完善體育總局預算績效管理的探討

董映章

【摘要】新修訂的《預算法》和《國務院關于深化預算管理制度改革的決定》（國發[2014]45號）對預算績效管理提出了新的要求，明確提出“各級預算應當遵循統籌兼顧、勤儉節約、講求績效和收支平衡的原則”。體育總局按照財政改革的新要求，積極開展預算績效管理的實踐探索，建立了預算績效管理工作框架，評價范圍逐漸擴大，績效理念逐步深入管理，取得了初步成效。本文論述了預算績效管理的內涵及推進預算績效管理工作的必要性，并以國家體育總局水上運動管理中心（體育總局試點單位之一）為例，簡要闡述了預算績效管理的工作流程，探索并建立了適應水上運動項目管理的相關配套規章制度。但隨著此項工作的深入開展，預算績效管理尚存在著一些亟待解決的問題，如績效理念還未牢固樹立、績效管理信息化程度不高、制度建設不夠健全、績效評價工作質量有待提高、績效評價結果應用有待加強等問題。針對以上問題并結合工作實際，本文提出了強化認識、進一步樹立績效評價理念，加大評價結果的應用力度，推進信息化建設，提高績效管理的效率等改進建議，目的在于通過推進體育管理部門的預算績效管理工作，以提高預算管理水平，更好的發揮財政資金的使用效益。

【關鍵詞】體育總局 預算績效管理 聯動機制 制度建設 信息化

一、開展預算績效管理的必要性

預算績效管理是指將績效理念融入到傳統的預算管理流程中，通過制定明確的績效目標，建立規范的績效評價指標體系，對績效目標的實現程度進行評價，并把評價結果與預算編制和績效問責緊密結合起來的一個動態連貫的管理系統，是一種以“績效目標實現”為導向開展工作的預算管理模式。開展預算績效管理的目的是改進預算管理，控制節約成本，優化資源配置，為社會提供更多、更好的公共產品和服務，提高預算資金的使用效益。其意義體現在：

（一）有利于提高財政資金的使用效益

在過去的預算管理模式下，財政部門比較重視財政資金使用的合法合規性，而在推進財稅體制改革的今天，財政部門不僅“重分配”，同時開始關注財政資金的使用效果，以樹立用錢問效、無效問責的管理理念。

（二）是深化財政改革的要求

新修訂的《預算法》和國務院發布的《關于2015年深化經濟體制改革重點工作的意見》指出要求實施全面規范、公開透明的預算管理制度，出臺了一系列關于預算績效管理的法規制度和配套政策，對績效目標管理、績效監控、績效評價和評價結果應用等也作出了具體規定。預算績效管理工作已經上升到法律高度，不再是一項可做可不做的工作，而是不但要做，且要做實做好的工作。

（三）是貫徹中央厲行節約反對浪費的要求

通過將績效理念融入預算管理過程中，推進預算績效管理，有利于促進建立精簡、高效、廉潔、務實的工作機制，有利于預防亂花錢、突擊花錢的現象，有利于加強預算項目的日常監督，做到事前引導、事中服務、監督、控制到位，堵住管理工作過程中形成的漏洞，有效遏制不正之風，有利于貫徹黨中央的八項規定。

二、體育總局預算績效管理的實踐探索

體育總局自2008年開展績效評價試點，到2016年全面啟動預算績效管理工作以來，初步建立了預算績效管理體系。

（一）初步建立預算績效管理制度

2015年出臺了《國家體育總局預算績效管理辦法》和《國家體育總局預算績效管理工作規程》，為總局今后的預算績效管理工作提供了理論依據。研究并制定了《國家體育總局預算績效評價指標體系》， 明確總局項目支出績效評價指標體系和部門整體支出評價指標體系，為后續開展績效評價工作奠定了基礎。

（二）逐步擴大參與范圍

近幾年來，總局不斷強化績效管理理念，立足實際，緊緊圍繞財政部的總體要求，穩步推進預算績效管理工作，強調財政預算支出的責任和效率，目前體育總局所有部門（單位）均不同程度的參與到工作中。

第一，在預算編制階段，強化項目績效目標管理，納入績效目標填報范圍的項目由6個試點評價項目擴展到總局所有一般公共預算項目和政府性基金類項目，做到了全覆蓋。

第二，在預算執行階段，積極探索績效監控與預算執行的有效結合工作方式。2016年，我們對24個與備戰參賽及隊伍訓練直接相關重點和重大項目2.17億元資金進行績效監控與預算執行跟蹤試點。截止目前效果非常顯著，99%的項目全部超期完成預期目標。

第三，在績效評價階段，逐步將績效評價試點項目由1個逐步擴展到7個，涉及資金1.96億元。為保證評價結果公平、公正，還引入了第三方機構參與工作。

（三）全過程績效管理模式的工作探索

2015年，水上運動管理中心成為體育總局預算績效管理工作的首批試點單位之一，逐步開展對績效管理工作的探索實踐。針對水上運動管理中心體育行業的特點，如何能高效的利用財政資金，減少體育支出的盲目性，最大限度的優化資源配置，提高財政資金的使用效益，水上運動管理中心摸索了一套形而有效的預算績效管理程序（圖1）：

圖1 預算績效管理程序

水上運動管理中心將預算績效目標的管理嵌入到預算編制流程，以績效目標為對象、以績效目標的設定、審核和批復為主要內容開展預算管理活動?？冃繕说脑O定按照“誰申請資金，誰設定目標”的原則，中心業務部門根據自身職責和事業發展要求設定績效目標，并與預算同步報送?？冃Ч芾聿块T對報送的績效目標的完整性、相關性、適當性及可行性進行審核，對不符合要求的項目水上運動管理中心及時修改完善，審核符合要求后，預算項目方可納入項目庫。績效運行監控是預算績效管理的重點，水上運動管理中心根據設定的績效目標開展控制和管理，適時監控績效目標的實現程度和預算執行情況，及時掌握績效運行情況和資金支出進度，防止預算經費超支；要定期對預算執行情況進行分析，當預算支出執行與績效目標發生偏離時，應及時調整或增加預算，保證預算執行與績效目標的實現。預算評價實施是預算績效管理的核心，按照水上事業發展規劃，充分考慮水上事業發展與經濟、社會協調發展關系，結合本單位項目管理部門的職能特點設定項目的績效目標，細化、量化項目績效指標，運用科學合理的評價標準和評價方法，構建了水上運動管理中心預算績效評價指標體系，體系共設計四級指標，其中前三級指標按照財政部《預算績效評價共性指標體系框架》（財預[2013]53號）的要求設定，四級指標結合體育管理的業務特點和12大類項目績效指標設定?？冃гu價結果的應用是預算績效管理的目的，以績效評價結果作為單位預算安排依據，將其作為資金分配的考慮因素，加大支持技校評價結果優秀的項目，核減評價結果較差的項目經費。

三、體育總局預算績效管理工作存在的問題

（一）績效管理重視程度不高

有的單位對預算績效管理還缺乏深入理解和充分認識，領導重視程度不高，配合意識不強，工作推進難度較大；有的單位對績效管理工作重視不夠，對預算的管理主要還停留在“如何要錢、如何花錢和如何完成預算執行”上；有的單位缺乏績效管理主體意識，具體工作中存在被動應付現象，一些工作浮在面上、流于形式，沒有充分反映項目績效的真實情況，如編報2017年“一上”績效目標時，相當一部分單位把延續性項目上一年的預算項目績效目標復制過來，并未結合工作重新填報。

（二）工作尚未建立聯動機制

總局的預算績效管理工作還未真正形成合力。從實際情況看，有的項目執行單位依舊認為預算績效管理工作是財務部門的事，其他部門參與積極性不足，還未形成各部門聯動，項目管理部門負責績效目標的實現，財務部門負責資金的使用、監督、協調的工作氛圍。

（三）制度建設不夠健全

體育管理部門預算績效管理制度建設剛剛開始，盡管構建了《國家體育總局預算績效評價指標體系》、制定了《預算績效管理辦法》和《預算績效管理工作規程》，但頂層制度的建立工作仍舊比較欠缺，且缺乏細化的操作細則指導相關工作。僅有科教司科技處和水上中心出臺了相關制度。如科教司制定了《國家體育總局購買體育科技服務管理辦法》，為更好地加強“科學訓練”項目管理提供了政策依據。水上中心為提高中心預算績效管理工作規范化和科學化水平，進一步明確中心預算績效管理職責分工、明確工作流程，依據總局相關辦法、規程，制定了《水上中心預算績效管理實施細則》（試行）和《水上中心績效管理工作流程》（試行），為中心更好地開展工作提供了有力保障。大部分司局和項目執行單位均未制定相關辦法。

（四）基礎工作仍需加強

一是績效目標不夠科學合理。項目績效目標的申報審核與預算申報審核同步，目前各單位二級項目預算績效目標尚未做到充分的細化、量化，有相當一部分項目存在指標設定不全面、針對性不強的問題。二是評價指標不夠全面。預算項目有其多樣性和復雜性，且很多項目間也缺乏可比性，績效評價指標體系設置難度較大，由于總局績效評價工作起步較晚，其評價指標、評價標準還處于摸索之中，難以滿足不同層面和不同性質的績效評價需求。

（五）信息化程度有待進一步提高

總局系統單位預算績效管理工作信息化程度不高，預算目標基礎信息的采集量及績效結果應用分析信息的處理量都很大，現有的會計核算軟件已不能滿足其需求，信息的采集和處理需要人工大量錄入，降低了績效管理的效率，造成了績效評價結果的偏差。

四、進一步完善體育總局預算績效管理的工作思路

（一）進一步提升績效意識

要樹立“講績效、重績效、用績效”的理念，增強支出責任和意識，既要理順預算績效管理工作本身程序和重點，也要做好與部門預算管理工作有效銜接。加強預算績效管理制度的宣傳，擴大預算績效管理的影響力，提高各預算單位的績效意識。加強預算績效管理的培訓，從基礎工作入手，按照工作環節進行專題培訓。搭建工作信息交流平臺，將規章制度、指標體系、工作經驗相互借鑒，使各單位熟悉預算績效管理工作規程和工作方法。

（二）進一步加強部門協調配合

預算績效管理涉及到方方面面，推進這項工作既需要單位領導的高度重視，更需要加強部門配合，各負其責，形成合力。由于業務部門是項目申報和預算支出的執行部門，無論是預算執行還是預算績效管理，業務部門應處于主體地位，財務部門則應做好預算績效管理的組織、協調、指導、匯總、監督和檢查工作，各部門只有明確職責，相互協調配合，部門之間加強溝通聯動，共同參與，才能更好地推進單位預算績效管理工作。

（三）進一步完善預算績效管理制度

通過建立預算績效管理機制，把預算績效管理由被動應付、盲目接受轉變為主動推進、自覺行為。一是通過績效管理與預算編制的有機結合，把績效目標管理作為預算編制的核心內容，提高預算編制的科學性；把績效評價結果作為預算編制的主要依據，提高預算編制的合理性。二是通過績效管理與預算執行的有機結合，把績效監控作為預算執行的主要內容，提高預算執行的針對性；把績效結果和績效評價作為預算執行結果的組成部分，提高預算支出的有效性。三是通過績效管理和預算監督的有機結合，充分借助審計和監督的力量，推進預算績效管理工作。

（四）借助信息系統建設完善績效管理方式

建議在現有的會計核算軟件基礎上設計開發項目庫管理模塊，充分發揮信息技術在預算績效管理中信息收集、比較和分析的作用，并根據設定的績效目標對財務信息進行實時監控和測算，通過跟蹤監控項目實施和支出過程，對預期結果進行客觀、公正的評價和反饋，落實支出責任，促進執行進度，更好地實現績效目標；探索利用信息化手段，逐步健全完善涵蓋各類、各項支出、符合績效目標內容、突出績效特色、細化量化、便于操作考核的統一規范的具有體育特色的績效指標體系，形成體現體育行業特點的評價標準，從而便于指標的橫向、縱向比較，使指標更具規范性，評價結果更具公允性；建立和健全專家庫、中介機構庫，使績效評價工作能做到有人才可用、有監督指導。

（五）進一步探索績效評價結果應用機制

預算績效管理工作的最終目標是改進預算管理、優化資源配置、控制節約成本、提高各項資金的使用效益。評價結果的應用顯得尤為重要。逐步探索以評價結果作為預算安排主要依據的工作方式，將其作為資金分配的參考因素，加大支持績效評價結果優秀項目、核減評價結果較差項目經費，并建立完善績效信息公開機制，以適當方式實現績效評價結果在內部網站公開，為項目實施單位提供參考依據。逐步建立和預算結合機制、績效報告機制、績效問責機制等。

參考文獻

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