企業投資項目審計重點及應對措施

郝江峰

摘 要：審計是國家職能部門依據相關法律法規對政府經濟活動進行審查監督的行為。在社會主義市場經濟環境下，政府和企業為了完成宏觀經濟政策和公司戰略，必然會落實相關的投資計劃，而對投資項目進行審計是監督部門的一項重要職能。在投資項目審計的過程中既涉及專業知識，也涉及相關政策。隨著社會經濟的不斷進步，不僅審計機關投資審計的任務越來越繁重，各界對審計的效率要求也越來越高。本文通過對投資項目審計重點的闡述，來分析目前投資項目審計中存在的問題以及解決對策。

關鍵詞：投資項目 審計重點 問題 應對措施

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）01（b）-102-02

隨著社會經濟的持續發展，投資項目的規模越來越大，涉及的范圍也越來越廣，而在這一過程中，審計作為投資項目的監督環節，其作用越來越凸顯。在投資項目建設中，科學的審計活動不僅能從源頭上堵住投資建設項目管理的漏洞，還能為投資建設提供新思路、新方式、新方法，因此，在市場經濟條件下，利用審計完成對投資項目的規劃對于控制建設投資規模，提高建設資金使用效益，提高資金效率具有重大的現實意義。

1 投資項目的審計重點

隨著我國市場經濟的持續發展，審計的職能也在不斷完善，對于投資項目，審計機構通過專業視角的審核以及對國家經濟建設政策的分析，確定了三個審計重點：一是對投資項目程序性文件的審查。該程序是審計工作的第一步，通過對程序文件的審核，審計機關可以確定項目的真實性和有效性，其中程序性文件主要包括該投資項目的申報、立項是否依照國家法律嚴格進行，投資項目的招投標程序是否符合項目建設需求，項目的施工與竣工是否經過了嚴格的驗收程序，施工、監理、建設、監督單位的合同簽訂是否符合邏輯等，通過對這些基礎性文件的審查，審計機構可以明確投資項目的規模以及市場水平。二是對合同以及相關文件的審查。合同文件關系著投資項目的承包方式、調價方法、工期長短、建設質量以及責任義務等內容，它是項目建設的指導性文件，在審查中，審計機構可以通過對投資控制、結算方式、工程款支付方式、索賠事宜、糾紛的解決方式等條款的詳細分析，明確投資項目的建設標準。三是對投資項目變更的審核。在投資項目變更的過程中，審計機構要對相關合同的有效性、真實性、合規性進行審查，以確保項目建設與之前合同內的建設內容不重復，同時明確項目變更后價格的確定，在復核項目結算報告時還應該對簽證單內的工作量進行細致分析，以明確該工作量的合理性和必要性。

2 投資項目審計中存在的問題

隨著市場經濟的完善，以及信息技術在經濟領域的應用，投資項目審計效率逐漸提高，但在千變萬化的市場環境下，政府投資項目審計出現了一些新問題，制約了項目建設的發展。這些問題主要表現在以下幾點：一是相關法律制度的建設尚未完善。在傳統項目審計中，審計機構多采用事后靜態審計完成對項目評價，而在目前的市場條件下，審計的環境更為復雜，審計機構需要將動態的事前審計與靜態的事后審計相結合，以保證項目建設的安全、合法、有效，但這種新的審計模式尚處于探索之中，審計的標準難以統一，人為操控的空間很大，而這不僅影響了投資項目審計的有效性，也動搖了審計工作的權威性；二是審計人員的綜合素質有待提高。近年來，隨著經濟形勢的日漸復雜，以及投資規模的不斷擴大，審計需要承擔的項目投資審計任務日益繁重，但審計工作不僅涉及財務、經濟、工程造價、法律、信息技術等專業知識，而且更需要具備豐富的審計經驗以及良好的職業道德，在多重標準的要求下，能夠勝任新時期審計工作的復合型人才極為缺乏，而這在一定程度上影響了投資項目的審計質量。三是審計定位不準確。在我國由于不同地區的投資項目的特殊性，審計工作介入的時間比較模糊，有些是在立項之初進行介入調查，有些則是將審計工作貫穿在整個建設周期，而無論是那種項目審計工作，審計機關在工作中都應該是獨立于項目管理之外發揮監督職能，而不應該直接參與到項目管理之中，但是從目前的項目投資管理情況看，一些審計工作者由于對自身工作定位不當，存在越位行為，而有些投資項目也存在過度依賴審計意見的問題，而這種權力的過度使用必然會帶來利益上的沖突，從而影響審計的權威性、獨立性和有效性。

3 提高投資項目審計效果的措施

每一個新事物的出現都要經過曲折的探索過程，而在優化投資項目審計工作的過程中，應該結合經濟發展的客觀實際以及審計工作的基本特點，深入學習、分析論證、研究探索、統籌兼顧，以推動投資項目審計工作的不斷發展。目前要想提高投資項目審計的效果應該從以下幾點入手：一是重視復合型審計人才的培養。審計機構應該重視對審計人員的思想道德建設，提高審計人員的思想認識，以確保其在工作中能夠合理發揮審計工作的監督職能，自覺守住道德底線，同時還應該加強對審計人員的專業性培養，通過系統的人才篩選和培訓機制，不斷提高審計人員的綜合素質，進而提高其靈活應對審計工作問題的能力。二是規范審計程序。相關的法規制度既是審計工作的質量保障，也是審計工作的業務指南，因此，在提高投資項目審計工作質量的過程中，應該保證審計工作有法可依。在審計過程中，工作人員可以利用系統完善的規則制度推動投資項目審計逐步實現制度化和規范化，從而保證各部門之間的協調運轉。三是明確審計的工作定位，保證審計的獨立性。在審計過程中，審計機構應明確其職能定位，并對相關審計人員的行為進行制度約束，以保證審計工作能夠獨立于投資項目管理之外，以降低審計工作中的風險，確保審計工作的權威性。四是加強制度監督，提高審計效率。審計機構應加強內部控制，嚴格落實投資審計監管制度，樹立良好的審計形象，認真做好制度公示、審計回訪等工作，嚴格落實審計業務會議、審計質量復核、審計執法責任，并對審計中出現的過錯責任，予以嚴肅追責，同時積極完善相關監管制度，建立審計工作承諾制，規避審計工作中的不當行為，提高審計工作的有效性。

4 結語

在市場經濟環境下，從目前投資項目建設的效果來看，投資績效不理想、低水平建設、建設過程中浪費嚴重、投資效益差等問題依然突出，而基于這些情況，審計機構必須調整投資審計的重點，強化對資金的流通過程以及使用效率的監督和評價，確保資金合法、高效地運轉，從而不斷提高投資項目的運行績效。

參考文獻

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