行嚴厲的打擊；最后，單位還應實行干部員工的考核機制，獎懲分明，讓全體人員發揮內部控制的監督作用，積極參與內部控制制度的建設中來。

四、結語

總之，內部控制對于行政事業單位來說是相當重要的一部分，當前我國的行政事業單位還存在著諸多問題亟須解決。相關部門和人員應從自身實際情況出發，采取科學有效的措施來完善和健全內部控制制度，讓行政事業單位健康長久的發展。

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