淺析如何加強行政事業單位內部控制制度建設

廖海林

[摘要]伴隨市場經濟體制的不斷改革，行政事業單位承擔的任務更加巨大。行政事業單位的資金來源主要是財政撥款，如何充分合理地利用財政資金成為各單位關注的重點。而行政事業單位的內部控制制度是發揮財政資金作用的重要制度保障，也是促進國民經濟快速穩定發展的前提條件。在此背景下，文章首先分析了行政事業單位加強內部控制制度的重要性，然后分析內部控制制度存在的問題，最后提出相應的措施和建議，為行政事業單位的內控制度建設提供參考。

[關鍵詞]行政事業單位；內部控制；制度建設

[DOI]1013939/jcnkizgsc201716165

1行政事業單位內部控制制度的概述

11內部控制制度的內涵

行政事業單位的內部控制制度，是指以財政收支為主的行政事業單位，為了實現既定的控制目標，而制定的一系列切實可行的控制制度、實施細則、執行程序等的總稱，并以此來指導和監督本單位的經濟活動。[1]行政事業單位是行政單外和事業單位的總稱，為社會公眾服務，承擔公共管理的職能，而內部控制制度是行政事業單位職工工作的指導，也是保障內部控制工作順利開展的保障。

12加強行政事業單位內部控制制度的重要性

隨著經濟體制的不斷深化，行政事業單位的職工切不可墨守成規，要不斷改變觀念，適應社會發展的需要，確保內部控制工作的順利開展，提升行政事業單位的工作效率，為社會和公眾創造更大的經濟效益。內部控制制度是規范職工的行為、防止腐敗現象滋生的重要制度保障。本文從以下幾個方面論述加強行政事業單位內部控制制度建設的重要性。

首先，內部控制度的建設有利于提高內部控制的管理水平，明確各單位負責人的職責，采用問責制度，將責任準確無誤地落實到每個人頭上，提高內部控制工作的辦事效率，保證經濟活動的真實性、規范性，避免出現不合理利用財政資金的浪費現象，進而改變其處于停滯不前的狀態；其次，降低行政事業單位的風險，內部控制制度的建設和完善，通過聘用高素質的人才對財務報告進行專業性、合法性的分析，繼而提高財政資金的分配效率，更好地為社會和公眾服務，為中國特色社會主義的建設服務；再次，通過加強行政事業單位內部控制的制度建設，提高會計信息質量的真實性、可靠性，為單位負責人分析財務報告提供原始真實的財務數據信息，為完善內部控制建設提高數據基礎，為提高社會公眾對行政事業單位的公信度服務；最后，有助于踐行和推動黨風廉政，內部控制制度的每個環節的內容，督促職工遵守法律法規，從根本上切斷腐敗現象的滋生，推動廉政建設的開展。

2行政事業單位內部控制制度存在的問題

21內部控制意識薄弱

意識決定行動，這是眾所周知的道理，同樣內部控制意識也是內部控制制度建設和完善的重要精神。行政事業單位肩負著社會責任，有為社會公眾服務的特性，但單位負責人的內部控制意識缺乏，不注重對職工內部控制意識的培養，導致內部控制工作停滯不前，阻礙內部控制制度建設的前進步伐。當前部分行政事業單位的負責人，將內部控制和財務的內部控制混為一談，認為只要財務內部控制到位，單位的內部控制問題就迎刃而解。同時對內部控制的內容了解得不透徹，理所當然地認為內部控制就是建立相應的制度，未將內控工作具體落實到職工的身上，對后續工作避而不談，更不用說內控工作的監督和監管，將內控工作形式化，形同虛設，起不到內部控制的作用，妨礙內部控制工作的運行。

22監督檢查不到位

當前，我國事業單位內部基本上都設置審計部門，但通常審計部門的審計內容和項目的績效評價是由領導層決定的，這就決定內部審計工作形同虛設，不能發揮審計的監督和監管作用，降低內部審計的工作效率。還有部分行政事業單位的內部審計工作布局獨立性，內部審計部門對單位經濟活動的會計核算難以做出正確的判斷，導致會計信息失真，財務分析結果與實際運行情況大相徑庭，嚴重影響內部審計工作的高質量、高效率地完成。我國行政事業單位的監督主要由內部監督和外部監督兩部分構成，內部監督主要由單位負責人協同會計人員一起完成，而外部監督主要是財政部門和聘請的中介結構進行監督，查看行政事業單位的財務資金的收支情況是否符合規定，會計核算方法是否恰當以及“三公經費”的使用情況是否合法等，但內部控制制度的缺失，導致內部審計部門的執行效果不利。內部審計的監管和指導不利，再加上外部監督的失職等，使得事業單位內部控制工作脫離原有的正確軌道，不利于行政事業單位的健康建設和運行。

23預算控制有效性不足

預算管理直接決定我國行政事業單位項目的健康、合理運行，是單位進行內部控制的重要內容，是決定內控工作能否順利進行的保障。預算控制不足不利于財政資金使用效率的提高，不利于這個事業單位長遠發展，是社會公信度缺失的重要源頭。預算控制有效性不足的問題主要有以下幾個方面：其一，單位內部缺乏資金支出的管理辦法，導致公吃公喝的現象屢見不鮮，還有單位內部的財政補貼等超出國家的標準；其二，單位私自挪用專項資金等來彌補日常的資金支出，導致專項資金的使用效率低下，無法實現專款專用的價值。

3加強行政事業單位內部控制制度的措施

31加強內部控制意識

根據上面所描述的，我國部分行政事業單位領導和職工的內部控制意識較薄弱，阻礙內部控制制度建設的進程，不利于財政資金的使用效率和資金的優化配置。內部控制意識的提高，最應該以身作則的是單位負責人。單位負責人應該以身作則，充分了解內部控制的制度和知識，起帶頭模范作用；還要定期組織培訓或宣傳，提高職工的意識，確保職工深知內部控制對行政事業單位的重要性，將責任落實到每一個人的頭上，若出現問題能夠及時找到第一責任人，及時將問題解決掉，促使行政事業單位平穩發展。為更好更快地提高內部控制意識，行政事業單位可以定期對行政單位的管理人員進行考核，或者將職工的考核結果和內控的完成進度相掛鉤，強制性地提高全單位的內部控制意識，推動內控工作的順利進行，為我國經濟發展服務，為社會公眾服務，提高內控的力度和執行度。