解析內控制度與績效管理的有效結合

高志敏

摘要：建立起良好的績效管理制度和內控制度有助于客觀公正、良性競爭、協作交流的工作氛圍的形成，提高團隊協作意識，獲取良好業績。本文在分析企業內部控制制度與績效管理基礎上，充分應用內控制度中注重過程執行的特點及規范化、高效化的理念，來彌補績效管理、績效考核中存在的不足，從而確保企業日常經營運作的有效性。

關鍵詞：內部控制；績效管理；關系；建議

中圖分類號：F270.7 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）012-0-01

一、績效管理與內控制度關系

績效管理指“企業管理者采用一定的方法和制度以保證企業及其子系統（部門、流程、工作團隊和員工個人）的績效成果能夠與企業的戰略目標保持一致，并促進企業戰略目標實現的過程，是管理者與員工之間在目標與如何實現目標上所達成共識的過程，也是增強員工成功地達到目標的能力的管理方法以及促進員工取得優異績效的管理過程”。

在公司管理規劃層面將制定的經營目標指標進行分析、分解、下達，并進行及時、有效的跟蹤和調查，從而不僅明確了公司的考核指標，而且也明確了公司內部各部門，員工的分解指標。通過將年度指標分解，充分體現出了公司的戰略指標，因此員工可以清楚的了解公司戰略的重點，有了明確的目標，也調動起工作的積極性，提高了工作效率及團隊合作效益。在單位內部，員工薪酬調整或是職位變更都與績效考核的結果相聯系，從而對于激發員工工作潛能，鞭策員工起到正面的作用。與此同時，績效管理所倡導的公平、公正、積極主動的企業文化逐步扎根下來，與績效管理內容相關聯的管理機制，漸漸的已形成和完善。

績效管理主要存在以下幾個問題：績效管理沒有與企業目標相結合而流于形式；績效管理在執行過程中缺乏監督和控制；績效管理的方案沒有嚴格被執行；其結果缺乏考核；在公司內部管理層與基層員工之間沒有進行及時有效的溝通等。建立良好的內控制度可以有效地改善績效管理的現狀。

內部控制制度幾乎是與企業組織同時產生的，企業要開展經營管理活動，必須首先做好內部管理控制工作，但內部控制概念的提出經歷了由 “內部牽制”逐步演進到“內部控制”的過程。根據我國《基本規范》的定義，所謂內部控制即“是由企業董事會、證監會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。”隨著社會經濟發展，內部控制的內容不斷豐富，逐漸演變為內部控制結構。按照不同的內部控制目的，可以將內部控制分為會計控制和管理控制。其中會計控制是指“為了保證企業財產物資的安全和會計信息的真實、完整，以及財務活動的合法合規等相關的控制”。管理控制是指“針對保證經營方針、決策貫徹、促進經營目標的實現的有關控制”。有效地實施內部控制可以在完善公司治理結構，有效績效管理，規范管理層權力等方面取得長足進步。

二、內控制度與績效管理改進建議

在競爭日趨激烈的市場經濟環境中，企業要保持市場控制力，得到持續的發展，就要適應周圍環境的快速變化，把內控制度和績效管理這兩者結合起來。一方面，將極大的促進績效管理工作持續改善，更好地服務于公司戰略目標的完成，另一方面，也有助于激發員工工作潛能，實現其自身價值。

（一）以公司戰略目標為中心

企業的日常運行以實現公司的戰略目標為中心。構建內部控制制度即在公司內制定一系列規章制度和措施方法，從而為企業日常生產經營管理活動提供保障，內控注重的是程序化的制度設計和在執行過程中的約束和控制，對公司內相關人員施加外部壓力，屬于“他律”的管理方式；績效管理則強調員工績效的考核、評價與激勵，進而培養出良好的企業競爭文化環境，增強企業活力，有利于企業長足發展，增強企業整體實力。它注重如何調動員工的工作熱情和積極性，強調的是“自律”。將兩者結合起來，會彌補各自原有的不足，促進其共同發展。

（二）將兩項制度納入企業文化建設之中

首先，需要在企業內部形成較強的團隊精神，才能發揮出整體優勢。其次，可以借鑒我國傳統文化中“以人為本”的思想，重視管理層與基層員工之間的交流與溝通，減少不必要的誤解，以及管理者之間的意見分歧，從而有助于管理思想的傳播與執行。再次，把充分發揮每一個個人的的主觀能動性與協調各種關系結合起來，形成良好的人際關系環境，在健康、有序、和諧的環境中，才能保障內控制度和績效管理工作的有效實施。最后，在完善公司治理結構和董事會職能，強化企業內部審計，制定計劃及組織實施方面，要始終堅持企業的文化理念。

（三）將內控制度執行與績效考核指標結合

在具體制定績效考核指標的時候應考慮到執行內控制度的情況，可以對內控制度業務流程的執行效果有量化的評價，并將其與對應部門的績效計劃聯系起來，一起納入到績效考核范圍之中。同時在設計內部控制流程的時候，要考慮到績效管理工作的環節，將內控制度與績效管理相關關節點的設置結合起來，從而有利于績效管理工作高效地施行，以內部控制制度所具有的規范性和強制性來確保績效管理目標的完成。內部控制尤其是強化內部審計對提高內控及企業績效的有效性具有巨大作用。如建立起完備的內部審計體系以監督內控制度是否得到了有效的執行，并及時地把檢查結果反饋給相關部門。

綜上，內控制度和績效管理工作越來越受到國內外理論界和實踐界的重視，建立健全內部控制制度，將為達到提高績效管理有效性的目的做出巨大貢獻。將二者結合起來，才能確保企業的經營運作有序、科學、高效，有效地提高經濟效益和企業價值。

參考文獻：

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