醫藥生產企業全面預算管理提升與改進研究

李媛

摘 要：醫藥生產企業全面預算管理是有效地推進醫藥生產企業規范和科學的基礎，也是促進企業管理人員自我約束和發展的途徑。本文首先分析了醫藥生產企業全面預算管理的必要性，根據目前醫藥生產企業全面預算管理中存在的主要問題，提出了提升與改進醫藥生產企業全面預算管理的主要措施。

關鍵詞：醫藥生產企業；全面預算；管理；提升；改進

在當今現代企業管理實踐中，各種經濟關系日趨復雜，經營環境日新月異的變化，伴隨互聯網大潮、工業4.0、新常態、供給側改革等經濟事項的廣泛影響，醫藥生產企業同樣面臨轉型發展的機遇與挑戰，全面預算管理作為醫藥生產企業管理升級的重要方法，需要醫藥生產企業實施全周期全方位的預算管理，并加強管理與監督，實現醫藥生產企業管理的不斷改進，促進醫藥生產企業戰略目標的實現與持續發展。

一、醫藥生產企業全面預算管理的必要性分析

1.醫藥生產企業實現戰略目標的必然要求

戰略是每個企業發展過程中必要的發展目標與實現措施，戰略一般涵蓋企業未來生產經營的三至五年，是企業的中遠期規劃。對于醫藥生產企業而言，戰略是未來發展的方向與步驟，是對醫藥生產企業發展的指引。對于戰略目標的實現而言，醫藥生產企業可以通過全面預算管理，將戰略目標量化分解至每個年度，細化到每個月，并在全面預算執行過程中，對于預算目標實施過程管理，及時糾偏目標的偏差，使醫藥生產企業的經營管理能夠符合其戰略目標發展。如醫藥生產企業制定了五年發展戰略，確定了未來五年將要達到的銷售規模目標，在全面預算管理中，應從發展戰略目標出發，在編制銷售預算時，充分考慮當年銷售情況和未來發展預測情況，制定符合實際，又兼顧發展的銷售目標，從戰略實施的第一年即面向醫藥生產企業的未來發展目標。因此，醫藥生產企業全面預算管理是實現戰略目標的必然要求。

2.醫藥生產企業實施全面管理的重要抓手

全面預算是對企業各項事項的全面預測與計劃安排。醫藥生產企業全面預算是對醫藥生產企業每年生產與經營的計劃安排，包括醫藥生產企業研發、采購、生產、銷售、回款等生產經營事項的預測，也包括醫藥生產企業管理、融資、投資等期間管理事項的預計。在全面預算編制中，醫藥生產企業的全部事項都在全面預算的編制內容之中，通過表格設計，將醫藥生產企業各項事項涵蓋在內，通過事前、事中、事后的數據控制管理，將醫藥生產企業的全部事項均納入全面預算管理，以全面預算管理統領醫藥生產企業全面管理，并在全面預算機制設立中不斷改善醫藥生產企業全面管理。因此，醫藥生產企業全面預算是企業實施全面管理的重要抓手。

3.醫藥生產企業加強風險控制的主要手段

醫藥生產企業的主要產品是藥品與醫藥器械，最終的使用者是廣大人民群眾，在產品生產管理過程中，無論采購環節、研發環節，還是銷售回款環節，都需要醫藥生產企業進行風險管控，以不斷優化醫藥生產企業風險管理。全面預算是醫藥生產企業加強風險管控的主要手段。這一點主要是醫藥生產企業在全面預算管理過程中，企業層對全面預算表格進行編制，由各基層部門進行填寫，經過上下幾輪溝通之后，醫藥企業形成全面預算目標。在對目標的實現過程中，醫藥生產企業需將全面預算目標實施分解細化，逐級逐層落實到每一個員工，并在年度生產管理中，通過對每個人工作的管理，實現個人目標，進而形成醫藥生產企業的全面預算目標，將風險控制在每個人與每一個環節當中，增強了醫藥生產企業對風險的控制能力。

二、醫藥生產企業全面預算管理中存在的主要問題

1.組織手段與編制流程需進一步加強

醫藥生產企業全面預算是一項系統工程，涉及醫藥生產企業生產經營的方方面面，在全面預算管理過程中，醫藥生產企業需要加強組織與制度制定，以在全面預算實施之前，對全面預算有較為全面和較高的認識與意識。但在醫藥生產企業全面預算管理實施中，有的醫藥生產企業對全面預算管理并不重視，沒有將全面預算作為提升企業管理水平的事項去抓，特別是一把手對全面預算沒有概念，并不重視，使得全面預算流于形式，難以取得真正效果。也有的醫藥生產企業在全面預算管理方面只是停留于嘴上，而沒有對醫藥生產企業的各項經濟活動進行細分，沒有建立全面預算各項表單，使得全面預算停留于基本的財務報表預算，沒有深入到醫藥生產企業的實際管理。還有的醫藥生產企業在編制全面預算中，僅憑醫藥生產企業一把手一句話，與企業戰略割裂，脫離實際情況，使得全面預算與醫藥生產企業實際情況脫鉤。

2.預算分析與考核管理需進一步加強

醫藥生產企業全面預算管理關鍵在于通過全面預算使企業的各項活動與企業的戰略目標一致，能夠促進企業實現戰略目標。因此，需要醫藥生產企業在全面預算管理中加強預算分析與考核，以幫助醫藥生產企業逐步向中長期目標靠近。在預算分析與考核的實踐過程中，醫藥生產企業的差距相對較大。有的醫藥生產企業沒有建立全面預算的過程分析，對于年度全面預算指標沒有建立月度指標考核體系，或是僅對月度指標進行考核，但沒有對醫藥生產企業目標實現情況進行具體分析，使得全面預算管理的糾偏作用難以發揮。也有的醫藥生產企業在考核體系建立中，僅是簡單確定了銷售收入指標，或是將銷售收入指標權重加大，而沒有將應收賬款的回收指標協同考核，為醫藥生產企業的銷售部門提供了調劑考核結果的空間，使得考核的導向效果下降。

3.全面預算監督與評價需進一步加強

全面預算對于醫藥生產企業來說，無論從制度建設，還是從制度實施，都是一項不斷遞進與提升的工作。因此，醫藥生產企業應對全面預算管理進行定期監督與評價，不斷提高全面預算對醫藥生產企業的促進作用發揮。但在醫藥生產企業全面預算管理中，有的醫藥生產企業沒有建立對全面預算管理制度的評價機制，全面預算管理長期使用一套管理制度，對于企業新增業務或是新增并購企業等事項，沒有及時跟上全面預算管理制度的更新，使得全面預算管理與企業實際情況脫節。也有的醫藥生產企業在全面預算實施過程中，一直使用固定預算方法編制預算，然而伴隨醫藥生產企業快速發展以及規模的擴張，特別是外部環境的變化，往往要求醫藥生產企業能夠實施滾動預算，以實時評估外部環境對企業的影響，使得預算能夠反應企業的實際情況，然而醫藥生產企業往往沒有建立實施基礎，使得醫藥生產企業的全面預算管理停滯不前。

三、提升與改進醫藥生產企業全面預算管理的主要措施

1.健全完善組織手段與編制流程

一是提高醫藥生產企業對全面預算管理的認識水平，特別是企業一把手應對全面預算有正確認識，重視全面預算管理，將其突出作用提高到企業層面抓好管理。同時，對企業全員實施全面預算有關培訓，將全面預算理念貫穿至全體員工行為中去。二是建立全面預算管理工作小組，由企業一把手掛帥，財務部門牽頭，相關部門協同合作的全面預算管理機制，有效推進醫藥生產企業的全面預算組織工作。三是健全全面預算管理制度，建立各項經營管理活動預算表單，召開專門會議，將全面預算表單的填寫規范宣貫到相關部門，同時建立實施流程，規定時間完成規定任務，提高全面預算填報效率。

2.持續加強預算分析與考核管理

一是建立全面預算分析機制，對于醫藥生產企業各部門全面預算實施情況，建立月度分析制度，每月對全面預算的執行進度進行匯總分析，并對超預算和虧預算的原因進行分析，查找具體原因，為全面預算實施提供改進依據。二是建立全面預算考核機制與指標體系，結合醫藥企業實際，根據各部門職責與工作要求，將全面預算考核指標分解至醫藥生產企業各部門，增強全面預算對各部門及員工的約束作用，并引導員工朝著醫藥生產企業發展的戰略目標，統一標準，加速推進企業發展。

3.建立實施全面預算監督與評價

一是建立全面預算監督與評價機制，定期對醫藥生產企業的全面預算管理情況進行評價，特別對全面預算管理制度的有效性進行評價，對于不適應醫藥生產企業實際的部分，及時擬定修訂方案，并報醫藥生產企業高管層審批通過。二是加強全面預算信息化建設，并結合醫藥生產企業實際情況，將全面預算系統的功能不斷提升，在實施滾動預算過程中，往往要求醫藥生產企業的全面預算系統非常先進，能夠以最快的效率，滿足醫藥生產企業全面預算管理的要求，促進醫藥生產企業持續穩健發展。