論會計電算化條件下的內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)

王芝前

摘 要：我國傳統(tǒng)的內(nèi)部控制審計體系逐漸的凸顯出其不足，急切的需要更加科學(xué)有效的內(nèi)部控制審計制度，隨著會計電算化的迅速發(fā)展，在會計工作中，出現(xiàn)了會計電算化信息系統(tǒng)，這種系統(tǒng)帶來了巨大的變革。本文針對在會計電算化條件下的內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)中所出現(xiàn)的問題以及怎樣建立起與企業(yè)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度進行分析。

關(guān)鍵詞：會計電算化 內(nèi)部控制系統(tǒng) 問題以及解決方式

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）12（c）-136-02

在會計人員進行繁重的算賬、記賬工作中，會計電算法能夠簡化繁重的工作，且能夠準確、有效地進行計算，將企業(yè)在算賬、記賬工作的時間用于企業(yè)的日常經(jīng)營管理中[1]，能夠顯著的提高企業(yè)的運行效率，降低運營成本，同時在企業(yè)的內(nèi)部控制中也會產(chǎn)生巨大的影響[2]。

如何在會計電算法的前提下，增強企業(yè)對內(nèi)部的控制，保證會計信息的準確、國家及企業(yè)的財產(chǎn)更加的安全，使得國家及企業(yè)所制定的各項政策得到落實在目前是一個非常重要的問題。

1 會計電算化條件下的內(nèi)部控制系統(tǒng)的概念以及背景

會計電算化內(nèi)部控制在內(nèi)部會計控制中是一種特殊的形式。是指在用計算機進行會計工作的前提下，保護經(jīng)濟資源的安全、信息的真實可靠，使得各項業(yè)務(wù)能夠有效的運作而進行制定程序、組織方式、控制制度的總稱，是目前提高企業(yè)的經(jīng)濟效益以及內(nèi)部管理水平的重要方式。

為保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、會計信息的真實，同時提供企業(yè)及時、有效的信息，以便于企業(yè)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟效益，這就要求企業(yè)適應(yīng)會計電算的發(fā)展形勢，建立完整的內(nèi)部控制制度系統(tǒng)。電算化條件下的會計信息處理方式跟傳統(tǒng)的手工財務(wù)發(fā)生了巨大的變化，傳統(tǒng)的手工財務(wù)是通過財簿以及組織控制來進行實現(xiàn)目標，電算條件下的會計信息系統(tǒng)則是通過計算機對數(shù)據(jù)的處理，除了需要人工對原始數(shù)據(jù)的收集、審核、輸入以外，其余的操作均由計算機完成，大大地提高了效率，同時因為會計電算化不存在紙化的問題，財簿中復(fù)雜繁瑣的問題被杜絕，財簿之間的控制不在，實現(xiàn)了會計的電算化，以往傳統(tǒng)的人手算賬中，人員與人員之間的牽制，會部分的演變?yōu)槿藛T與計算機的關(guān)系，這就表明在系統(tǒng)內(nèi)部控制的風(fēng)險會很隱蔽，難以發(fā)現(xiàn)，其潛在危害大，要引起足夠的重視，要認識到電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)可能會存在的風(fēng)險。

2 會計電算化條件下的內(nèi)部控制系統(tǒng)所存在的問題

在傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)組織中，會計電算法化使其發(fā)生了巨大的變化，其中企業(yè)內(nèi)部控制制度受到的影響最為深刻，但是在會計電算法中也會存在一定的問題風(fēng)險，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

會計電算法使其的內(nèi)部控制范圍以及方式有了很大的改變，對內(nèi)部的控制難度有所增加，盡管原有的一些手工形式的記賬等內(nèi)部控制措施被取消，但是根據(jù)信息系統(tǒng)的特點有多增加了一系列的控制措施。

內(nèi)部控制技術(shù)的不斷發(fā)展，如防火墻、密碼控制技術(shù)等，如何對信息系統(tǒng)內(nèi)部的控制狀況進行評價、測試、了解又成了目前新的一個難題，企業(yè)的信息全面化以及對網(wǎng)絡(luò)的大幅應(yīng)用，改變了電算化最初的獨立、單一的業(yè)務(wù)處理模式，在業(yè)務(wù)處理流程以及業(yè)務(wù)重組方面都非常的高效，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)處理、財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)處理等集合在一起，使得企業(yè)內(nèi)部的管理控制以及財務(wù)控制結(jié)合在一起，這在無形之中擴大的內(nèi)部控制的范圍，這就對專業(yè)知識的要求以及對內(nèi)部控制的難度提高了許多。同時這種形式使得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系更加復(fù)雜繁瑣，使的其中的追查變得極為困難。

很多的企業(yè)在實現(xiàn)系統(tǒng)集成化之后都改變了原有的管理模式[3]。同時對數(shù)據(jù)的安全、保密性較差，一般情況下，企業(yè)對財務(wù)的數(shù)據(jù)是要嚴格保密的，但是在會計電算化中，其特點就是會計數(shù)據(jù)能夠自動、集中化的處理，這就表明以往傳統(tǒng)的憑證能力在逐漸的弱化，對數(shù)據(jù)的保密、安全有一定的影響。會計電算化對各類信息的儲存形式，使得有形的記錄大大減少，一些拷貝、修改的痕跡不容易被發(fā)現(xiàn)，這就造成數(shù)據(jù)文件很容易被泄露。

3 解決方式

首先企業(yè)內(nèi)部控制制度的嚴格是保證會計電算化信息真實的前提，其中內(nèi)部控制制度包括了以下幾點，在會計電算化系統(tǒng)中分不同的部門，即對組織的控制；對相關(guān)人員在會計電算化系統(tǒng)中的處理權(quán)限進行限制，即對授權(quán)的控制；保證各人各職，不能越權(quán)處理，即對職責分工的控制；對業(yè)務(wù)處理的標準化控制，對相關(guān)軟件的使用、保管以及維護制定相應(yīng)的規(guī)章制度，即對軟件安全的控制；對數(shù)據(jù)的保管、使用制定相應(yīng)的規(guī)章制度，即對數(shù)據(jù)文件安全保密的控制；在對數(shù)據(jù)輸出、處理、輸入的控制，即對運行的控制；對所建立、執(zhí)行的會計檔案進行歸檔、保管、銷毀等，即對會計檔案案例的控制[4]。

會計電算化條件下信息系統(tǒng)控制可以被分為兩種，應(yīng)用控制系統(tǒng)和一般控制系統(tǒng)。應(yīng)用控制系統(tǒng)[5]，對應(yīng)用系統(tǒng)的控制是對根據(jù)應(yīng)用項目、對數(shù)據(jù)的處理方式的不同而不同，在進行數(shù)據(jù)輸入時，其中的控制方式主要包括了對輸入前后數(shù)據(jù)的審核、對編號順序的檢驗、數(shù)據(jù)接線的檢查、邏輯關(guān)系的檢查、錯誤更正以及關(guān)鍵字的審核。在進行聯(lián)機處理系統(tǒng)時，對輸入的控制除了上述的方式以外，還包括了后批量控制以及設(shè)立參照文件。審查軟件對數(shù)據(jù)的處理計算方式的正確與否是應(yīng)用控制的關(guān)鍵所在，其主要控制方式為數(shù)據(jù)有效性的檢測、程序的審核、數(shù)據(jù)完整性的檢測、上機日志的處理以及對短電技術(shù)的控制。在電算化會計信息的一般控制系統(tǒng)中，對于功能與會計電算化知識的集中，必須要制定相應(yīng)的管理組織制度，在企業(yè)內(nèi)部的不同部門之間實施組織、崗位分工控制，明確的分開維護人員與內(nèi)部其他人員的職責，不能出現(xiàn)兼任的情況，各個崗位人員的人數(shù)要保持相對的穩(wěn)定。

4 結(jié)語

電算化會計系統(tǒng)的控制主要是針對會計軟件開發(fā)單位的控制，在系統(tǒng)進行正式運行之后，能夠?qū)ο到y(tǒng)進行維護而在制定的制度及措施[6]。

這種系統(tǒng)的出現(xiàn)使得會計工作的效率得到大幅度的提升，但是隨著國家社會在不斷的進步，對會計內(nèi)部制度也在不斷發(fā)展，在發(fā)展之中難免會出現(xiàn)一些新的問題、新的挑戰(zhàn)[7]，所以對我國電算化會計內(nèi)部控制制度的完善，能夠有效地提高我國企業(yè)在管理方面的水平、保障投資者的合法權(quán)益、制止虛假錯誤的出現(xiàn)，對我國的資本市場能夠有效長遠的發(fā)展運作有關(guān)鍵意義。

參考文獻

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[3] 申國利.會計電算化下內(nèi)部控制方法的探討[J].會計師， 2015（11）.

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[5] 李群.試論會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2015（36）.

[6] 王福全.會計電算化對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的影響及建議[J].環(huán)球市場信息導(dǎo)報，2016（4）.

[7] 杜婷.會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制制度研究[J].北方經(jīng)貿(mào)，2016（4）.