論多元經營環境下企業內部控制問題及對策

姬壯

摘 要：隨著我國市場經濟的不斷改革發展，經營環境復雜多變，鐵路運輸企業也面臨著越來越多的挑戰，為了提升鐵路運輸企業的市場競爭力，加強內部控制管理十分重要。本文簡要介紹了在多元經營環境下，鐵路運輸企業加強內部控制制度管理的重要性，分析了鐵路運輸企業實施內部控制的發展現狀及存在的問題，并提出了一系列的完善對策。

關鍵詞：鐵路運輸企業 內部控制 多元經營環境

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）05（c）-068-02

1 鐵路運輸企業加強內部控制的重要性

在多元經營環境下，鐵路運輸行業的發展是國民經濟發展的關鍵，內部控制是鐵路運輸企業深化改革的重要組成部分，是提升鐵路運輸企業經營管理水平的關鍵。內部控制制度的科學、有效實施會提高企業的運營效率，明確各崗位職責，規范管理秩序、工作流程，明確企業經營目標。內部控制可以提高鐵路運輸企業會計信息的安全性、準確性，各個內控系統之間數據信息相互牽制，有效防范人工輸入錯誤或徇私舞弊導致數據不準確，使管理者的經營決策更加符合鐵路運輸企業的發展前景。內部控制制度的有效實施是企業資產安全完整的保障，優化企業資源配置，維護鐵路運輸企業的生存和發展，促進鐵路運輸行業走向市場化和產業化的發展模式。

2 鐵路運輸企業內部控制的現狀及存在的問題

我國于2008年6月選擇5家鐵路運輸企業作為實施內部控制的試點單位，隨后逐漸推廣，2013年起在國家大中型鐵路企業推廣、建立內部控制制度，不斷修訂完善鐵路內部控制體系，向鐵路總公司進行備案、內部審計，不斷監控鐵路運輸企業內部控制制度的發展狀況。但在市場經濟環境復雜多變、國家鐵路運輸行業不斷深化改革的今天，鐵路運輸企業在實施內部控制體系時也面臨著許多問題。

2.1 鐵路運輸企業內部控制的實施環境復雜

由于鐵路運輸企業屬于國有化企業，在長期的國有產權制度下，內部控制的實施受國有化時代經濟的影響嚴重，鐵路運輸企業長期處于半軍事化的管理模式，領導集權管理，并且部分領導出身于鐵路運輸企業基層員工的晉級，對內部控制了解不到位，甚至認為只是財務部門的工作職責，不重視內部控制制度，與內部控制執行者的配合程度低，工作態度不積極、應付了事或暗流抵制。法人治理結構不完善，相關部門之間缺乏溝通、各自為政，崗位職責分工不明確，責任推諉現象嚴重，使內部控制在鐵路運輸企業的實施環境十分復雜，在執行、推廣過程中困難重重，導致內部控制制度在企業管理制度中形同虛設。

2.2 鐵路運輸企業風險管理不規范

我國鐵路運輸企業普遍在鐵路總部的支配下開展相關業務，主觀性較差，風險也由鐵路總部承擔，因此鐵路運輸企業在長期的發展過程中往往忽視了風險管理的重要性。隨著我國經濟、科學技術的快速發展，國家鐵路投資項目越來越多，鐵路運輸企業在開展項目時面臨的風險也越來越多，無法更好地實施市場化經濟改革。為了更快、更好地完成國家鐵路投資項目，鐵路運輸企業積累了大量的銀行貸款等負債，但是國家近年來的經濟發展形勢相對比較遲緩，企業面臨著巨額的償債風險壓力，鐵路運輸企業對項目的風險投資評估不到位，使市場風險防范缺乏有效的運行機制，不利于企業的快速發展。

2.3 鐵路運輸企業預算管理體制不健全

鐵路運輸企業受國有企業性質的影響，其預算管理體制不健全，資金支付管理不合理，鐵路運輸企業的財務人員往往根據以前年度的財務數據信息進行預算編制，沒有有效地結合我國目前市場經濟發展趨勢和企業鐵路運輸項目發展目標進行預算編制，預算編制人員無法了解各部門的實際需求，編制結果往往會發生偏離，預算指標在實際應用過程中往往缺乏合理性、科學性。預算指標下達后，各部門對預算管理體系的執行力度不足，缺乏定期檢查制度，向上級匯報結果不精細、不及時，不利于鐵路運輸企業內部控制制度的有效實施。

2.4 鐵路運輸企業內部控制監督機制不完善

我國鐵路運輸企業內部控制的監督機制不完善，對內部控制的執行情況缺乏有效的監督管理機制，內部審計部門沒有充分發揮其獨立監督管理的作用，工作程序仍受鐵路運輸企業管理層的干擾，領導的一些不良行為沒有得到有效的監督和控制，內部審計人員對內部控制的執行情況缺乏有效的檢查、反饋、評價，無法在事中及時發現問題，影響了內部控制制度的實施效果。鐵路運輸企業各部門之間的監督力度也不足，相互制約的效果不明顯，無法動員全部相關人員積極參與內部控制的執行與監督，不利于鐵路運輸企業的健康、可持續發展。

3 鐵路運輸企業內部控制的完善對策

3.1 優化鐵路運輸企業內部控制的實施環境

為了我國鐵路運輸企業更好地適應全球經濟快速發展的環境，跟上時代發展進步的步伐，鐵路運輸企業首先應優化內部控制實施的內部環境，明晰企業的性質，促進鐵路運輸企業向現代化企業管理制度轉變，加強企業法人治理結構，合理設置鐵路運輸企業的內部職能機構，明確崗位職責，強調決策者、執行者、監督者的工作權力與義務的獨立性，加強各部門之間的溝通與協調，從鐵路運輸企業的綜合性質、文化理念、發展戰略角度出發，做到相互牽制、共同進步。適度的放寬管理權限，引入優秀的外部戰略投資者，優化企業資本結構，充分利用企業的優秀管理人才。加強管理人員對內部控制的重視程度，加強內部控制的宣傳力度，積極配合內部控制執行者進行實施、推廣工作，動員全體員工參與內部控制制度的實施，不利用管理者自身權利干擾內部控制制度的正常運行，為鐵路運輸企業內部控制創造一個良好的實施環境。

3.2 完善鐵路運輸企業風險管理機制

面臨著多元化的經營環境，鐵路運輸企業應該加強風險管理機制，提高企業管理者的風險防范意識，從企業自身防范可預見、可避免的風險，減少對鐵路總部的依賴性，加強獨立的風險管理機制，遵循國家宏觀政策和市場經濟改革發展的規律，避免行政管理干預鐵路運輸企業的運行、發展。建立鐵路運輸企業風險管理系統，詳細記錄企業資產變動情況，及時登記、處理，建立科學的風險預警機制，做好市場風險與財務風險的分析和評估管理工作，對于鐵路運輸企業可能發生的風險實施有效的管理和預防。加強企業與政府和銀行之間的溝通、協作，減輕債務積累的負擔，防范市場經濟變動對企業資本成本的影響。

3.3 建立完善的鐵路運輸企業預算管理體制

完善的預算管理體制是鐵路運輸企業資源優化配置的關鍵，全面的預算管理能夠有效地提高企業財務管理和經營管理效率。鐵路運輸企業在編制預算管理制度時要對市場經濟變動趨勢進行分析，綜合考慮企業的發展規模、決策目標、資金管理等情況，明確企業預算管理目標，各個費用需求部門要為企業預算編制提供詳細的需求資料，進行科學的預算編制，確保鐵路運輸企業資產的安全和完整。鐵路運輸企業要嚴格管理資金的流動去向和使用情況，加強預算管理的執行力度，建立鐵路運輸企業預算管理委員會，通過預算指標下達，明確各部門人員的崗位職責，保障內部控制制度的有效進行，定期檢查制度的執行情況，并做到及時向上級反饋預算的檢查結果，發現問題及時解決。

3.4 完善鐵路運輸企業內部控制監督機制

健全的內部控制監督機制是鐵路運輸企業內部控制有效實施的關鍵，企業只有建立科學、合理的監督管理機制，才能有效地提升財務管理水平，從根本上管控管理層的不良行為，防止領導過多的工作干擾，使內部控制制度有序、快速地在鐵路運輸企業推行和發展。同時加強內部審計部門工作的獨立性和權威性，對內部控制制度的實施環節和各部門的工作流程進行嚴格的監督，同時加強各部門之間的管控、制約，充分發揮各部門的職能作用，有效落實內部控制監管機制，而不是流于形式。及時對監督結果進行評價，形成評價報告，從定性和定量兩方面進行分析，考察鐵路運輸企業實施內部控制存在的問題，并及時解決。

4 結語

在我國鐵路運輸行業深化改革的過程中，鐵路運輸企業應不斷加強內部控制管理體系的建設，完善評價機制和監管機制，加強風險管理，加強各部門之間的溝通、協作，建立互相制約、互相監督的管理制度，促進鐵路運輸企業在多元經營環境下快速發展、與時俱進，對我國社會的穩定和國民經濟的發展起著十分重要的作用。

參考文獻

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