淺析內部審計在企業管理中的作用

錢兵兵+倪蘭

【摘要】 內部審計是現代審計體系的重要組成部分，是基于資財所有者和資財管理者之間的受托經濟責任關系以及高級管理者與各層級管理者執行力的受托責任關系的需要而產生和發展起來的，是經營管理分權制的產物。從近幾年來內部審計的發展趨勢看，其重點已由單純的財務審計，逐步向經營決策審計、內控制度審計、經濟效益審計等領域拓展，在經濟管理活動中發揮著日益重要的監督、評價、控制和咨詢的作用。同時，隨著現代企業制度的建立和企業內部控制建設進程的加快，傳統的審計方法已遠遠不能滿足企業對內部審計的要求。

【關鍵詞】 內部審計；發展現狀；完善措施

一、引言

隨著市場經濟體系的不斷完善，現代企業制度的逐步建立、發展以及企業間日趨激烈的競爭，內部審計制度作為現代企業制度的重要組成部分，作用也日益凸顯。在我國，開展內部審計，實行內部審計制度，其目的在于加強部門和單位內部的管理和監督，維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益。它不僅為微觀經濟服務，同時也為宏觀經濟服務。內部審計作為我國審計監督體系的一個重要組成部分，是社會主義初級階段管理和監督經濟活動的一項重要措施。

二、內部審計概述

20世紀40年代，隨著管理層級增多、企業規模擴張和管理人員經濟責任的加重，現代內部審計應運而生，其產生的理論基礎是兩權分離下的受托經濟責任理論。內部審計最初在財務領域開展，主要肩負監督、鑒證受托財務責任，審計目的是查錯防弊。隨著內部審計范圍的不斷拓展，內部審計已延伸至企業風險管理和公司內部治理領域，內部審計已經成為企業風險控制、管理及治理的重要手段，內部審計的目的是防范風險，實現經營目標。2001年內部審計師協會（IIA）對內部審計的定義為“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統化、規范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現它的目標。”

三、公司治理開展內部審計的重要意義

隨著內部審計重要性的不斷增強，內部審計已經遠遠超越了當初的監督和鑒證職能，具備了監督職能、控制職能、評價職能和咨詢職能等綜合管理職能。而現代企業的一個主要特征是完善公司治理結構，那么完善公司治理結構就必須要開展公司內部審計。

（一）能增加組織價值

公司治理的宗旨在于：謀求更大的持續性和市場競爭優勢。內部審計正是通過特有的驗證和咨詢功能融入組織增加管理價值的管理鏈中，與公司治理的目標趨于一致，構成了公司治理系統的一個組成部分。內部審計人員對企業的生存和發展會具有高度的責任感，通過他們的努力可以為企業股東和管理層提供更好的服務，以達到促使企業目標實現的目的。

（二）彌補公司治理中監事會監督的不足

公司治理中最基本的是要保證董事會、高級管理層、監事會三權制衡，但很多審計失敗的案例告訴我們，監事會的監督功能很有限。在我國，監事會監督與內部審計存在本質上的區別。首先，二者的出發點不同，監事會主要維護股東和債權人的利益，而內部審計應向所有的利益相關者負責。既要為外部的報表使用者驗證報表的可 信性，也要為管理層需要的信息進行驗證，還能為消費者能否增加消費價值服務以及供貨客戶的需要。其次，二者的人員構成不同。按照我國公司法要求，監事會成員由股東代表和適當比例的公司職工代表所組成，因此獨立性和專業勝任能力顯然不足。最后，監事會機構形成松散，監視工作難以到位，而內部審計是公司內獨立設置的部門或專職人員，在審計委員會領導下工作，審計是他們的專職，可以將審計工作向縱深方面拓展。

（三）內部審計促使公司治理中的內部控制有效運轉

一般的講，保證公司治理有效的重要因素是內部控制。過去對內控制度評審，是社會審計用來確定審計重點，確定是否采用抽查法。以及樣本規模大小的方法和程序，目的是減少審計風險，節約審計成本。而內部審計作為內部控制的再控制，是通過對內部控制的監督和評價來實現公司治理的效果。與組織的其他部門相比，內部審計具有相對的獨立性和綜合性，它更能從組織的全局角度。更全面地識別和評估風險，提出防范風險的有效建議。

（四）內部審計幫助管理層進行風險導向的審計

在今天，管理層已經注意到經營活動各方面的整體關系，將經營過程的風險導向管理與企業的價值增值結合在一起。風險導向管理的經營思想之一就是要提高內部和外部顧客的滿意度，最終將顧客的愿望實現轉化為企業與供應商、生產設計、生產過程的各種管理關系。

內部審計為了提供最能增值的服務，也需要采取這種過程導向審計。在企業內部，審計師通過他們的執業積累了許多有關組織的全面知識，他們非常熟悉一個組織的價值創造過程，因而是改善組織流程的理想咨詢者，企業流程再造也會給供應商和顧客產生正面影響（如節約成本、減少交貨時間、提高產品質量）。這樣內部審計也能給外部各利益相關者增加價值。內部審計通過對價值創造過程的信息評估，比對孤立的信息進行評估能提供更可靠、更相關的信息，從而產生更有效的組織治理。

四、結論

在本文中以內部審計相關理論為基礎，深入分析總結內部審計在我國企業管理中的作用，提出在目前階段，需進一步增強內部審計在工作中的超脫地位，充分維護其獨立性和權威性，主要結論如下：

（一）內部審計已經成為公司生存和健康發展的重要保證，大力提高內部審計工作的層次和水平，是新形勢下建立現代企業制度的必然要求。

（二）伴隨著社會經濟的發展和進步，以及內部審計所承擔的角色的增加，企業內部審計應充分發揮四個遞進層面的職能即：監督、評價、控制和咨詢。

（三）只有不斷完善內部審計的具體措施，企業內部審計之監督、評價、控制、咨詢職能才能得以充分發揮，以保證謀求更大的持續性和市場競爭優勢這一公司治理宗旨的實現。

參考文獻：

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