上市公司內(nèi)部控制信息披露問題及對策研究

倪蘭+張靜

【摘要】 隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，世界經(jīng)濟的發(fā)展逐漸呈現(xiàn)出信息化趨勢，為了幫助投資者更好地進行投資決策，各國紛紛出臺相應(yīng)法律法規(guī)要求上市公司進行財務(wù)信息披露，盡可能地提供更全面、更真實的財務(wù)信息。然而國內(nèi)外卻相繼不斷爆發(fā)財務(wù)舞弊案件，暴露出各國內(nèi)部控制信息披露制度存在重大的缺陷。內(nèi)部控制和內(nèi)部控制信息披露有著極其重要的作用，內(nèi)部控制是支撐一個企業(yè)正常合法運行的框架，而企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的情況更是對投資者進行投資決策起著重要作用，也影響著企業(yè)未來的發(fā)展。因此如何建立一套標準的內(nèi)部控制體系是一個企業(yè)必須解決的問題。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制；信息披露；對策研究

引言

“信息的對稱性、完整性對市場的平穩(wěn)運行有著極大的促進作用，反之，信息的不對稱則會導(dǎo)致投資者做出錯誤決策，從而導(dǎo)致資源的浪費，使市場運行沒有效率，導(dǎo)致經(jīng)濟畸形發(fā)展。”世界在快速變化，只有適應(yīng)時代的變化才能長治久安。而一個企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境的基礎(chǔ)是內(nèi)部控制，因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的一項重要工作。本論文通過對上市公司內(nèi)部控制信息披露的研究，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制信息披露存在的問題，并對上市公司的內(nèi)部控制問題提出了相應(yīng)的改進建議，希望對上市公司以后的經(jīng)營發(fā)展有所幫助。

一、上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的

（一）信息披露質(zhì)量不高

大多數(shù)上市公司的披露內(nèi)容基本流于形式，基本上闡述的內(nèi)容都是公司按照規(guī)定，健全了公司的內(nèi)部控制制度。而對于公司內(nèi)部控制制度的缺陷不足則大多都沒有提到，或是一筆帶過。這樣的披露方式很可能會損害外部信息使用者的利益。

（二）公司管理層自愿披露的意識不強

大多數(shù)上市公司對內(nèi)部控制的信息披露也只是在應(yīng)付相關(guān)法律法規(guī)的要求，并不是自愿披露，而是被動披露。這主要是因為內(nèi)部控制信息披露的成本費用較高，而管理層在經(jīng)營管理活動中只注重披露成本，卻忽略了披露內(nèi)部控制信息可以帶來的收益，因此缺乏披露動力和自愿披露的意愿。

（三）控制活動不到位

雖然我國對內(nèi)部控制活動比較重視，不少上市公司也都結(jié)合自身特點制定了對應(yīng)的內(nèi)控制度，但是卻在執(zhí)行過程中遇到了許多難題，例如管理者濫用職權(quán)謀私利，使得內(nèi)控制度的權(quán)威性大幅下降。對于國家對家電行業(yè)的補貼政策變化以及匯率變化等外界因素的影響，大多數(shù)上市公司沒有進行相應(yīng)的針對性的調(diào)整變化，公司內(nèi)部運作不能適應(yīng)外界環(huán)境的變化，因此不能實現(xiàn)盈利。說明了我國上市公司的內(nèi)部控制活動存在缺陷和不足。

二、完善上市公司內(nèi)部控制信息披露的建議

（一）加大投入力度，提升公司收益

“內(nèi)部控制信息披露的效益主要包括：投資者利益得到提升、訴訟成本下降、公共關(guān)系得到改善、資本成本下降、委托代理成本下降。”最主要的受益者是投資者，因為財務(wù)信息越全面，投資者就能更全面地掌握公司的實際情況，相應(yīng)的投資風險就會降低，投資決策也就更為合理有效，進而提升投資者的收益。

因此管理層應(yīng)不必過于擔心內(nèi)部控制信息披露所帶來的不良影響，而應(yīng)該加大對內(nèi)部控制制度的投入力度，不斷完善內(nèi)部控制制度，相信隨著內(nèi)部控制執(zhí)行效果逐漸顯著，內(nèi)部控制信息披露的不斷完善和全面，內(nèi)部控制信息披露所帶來的收益是無可估量的。

（二）完善內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容，提高內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量

按在內(nèi)部控制自我評價報告中，管理層除了說明公司已按照規(guī)定設(shè)計并實施了內(nèi)部控制，并對其有效性作出了評估外，還應(yīng)該規(guī)范內(nèi)部控制信息披露的具體位置，不同行業(yè)的內(nèi)部控制自我評價報告的格式和內(nèi)容，對于特殊情況例如虧損公司應(yīng)單獨列示其內(nèi)部控制信息披露的格式。有利于加強市場的有效管理。”并披露說明發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，提出相應(yīng)的改進措施，完善內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容。向信息外部使用者提供更加全面有效的內(nèi)部控制信息，不僅有利于外部使用者投資決策，也有利于投資者、債權(quán)人及其他外部信息使用者了解公司經(jīng)營管理狀況，對上市公司的機會和風險做出評價，也有利于增強公司財務(wù)報告的可靠性，在一定程度上減少舞弊的發(fā)生。

（三）加強制度建設(shè)，完善監(jiān)督體系，增強管理者披露意識

1.改進公司治理結(jié)構(gòu)

首先股東大會、董事會、監(jiān)事會和各層職能部門應(yīng)形成授權(quán)、決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，切實運行起來；其次公司應(yīng)通過合理地授權(quán)與分權(quán)，在公司內(nèi)部建立一套完整的激勵與約束機制，同時為個人發(fā)展提供空間，從而有效控制高層為了自身利益而犧牲公司利益所造成的道德風險，也能控制經(jīng)營者為了眼前利益而產(chǎn)生短期行為所造成的財務(wù)風險。

2.完善監(jiān)督體系

根據(jù)相關(guān)法規(guī)的要求，上市公司應(yīng)該在內(nèi)部控制體系中建立由審計委員會領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)事會監(jiān)督的內(nèi)部審計模式，明確監(jiān)事會的監(jiān)督職責，要求各部門制定各部門內(nèi)部審計規(guī)章，實行對內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和及時報告制度，建立風險型內(nèi)部控制監(jiān)督機制，以確保董事會、經(jīng)理層及時了解內(nèi)部控制執(zhí)行情況，并采取相對應(yīng)的風險應(yīng)對機制。

3.規(guī)范控制活動

“控制活動作為內(nèi)部控制的核心，是保證內(nèi)控有效實施的關(guān)鍵。”控制活動的設(shè)計是根據(jù)企業(yè)風險評估結(jié)果、配合企業(yè)管理制度制作而成的。關(guān)鍵在于采用何種控制措施，將風險控制在可承受范圍內(nèi)。根據(jù)規(guī)定，上市公司應(yīng)該建立風險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)對機制，建立風險預(yù)警標準，并針對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、規(guī)范處理程序、明確責任人員，以確保風險事件能及時得到處理。

三、結(jié)論

內(nèi)部控制信息披露研究逐漸成為中外學者的研究熱點，上市公司的內(nèi)部控制信息披露也成為了人們關(guān)注的焦點，我國順應(yīng)時代發(fā)展潮流，對內(nèi)部控制信息披露的態(tài)度由自愿披露轉(zhuǎn)變?yōu)閺娭婆叮渤雠_了許多法律法規(guī)對上市公司內(nèi)部控制信息披露進行規(guī)范監(jiān)督，督促了上市公司注重自身內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高了上市公司內(nèi)部控制公開報告的可能性，減少了舞弊作假的發(fā)生，也為外部信息使用者進行決策提供了更多信息，提高了投資者正確投資的可能性。

參考文獻：

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