民辦高校內部審計存在的問題與對策

代蕾

摘要：近年我們民辦高校的迅速發展，民辦高校內部審計卻沒有跟上學校發展的步伐，其職能沒有得到充分的發揮。本文擬對民辦高校內部審計存在的問題進行分析，在此基礎上，有針對地提出對策。

Abstract： In recent years， with the rapid development of private colleges and universities， the internal audit has not kept up with the pace of the development of the school， its functions have not been fully exploited. This paper intends to analyze the problems existing in the internal audit of private colleges and universities， and on this basis， put forward countermeasures.

關鍵詞：民辦高校；內部審計；問題；對策

Key words： private colleges and universities；internal audit；problem；countermeasure

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）18-0036-02

0 引言

民辦高校指的是由企業或者事業組織、社會團體以及其他社會組織和公民利用非國家財政性教育經費，舉辦的面向社會的高等學校。內部審計指的是由被審計單位內部的機構組織人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率性等開展的評價活動。國家鼓勵發展民辦高校的目的是為了拓展教育融資渠道，進一步完善民辦高校運行體制，使之形成良性競爭。但從民辦高校近些年所暴露出的問題來看，任人唯親、內部管理混亂等問題比比皆是，與公辦高校相比，管理上尚存在較大差距。因此，對民辦高校內部管理機制進行優化，是我國民辦高校健康發展的保障，而民辦高校的內部審計，起著內部管理機制中不可缺少的監督作用。

1 民辦高校內部審計的職能

公辦院校推行的是校長負責制，校長直接主持本校的內部審計工作。但是許多民辦院校都設有校董事會，校長和校董事會都享有學院的管理權。又因為民辦高校的校長也要由學校董事會選任，最后形成的結果就是，行政管理工作由校長主持，董事會則主司財務管理事務。這樣的管理模式下必須建立內部審計監督機制，通過內部審計能夠發現學校內部管理活動存在的不合規之處，促進民辦高校向著規范化方向發展。民辦高校內部審計最基本的職能就是監督職能，它是對民辦高校的財務運作以及與財務相關的經營管理活動進行全面監管。在民辦院校中，內部審計機構必須嚴格按照國家的財務政策和法律法規，以及院校的管理制度來執行審計監督工作，需要對高校的財務運作情況及其相關經濟業務的執行過程和最終結果的合法性、合規性進行審計監督，從中發現違法違規現象。除了監督審計，內部審計部門還應該承擔相應的服務職能。民辦高校內部審計部門應該結合高校的戰略規劃和發展目標提供審計監督服務，根據審計監督結果來調整內部不合理的結構或業務項目，以確保資金以及各項資源的投入能收到預期的效果。當前，國內民辦高校的內部審計職能仍局限在內部監督層面，應該在內部審計服務職能方面進行有效的探索和實踐。

2 民辦高校內部審計存在的問題

2.1 健全的內部審計職業規范體系還沒能建立起來

國家教育部2004年3月1日頒布了《教育系統內部審計工作規范》，該規范中已經明確地為我們指出：教育系統按照依法治校、從嚴管理的原則，建立內部審計制度。但我國大多數民辦高校的投資者，通常只看到了近期的盈利，注重短期經濟利益，得了“近視病”，缺乏現代企業管理理念，也沒有認識到內部審計促進民辦高校健康發展的重要作用，反而錯誤地認為內部審計只會造成人力和物力的浪費。在這種認識下，至今我國不少民辦高校還沒能建立起內部審計制度，即使一些建立了內部審計制度的民辦高校，也多數停留于形式上的建立，并未能充分發揮內部審計的作用。自1995年，中國國家審計署、中國注冊會計師協會就陸續發布并實施了系列審計準則和相關職業規范，而且也及時就實施過程中發現存在的問題對相關準則規范進行了相應修訂與調整。目前來講，獨立審計職業規范體系包括了職業道德準則、審計準則、質量控制準則以及后續教育準則四部分，已經算是初具規模。但內部審計領域卻沒有專門的內部審計法，并且其余三個層次的法規體系也是直到2003年春才初步建立。內部審計準則體系的基本準則、具體準則和實務指南三個部門尚未完整建立起來，更有其他方面甚至還沒有明確的規范，如內部審計質量控制、內部審計繼續教育、內部審計資格制度等。由于法規體系的極度不健全，使內部審計既無法可依，又缺乏必要的工作指導，因此內部審計質量和效果沒有很大改善，其形象和地位也沒有太大提高。

2.2 內部審計人員的專業勝任能力有待提高

隨著我國民辦高校的快速發展，高效辦學風險也隨之而來。因此，對民辦高校的內部審計工作提出了更高的要求。民辦高校內部審計人員不僅需要掌握會計和審計領域知識，還需要對現代管理、工程技術、法律法規等綜合知識有一個比較熟練的了解。但是，現今民辦高?，F有的審計人員大多都是從財會轉過來的，他們很熟悉財務、會計的專業知識，但是對現代管理知識等卻比較欠缺，滿足不了現在的管理審計發展的需要。

2.3 審計技術手段落后，難以適應工作需要

由于現在廣泛應用了會計電算化系統，這在很大程度上增強了審計工作的及時性，實時性審計將逐步代替事后審計，這符合了對管理全過程進行管理審計的要求。但是，現在很多民辦高校的內部審計還僅僅停留在傳統手工查賬的層次上，審計方法跟不上會計方法的發展，相對落后，這就使得審計難度大大增加，必然導致內部審計效率低、準確率差，對正常發揮內部審計作用造成了嚴重的影響，滿足不了內部審計的需求。

上述問題對民辦高校內部審計職能的發揮極為不利，客觀上阻礙了民辦高校未來發展機制的延伸。因此，必須探索改善現狀的對策，促進內部審計監督部門真正發揮內審和監督效力，以促進民辦高校健康、穩定、可持續地發展下去。

3 完善民辦高校內部審計的對策

3.1 建立健全內部審計法規、準則規范體系

民辦高校要建立健全內部審計制度，首先要做的就是建立健全內部審計制度，加強建立和健全內部審計基本準則、具體準則和實務指南構成的內部審計準則體系，對其他方面，如內部審計質量控制、內部審計繼續教育、內部審計資格制度等制訂具有針對性的規范性法律文件。質量控制應具體到每一方面以及對質量的負責人的責任追溯制度；繼續教育應落實到實處，應教育內部審計人員積極自動學習最新的法規和審計方法，應制訂學習考勤記錄，防止部分部門或者個人走過場；對內部審計人員的資格核查必須嚴謹，只要達到資格才能上任，這樣才能保證審計人員的素質。各高等院校的內審機構應依據《審計署關于內部審計工作的規定》、《中國內部審計準則》制訂出相應的適合本校的相關規章制度，只有在建立了一套適合本校的管理評價體系的基礎上，才能使內部審計工作做到有法可依、有章可循，內部審計人員也才能對學校的被審計對象進行評價，并由此體系來最終確定學校內部審計機構的地位和層次，并使得內部審計的獨立性得到法規文件的保障。只有多方面，全方位地健全內部審計相關法規和準則，才能保證內部審計的順利實行。

3.2 加強內部審計隊伍建設，不斷提高內部審計人員綜合素質

提高內部審計人員的審計職業道德是提升內部審計人員綜合素質的首要任務，“德者，才之帥；才者，德之資”。要審計人員在工作中檢查客觀公正的履行監督職能，就必須要求他們具備良好的職業道德和高尚操守，只有這樣，他們才敢于同違反財經紀律的行為做斗爭。所以，在日常的內部審計工作中，應著力加強內部審計工作人員的職業道德與作風教育。同時，應通過要求審計人員定期參加繼續教育和技能培訓，在平時組織審計人員研討民辦高校內部審計的理論和實務，經驗總結等方式，靈活定期和不定期開展提升審計隊伍的政治思想素質和業務工作能力，努力建立一支專業知識技能化、知識結構多元化、技術職稱資格化的專業的高校內部審計隊伍，以此來適應新形勢新時期對民辦高校的內部審計工作要求。

3.3 運用先進的審計方法和手段，實現用計算機來輔助審計

因為內部審計的專業性很強，而且內部審計的技術和方法也多，已經構成了一個技術方法的體系，并貫穿于內部審計的全過程。想要實現內部審計的目標，保證內部審計的質量，就必須運用合理、科學、先進的審計技術與方法。由于電腦和辦公自動化的廣泛普及，計把算機作為內審工作的一個必備的工具是必然的。應該用計算機對審計項目管理包括審計計劃、審計報告、工作底稿、審計法規、審計檔案等進行管理，以提高內審工作的效率和質量。

綜上所述，民辦高校內部審計應在關注學校資源的基礎上，全方位對合理利用資源、開展業務、取得績效的過程和結果進行審計；應該堅持將業務活動審查與財務活動審查相結合，運用業務入手的審計方法，開展財務審計與業務審計相結合的綜合管理審計；應該堅持既注重審計控制又注重審計評價，根據民辦高校的業務特點，綜合采取事前審計、事中審計、事后審計的方式組織審計業務；應根據民辦高校的治理結構、管理體制、校園文化等內部環境和有限的內部審計資源狀況，把握總體性原則、重要性原則、制衡性原則、成本效益原則，科學合理地確定內部審計業務戰略；立足于解決問題、促進機制建設，通過與相關主管部門通力合作來促進民辦高校教育事業發展。另外，民辦高校內部審計機構還應加強對內部審計質量的控制，定期接受各級教育行政主管部門對民辦高校內部審計工作進行的質量評估。盡管目前民辦高校內部審計工作還存在著很多問題，也制約著民辦健康有序發展，但是其發展和應用不容小覷、發展前景可觀。民辦高校內部審計機構和內部審計人員應積極提高自己的業務素質和專業水平，以此來提高內部審計工作質量，讓內部審計工作在民辦高校發展中起到更大的作用。

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