企業集團財務內部控制問題研究

企業集團財務內部控制問題研究

文/李清哲

摘要：隨著社會的快速發展和人類的進步，我國的企業也獲得了迅速的發展，財務公司作為一種企業集團，它的建立有助于提高企業內部的管理水平，隨著經濟的發展，我國對企業集團財務公司的扶持力度在不斷加大，因為公司的財務集團是我國企業金融體系的一個重要組成部分，在社會發展的今天，雖然企業財務集團給社會發展帶來了便利，但是它的內部控制方面以及實際經營管理方面都存在著較多的問題，這種現象的存在容易影響到企業的長遠發展，本文通過對企業集團財務公司的內部控制的現狀和問題展開分析，提升企業集團財務公司的內部控制水平，為社會發展做出貢獻。

關鍵詞：企業集團；財務公司；內部控制

企業集團之間進行重組一方面可以實現資源的整合和共享，在另一方面還可以加強快速功能傳輸，使得人員、資訊、知識和技能在一個企業向另一個企業傳遞更便捷；整合了管理資源，提高了管理能力和協調能力，也增強了控制力，所以說企業集團財務公司的內部控制具有非常重要的意義。

一、我國企業集團財務公司內部控制的重要意義

（一）保證會計信息的真實性和準確性

企業集團的財務是管理財務的部門，內部控制的中心是財務會計控制，健全內部控制機制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程的真實完整，保證會計信息的真實準確性。

（二）有效防范經營風險

內部控制可以對企業的各種風險提前做出預估，在源頭上減輕甚至制約企業集團內部的各種風險，因為內部控制是企業集團管理的中樞，它控制著和指揮著整個企業的運行。

（三）維護財產和物資的安全

健全和完善的財務內部控制在一方面可以有效地監督和約束財產物資的采購、花銷和驗收等，確保財產使用的完整嚴密性，減少物資的任意浪費和非法使用。

（四）提高企業集團的運營效率

健全的內部控制，可以將企業各大部門密切聯系起來，提高各大部門之間的工作效率，而且還能夠團結各大部門的力量，發揮整體作用，并且在公司內部實行完整嚴密的獎懲制度，提高和激發員工的工作積極性，促進整個集團的運營效率。

二、我國企業集團財務公司內部控制存在的問題研討

（一）企業管理層忽視企業內部控制

由于歷史和現實各方面的原因，我國的國有企業在產權問題上一直不清晰、所有權缺失和全民所有制下問題重重，企業管理者在企業內部有著優勢地位，一部分企業高管無視企業內部控制，在管理過程中表現出了強烈的人治欲望，無視企業內部控制制度，管理層的個人權利過于集中，形成了專制型的企業集團。企業高管無視制度，將自己的命令凌駕于企業制度之上，他們往往憑借自己的經驗和個人看法對公司進行管理，沒有聽取廣大員工的意見，自我決策企業中的重大事項，使得企業財務內部控制執行起來困難重重。

（二）激勵約束機制不健全

目前我國企業集團財務公司的內部治理結構不完善，激勵約束的重點一般都放在公司的員工身上，對公司高管、董事長等忽視了激勵約束，內部財務的控制在執行和監督以及考核中存在著不夠完善的缺點，有的企業內部財務控制制度的執行和檢測僅僅是走個形式，考核體系不配套，獎懲制度不夠清晰，企業內部控制制度形同虛設，沒有發揮自己應有的作用。

（三）資金管理漏洞多

資金是企業的生命，是企業進行投資和生產經營的基礎和流動性需要，我國企業集團財務中，資金管理問題仍然普遍存在，我國的企業開發項目需要大量的資金作為基礎，這部分資金的來源一般是銀行貸款，籌集的成本比較高。另一方面，企業集團資金沉淀問題嚴重，很多資金得不到正確的利用，利用率低。

三、完善和加強企業集團財務公司內部控制建設的措施

（一）設定公司控制目標

企業集團財務公司內部控制的對象主要包括董事會、經理人、管理者和職工，在企業內部控制中，控制的內容是對內控制和對外控制，對外控制是確保公司的正常運行和實現利益最大化，對內控制要實現和確保資金的安全，保證公司合法經營。在以經理人為對象的內部控制中，控制目標主要是董事會的隊內目標，保障董事會任務的完成。以管理者為對象的內部控制要確保責任目標的完成，以職工為對象的內部控制要確保公司的正常運行，促進企業的有效發展。

（二）提高企業集團會計核算能力

企業會計核算能力的強化，可以為企業內部財務控制帶來便捷，一方面提升了財務信息的真實性和完整性，另一方面可以幫助企業進行正確有效的決策，會計就是記賬，對企業每一次的交易記錄完整保存下來，有效會計系統的建立能夠對企業的經濟業務進行正式記錄，及時將企業面臨的問題揭露出來。

（三）利用新媒體，加強信息建設

企業集團內部之間要加強溝通和交流，因為企業內部各大部門規模龐大，結構復雜，信息的不通暢會制約企業的發展和運行效率，所以，企業集團要積極引進并使用信息化管理技術，提高企業集團內部的溝通效率，促進企業更好更快地發展。

四、小結

企業本身規模龐大，要控制好企業的發展就要搞好企業財務內部控制，隨著社會主義市場經濟的發展，我國的企業數量越來越多，企業之間的競爭也不斷擴大，它們面臨的風險也就越來越多，怎樣在這個壓力大的社會中立足，是每一個企業應該考慮的問題，企業要加強財務內部控制的機制，一切從實際出發，加強自身的管理強度，這樣才能夠推動企業的發展。

參考文獻：

[1]劉文波.基于財務風險評估的會計信息失真的治理研究[J].國際商務財會，2009（03）.

[2]納鵬杰.強化我國企業集團財務風險管理的若干思考[J].經濟問題探索，2008（12）.

[3]王元中.企業集團財務風險成因及防范對策研究[J].金融經濟，2007（22）.

[4]謝德明.企業集團財務風險識別、管理及控制[J].財會通訊（理財版），2008（10）.

[5]黃偉亞.價值增值視角下企業集團財務戰略運行探析[J].財會通訊，2010（02）.

[6]劉濤.企業集團財務風險成因及防范對策[J].財會通訊，2010（32）.

（作者單位：中國空空導彈研究院）

摘要：隨著社會的快速發展和人類的進步，我國的企業也獲得了迅速的發展，財務公司作為一種企業集團，它的建立有助于提高企業內部的管理水平，隨著經濟的發展，我國對企業集團財務公司的扶持力度在不斷加大，因為公司的財務集團是我國企業金融體系的一個重要組成部分，在社會發展的今天，雖然企業財務集團給社會發展帶來了便利，但是它的內部控制方面以及實際經營管理方面都存在著較多的問題，這種現象的存在容易影響到企業的長遠發展，本文通過對企業集團財務公司的內部控制的現狀和問題展開分析，提升企業集團財務公司的內部控制水平，為社會發展做出貢獻。

關鍵詞：企業集團；財務公司；內部控制

企業集團之間進行重組一方面可以實現資源的整合和共享，在另一方面還可以加強快速功能傳輸，使得人員、資訊、知識和技能在一個企業向另一個企業傳遞更便捷；整合了管理資源，提高了管理能力和協調能力，也增強了控制力，所以說企業集團財務公司的內部控制具有非常重要的意義。

一、我國企業集團財務公司內部控制的重要意義

（一）保證會計信息的真實性和準確性

企業集團的財務是管理財務的部門，內部控制的中心是財務會計控制，健全內部控制機制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程的真實完整，保證會計信息的真實準確性。

（二）有效防范經營風險

內部控制可以對企業的各種風險提前做出預估，在源頭上減輕甚至制約企業集團內部的各種風險，因為內部控制是企業集團管理的中樞，它控制著和指揮著整個企業的運行。

（三）維護財產和物資的安全

健全和完善的財務內部控制在一方面可以有效地監督和約束財產物資的采購、花銷和驗收等，確保財產使用的完整嚴密性，減少物資的任意浪費和非法使用。

（四）提高企業集團的運營效率

健全的內部控制，可以將企業各大部門密切聯系起來，提高各大部門之間的工作效率，而且還能夠團結各大部門的力量，發揮整體作用，并且在公司內部實行完整嚴密的獎懲制度，提高和激發員工的工作積極性，促進整個集團的運營效率。

二、我國企業集團財務公司內部控制存在的問題研討

（一）企業管理層忽視企業內部控制

由于歷史和現實各方面的原因，我國的國有企業在產權問題上一直不清晰、所有權缺失和全民所有制下問題重重，企業管理者在企業內部有著優勢地位，一部分企業高管無視企業內部控制，在管理過程中表現出了強烈的人治欲望，無視企業內部控制制度，管理層的個人權利過于集中，形成了專制型的企業集團。企業高管無視制度，將自己的命令凌駕于企業制度之上，他們往往憑借自己的經驗和個人看法對公司進行管理，沒有聽取廣大員工的意見，自我決策企業中的重大事項，使得企業財務內部控制執行起來困難重重。

（二）激勵約束機制不健全

目前我國企業集團財務公司的內部治理結構不完善，激勵約束的重點一般都放在公司的員工身上，對公司高管、董事長等忽視了激勵約束，內部財務的控制在執行和監督以及考核中存在著不夠完善的缺點，有的企業內部財務控制制度的執行和檢測僅僅是走個形式，考核體系不配套，獎懲制度不夠清晰，企業內部控制制度形同虛設，沒有發揮自己應有的作用。

（三）資金管理漏洞多

資金是企業的生命，是企業進行投資和生產經營的基礎和流動性需要，我國企業集團財務中，資金管理問題仍然普遍存在，我國的企業開發項目需要大量的資金作為基礎，這部分資金的來源一般是銀行貸款，籌集的成本比較高。另一方面，企業集團資金沉淀問題嚴重，很多資金得不到正確的利用，利用率低。

三、完善和加強企業集團財務公司內部控制建設的措施

（一）設定公司控制目標

企業集團財務公司內部控制的對象主要包括董事會、經理人、管理者和職工，在企業內部控制中，控制的內容是對內控制和對外控制，對外控制是確保公司的正常運行和實現利益最大化，對內控制要實現和確保資金的安全，保證公司合法經營。在以經理人為對象的內部控制中，控制目標主要是董事會的隊內目標，保障董事會任務的完成。以管理者為對象的內部控制要確保責任目標的完成，以職工為對象的內部控制要確保公司的正常運行，促進企業的有效發展。

（二）提高企業集團會計核算能力

企業會計核算能力的強化，可以為企業內部財務控制帶來便捷，一方面提升了財務信息的真實性和完整性，另一方面可以幫助企業進行正確有效的決策，會計就是記賬，對企業每一次的交易記錄完整保存下來，有效會計系統的建立能夠對企業的經濟業務進行正式記錄，及時將企業面臨的問題揭露出來。

（三）利用新媒體，加強信息建設

企業集團內部之間要加強溝通和交流，因為企業內部各大部門規模龐大，結構復雜，信息的不通暢會制約企業的發展和運行效率，所以，企業集團要積極引進并使用信息化管理技術，提高企業集團內部的溝通效率，促進企業更好更快地發展。

四、小結

企業本身規模龐大，要控制好企業的發展就要搞好企業財務內部控制，隨著社會主義市場經濟的發展，我國的企業數量越來越多，企業之間的競爭也不斷擴大，它們面臨的風險也就越來越多，怎樣在這個壓力大的社會中立足，是每一個企業應該考慮的問題，企業要加強財務內部控制的機制，一切從實際出發，加強自身的管理強度，這樣才能夠推動企業的發展。

參考文獻：

[1]劉文波.基于財務風險評估的會計信息失真的治理研究[J].國際商務財會，2009（03）.

[2]納鵬杰.強化我國企業集團財務風險管理的若干思考[J].經濟問題探索，2008（12）.

[3]王元中.企業集團財務風險成因及防范對策研究[J].金融經濟，2007（22）.

[4]謝德明.企業集團財務風險識別、管理及控制[J].財會通訊（理財版），2008（10）.

[5]黃偉亞.價值增值視角下企業集團財務戰略運行探析[J].財會通訊，2010（02）.

[6]劉濤.企業集團財務風險成因及防范對策[J].財會通訊，2010（32）.

（作者單位：中國空空導彈研究院）