“金稅三期”對企業納稅管理的影響分析

闞炳蕾

摘要：本文首先分析了“金稅三期”對企業納稅管理的主要影響，進而闡明了“金稅三期”實施后企業納稅管理面臨的主要風險，以此為基礎，提出了“金稅三期”實施后企業加強納稅管理的主要措施。

關鍵詞：金稅三期；納稅；風險

伴隨我國稅制改革的逐步深入，企業面臨的稅務環境快速變化。“金稅三期”是我國稅務管理的一項重點工作，通過建立一體化信息平臺，實施大數據分析，進一步規范了稅務機關的征管行為和企業的納稅行為，發揮了良好的互動管理作用。稅收征管環境的變化，使得企業的納稅管理風險發生了變化，需要企業充分認識“金稅三期”工程帶來的納稅環境變化，提升涉稅風險的管控能力。

一、“金稅三期”對企業納稅管理的主要影響

（一）優化企業納稅申報流程

在“金稅三期”實施以前，企業辦理稅務事項往往涉及國稅局、地稅局、發票認證等多個平臺，有的業務還必須到稅務局的業務大廳上門辦理，有時因為資料不齊全，需要來回于企業和稅務機關，稅務事項辦理效率相對較低。“金稅三期”將國稅與地稅的納稅平臺統一到一起，企業可以通過一個界面完成企業稅務管理涉及申報、納稅、報表等全部工作，“金稅三期”平臺上公布了稅務公告、稅務政策、咨詢電話等多項信息，改善了用戶界面，方便了企業納稅，通過系統的流程優化實現企業納稅申報流程的優化。

（二）提高企業發票管理效率

在“金稅三期”實施以前，僅增值稅發票的系統就涉及開票系統、認證系統等多個系統，各系統的集成性不佳，效率較低。“金稅三期”實施后，通過系統集成與人工智能，大大提高了系統效率。如在發票票種核定業務中，系統會自動啟動行政許可界面，要求進行相關的查詢審定工作流，使得稅務機關的工作更加流程化，企業享受的稅務服務更加高效。

（三）規范企業稅收征管流程

我國稅收征管由稅收征管法及實施條例具體明確，在實務操作中，由于特殊情況較多，稅務機關在處理企業涉稅業務時，選擇空間和行政余地相對較大，不利于稅收監管的公正執行。“金稅三期”將稅收征管法相關要求鑲嵌入系統，自動攔截一些違規行為，如在行政處罰中，“金稅三期”將責令限改通知書和行政處罰決定書嚴格區分，需分別送達，并分別銷號，實現了企業稅收征管流程更加規范。

二、“金稅三期”實施后企業納稅管理面臨的主要風險

（一）納稅申報風險

“金稅三期”基本實現了企業涉稅流程的線上化管理，處處留痕，企業的納稅足跡清晰透明，增加了企業產生納稅風險的可能性。如企業在個人所得稅的申報中，實施“金稅三期”前，有的企業為規避全員明細申報，選擇到稅務機關大廳申報，實現個人所得稅一筆集中申報。“金稅三期”實施后，無論采取何種申報途徑，企業均需提供全員明細申報記錄，使得企業的代扣行為必須真實合法，增加了企業人為虛假申報面臨的處罰風險。

（二）發票管理風險

在營改增全部擴圍后，我國的發票全部為國稅局管理的增值稅涉及的相關發票，對于增值稅專用發票的管理同樣是企業稅務風險的高發區域。“金稅三期”實施后，全國各地的企業納稅數據均在統一系統之內，通過稽核管理，如果某個企業取得了虛開發票，或開具了虛假發票，將都在系統中真實存在，一旦違法方被發現，企業將必然面臨發票風險，面臨補稅、處罰等財務損失，甚至面臨刑事處罰風險。

（三）征管稽查風險

“金稅三期”實現了全國企業納稅數據的集中，實現了國地稅征管平臺的統一。在大數據分析技術的快速發展環境下，“金稅三期”所匯集的數據，為稅務機關進行征管排查提供了有力的信息支撐與保障。如“金稅三期”將自動對收入變化異常、稅款申報異常、發票繳銷異常的企業實施篩選和披露，這時需要企業對異常情況進行說明，如果理由陳述不充分或虛假，系統將自動將該企業認定為稅務檢查或稽查的重點企業，使得企業面臨的征管稽查環境更加嚴格。

三、“金稅三期”實施后企業加強納稅管理的主要措施

（一）關注稅收征管政策，保護自身權益

一是加強對征管政策的學習，特別應突出稅收征管法與稅收征管條例的學習，掌握稅務機關在稅收征管實施中應遵守的程序與規則，在稅務機關程序不當時，可以有效保護自身的權益。二是自覺遵守稅務機關的征管規定與要求，按時申報繳納稅款，報送財務報表等企業信息，并確保信息真實完整，降低納稅異常發生的幾率。三是加強對企業經營情況分析，將企業納稅與業務實際有效聯系，保障各類納稅事項合法合規。

（二）加強發票管理，防控納稅風險

一是建立發票管理制度，設立發票管理崗位，明確崗位職責，在制度與責任方面，加強發票管理的自覺性與合規性。二是加強發票領用與取得管理，由專人負責發票的庫存管理，建立領用臺帳，保證發票真實開具與發票完整；加強業務部門培訓，堅決杜絕取得虛開發票和虛假發票。三是加強發票自查，建立自查機制，定期開展發票檢查，對發現的問題及時補繳稅款，并嚴肅處理涉假人員。

（三）加強實體法規學習，提高系統應用效率

一是企業財務部門或涉稅辦理人員應加強稅務實體法學習，掌握企業所涉稅種的稅務政策，嚴格按照要求進行納稅申報與管理。二是加強稅法宣貫與內部培訓，普及企業全員稅務意識，發揮全員力量，保障企業稅務風險處于可控范圍。三是加強與稅務機關溝通交流，關注“金稅三期”平臺發布的稅務信息，實時掌握稅務管理最新要求與信息，及時建立企業稅收相應政策，加強實施，有效防范企業納稅風險，促進企業持續健康發展。

總之，在強大的“金稅三期”系統下，企業必須結合最新稅收法規和征管趨勢，重新評估稅務整體合規狀況，并進行合適的稅務籌劃方案調整；確保企業及時履行資料報備等相關法定義務，加強企業納稅管理，最大限度的減少涉稅風險。

（作者單位：山東省地質礦產勘查開發局第五地質大隊）