ERP下AIS內部控制分類方法的探討

賀晶晶

摘 要：在企業的發展過程中，ERP（企業資源計劃）是一種十分重要的管理工具，能夠在企業的發展中發揮十分重要的作用。在對其進行設計的過程中，必須根據企業自身的特點來考慮軟件的AIS（會計信息系統）組織結構與設計方案。本文將通過對ERP下AIS內部控制分類方法進行探討，根據實際情況提出ERP環境下AIS內部控制分類的新方法，通過程序系統控制、理制度控制以及網絡安全控制技術來優化AIS內部控制分類。

關鍵詞：ERP（企業資源計劃）；AIS（會計信息系統）；內部控制

1 前言

在如今的社會經濟條件下，一家企業想要長期穩定的發展，必須具有完善的內部控制。大多數的企業無法保持穩定的經營就是因為內部控制過程中出現了某種問題。在企業發展中，ERP作為企業管理的重要工具，不僅發揮著一套軟件的功能，而且還能夠體現出企業的管理理念。而AIS的內部控制在ERP環境下出現了一些新問題，急需進行內部控制調整。ERP與普通的電算化有本質的區別，一部分內部控制理念已經被設計在ERP的結構中，對其進行內部控制調整無法照搬電算化軟件的措施，必須根據實際情況進行研究。

2 ERP系統環境下AIS內部控制分類方法中出現的問題

在ERP系統環境下，AIS內部控制分類方法中出現了一些新問題，這些問題主要體現在以下幾個方面。

2.1 內部控制分類定義的邏輯性問題

內部控制分類是一種管理手段，其最主要的作用就是方便人們對事物產生自己的理解與認識，但是，目前的分類方法并不能發揮這一作用。其中最突出的問題是分類標準不明確，使用的不是同一套標準。產生這種問題的原因是人們習慣性的將事物根據自身的一般性與特殊性作為區分，并且將基礎與其他應用或者系統與理論等概念互相對應。因此，籠統的將事物分為一般與應用，存在邏輯上的問題，在具體的管理中，一些問題既屬于一般類問題，同時也屬于應用類問題。

2.2 不同種類控制內容的問題

由于分類標準的不一致，在定義控制內容時就會產生不明確的情況，在內部控制中哪種控制屬于一般控制，哪種控制屬于應用控制，這樣的區分只能根據定義來確定。兩種控制類型經常存在交叉的情況，就像數據輸入的控制因為需要輸入而屬于應用控制，同時還因為需要組織操作而屬于一般控制。此類控制還有資料的保管與操作這些控制等，人們很難從字面意思區分這些控制屬于哪一類控制。與此同時，有些分類還會對經濟的有效性等特性的控制作為數據處理控制，使這類控制歸屬不明確。

2.3 企業控制任務的問題

內部控制分類方法將控制的執行主體混淆在一起，也就是說在兩種控制中，企業應做的控制與軟件開發商應做的控制無法明確區分。眾所周知，在企業內部，手工會計中的所有內部控制都是由人來完成的，而計算機會計中的內部控制以人作為控制主體，而一些內部控制方法則由計算機系統或者軟件來完成。比如，對輸入的控制，在控制過程中不但要利用制度來規范操作人員，確保數據輸入的準確性，而且要依靠系統具備的容錯功能來識別輸入的錯誤，并對存在的錯誤加以改正，前一種控制屬于制度問題，而后一種控制屬于程序問題。與此同時，在進行輸出控制時也同樣存在此類問題，控制輸出完整性與權限是軟件系統的職責，而資料的保管是操作人員的職責。

3 ERP系統環境下AIS內部控制分類的新方法

在企業的管理中，內部控制不僅要做到具有清晰的概念，而且還要做好主體的區分，有利于明確控制責任。由于ERP系統環境下AIS內部控制分類方法會出現一些問題，因此我們可以把內部控制區分為管理制度與軟件程序兩種控制。軟件程序控制主要是由計算機系統來完成，包括網絡與軟件系統。軟件程序控制的實現需要依靠軟件的功能來完成內部控制，實現系統的自我保護，其中包括數據的輸入與輸出、處理和傳輸等方面的保護控制。負責這部分控制的是軟件開發商，不是用戶應該負責的部分。與軟件程序控制不同，管理制度控制通常是利用管理制度來完成的，其中有組織構建、系統和制度維護和對資料進行保管等控制。管理制度控制還可以劃分為基礎控制與應用控制，這部分控制主要是由企業內部人員來完成，與軟件系統無關。與此同時，AIS內部控制屬于人機共同控制實現的，主要形式是以人員控制為基礎，是會計監控的關鍵，而控制技術是取得全面控制的重要保障。網絡安全控制技術也是控制的重要組成部分，這種控制能夠與制度控制互相配合，增加控制的有效性。由此可見，ERP系統環境下的AIS內部控制分類的新方法是將控制分為管理制度控制、軟件程序控制以及網絡安全控制。這種分類方式具有準確、易懂的特點，并且控制的意志與措施一致，職責劃分明確，能讓會計人員清楚自己應盡的職責，使技術與制度形成良好的配合，能夠實現全面的控制，維持企業正常運轉。

4 利用ERP系統加強企業的內部控制

在進行企業內部控制的過程中，沒有一種完美的控制方法，雖然AIS內部控制分類新方法能夠利用ERP的技術優勢，實現更好的控制，但也無法做到完美。這是因為并非全部控制目標都能夠進行量化，也不是全部的控制方法都能夠利用程序實現模擬。所以，ERP系統和傳統方法的配合具有主要意義，ERP系統只是一個應用的管理工具，其作用的發揮需要管理者的大力支持，并且保證使用人員能夠具備應有的素質，其使用效果還要受到企業的經營環境與企業文化等因素的影響。所以，想要完美解決企業內部控制問題，就必須將管理思想和管理技術充分的結合起來。

5 結語

ERP系統是實現企業管理的重要工具，AIS是企業進行內部控制的主要方法。想要讓AIS內部控制分類方法在EPR的環境下實現完善的管理控制，我們必須在使用ERP系統進行管理的同時，加強系統控制與制度控制的結合，提高企業內部控制管理。

參考文獻

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（作者單位：鄭州市第九人民醫院）