中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

田水

摘要：在市場經(jīng)濟環(huán)境的競爭壓力下，中小企業(yè)要實現(xiàn)高效發(fā)展，可以考慮從以下幾個方面來進行改善，即環(huán)境控制、活動控制、風(fēng)險評估、信息溝通和監(jiān)督。本文挖掘中小企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制存在的問題，對這些問題形成的原因進行剖析并提出解決策略，希望能幫助提高企業(yè)財務(wù)報告準確性，使企業(yè)在合法經(jīng)營的基礎(chǔ)上實現(xiàn)利益最大化。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀

1前言

隨著內(nèi)部控制環(huán)境的不斷轉(zhuǎn)變，同時為了實現(xiàn)管理層建立的內(nèi)部控制目標，企業(yè)監(jiān)督管理的重要性愈發(fā)顯得突出。當今企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵正在逐漸發(fā)生改變，研究結(jié)果表明，目前我國很多中小企業(yè)內(nèi)部控制管理薄弱，甚至處于失控狀態(tài)，部分企業(yè)面臨著崩潰。因此，對中小企業(yè)來講，迫切需要考慮的一個問題就是如何加強內(nèi)部控制，這是使中小企業(yè)企業(yè)變得更具競爭力的重要途徑。

2內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制的起源可以追溯到《周禮》的記載：“慮夫掌財之吏，滲漏乾后，或者容奸面肆欺”，“聽出入以要會”，意思是是財務(wù)收入和支出是基于會計文書的，要防止管理財務(wù)的官員貪污、偷盜，就要采用內(nèi)部控制，使用分工和內(nèi)部控制評價互動的辦法。

美國反虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）COSO認為，對于企業(yè)而言，從前意義上的內(nèi)部控制已經(jīng)不適應(yīng)時代的要求了，新的內(nèi)部控制要求企業(yè)通過對企業(yè)內(nèi)部的認知去找到企業(yè)發(fā)展的瓶頸所在，在快速變化的市場環(huán)境和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)形勢日益復(fù)雜的情況下，企業(yè)管理需把要素和手段結(jié)合起來，確保企業(yè)各項活動實施，因此內(nèi)部控制是成功實現(xiàn)企業(yè)自主創(chuàng)新的重要機制。

3中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3.1風(fēng)險評估體系不完善

目前我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)還有很多缺陷，究其原因，首先是很多中小企業(yè)并沒有建立完善的內(nèi)部控制體系，企業(yè)內(nèi)部缺少風(fēng)險評估專業(yè)人員，難以及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險；其次是當前我國很多企業(yè)對于風(fēng)險評估重要性的認識嚴重不足，在風(fēng)險控制方面投入很小，客觀上導(dǎo)致了風(fēng)險評估缺陷的產(chǎn)生。這是大企業(yè)風(fēng)險評估體系不完善、對市場缺乏認識，同時中小企業(yè)不重視風(fēng)險評估造成的。中國中小企業(yè)很有必要建立一個完整的風(fēng)險評估體制。

3.2信息溝通不暢

企業(yè)的信息開放程度，從某個角度上說決定著企業(yè)是否能走的長遠，企業(yè)信息溝通受阻，是未能建立開放的信息溝通渠道所造成的，而信息不暢通又會降低溝通的效率，使企業(yè)的經(jīng)營管理無法順利進行，進而間接影響企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。中國中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，很多企業(yè)無法及時內(nèi)控信息，使其不能充分發(fā)揮作用。許多中小企業(yè)沒有良好的信息反饋機制，導(dǎo)致員工不能積極參與組織管理。信息溝通不暢可能導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險越來越大。

3.3缺乏有效的監(jiān)督機制

企業(yè)自身監(jiān)管問題是一個重要因素，目前企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管無法體現(xiàn)應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間的關(guān)系互為補充，但是分工不明。人們常說對于企業(yè)的監(jiān)管要“內(nèi)外兼修”，即內(nèi)部和外部并重。在內(nèi)部而言，由于沒有一個完整的運轉(zhuǎn)體系，內(nèi)部監(jiān)督常常不能順暢運行，因而難以發(fā)揮作用。

4關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

4.1建立風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫

為了使得風(fēng)險控制系統(tǒng)發(fā)揮作用，企業(yè)必須了解風(fēng)險，建立風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫，有了充足的信息，才能對企業(yè)的定性或定量風(fēng)險進行評估。并且管理人員應(yīng)承擔風(fēng)險，在從事企業(yè)活動時提醒注意事項，并提出意見給每個員工。在對員工的培訓(xùn)結(jié)束后，要讓員工意識到企業(yè)各方面風(fēng)險管理的重要性。

4.2拓寬信息溝通渠道

實現(xiàn)企業(yè)的高效管理首先就要求企業(yè)內(nèi)部人員團結(jié)一致，積極配合管理人員，將信息溝通的渠道打通、擴大，實現(xiàn)經(jīng)濟效益提升。中小企業(yè)要提高積極溝通的意識，多開展會議、培訓(xùn)等面對面的交流，使員工能夠及時更好地溝通；其次，中小企業(yè)要加強溝通技巧，如書面溝通技巧等，可以避免不良信息的傳播，同時企業(yè)可以引入EPR系統(tǒng)，從而起到較好的控制風(fēng)險的作用。中小企業(yè)應(yīng)及時、完整、準確地收集企業(yè)管理信息，確定信息和通信建設(shè)的標準及未來計劃，確定通信方式和方法，實施信息披露制度，建立信息系統(tǒng)和總體應(yīng)用控制。為了能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制的渠道暢通，中小企業(yè)還要將信息與管理融合起來，信息傳播的有效性和及時性能夠幫助實現(xiàn)企業(yè)溝通渠道順暢，并為企業(yè)的應(yīng)對突發(fā)事件管理提供更為便捷的通道。

4.3建立獨立的審計部門

為了讓企業(yè)有更好的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益快速提升，要求企業(yè)審計部門對各部門人員進行評估和監(jiān)督。中小企業(yè)的內(nèi)部控制的順利進行，是建立在較完善的部門管理制度基礎(chǔ)上的，同時，對企業(yè)內(nèi)部人員的監(jiān)督也是不容忽視的，因為往往是內(nèi)部人員更容易被忽視，內(nèi)外結(jié)合才是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展的有效手段。這才能使得企業(yè)的內(nèi)部控制以及外部控制能力不斷得到提升。

企業(yè)內(nèi)部管理的重要性使得企業(yè)審計部門人員要具有較強的獨立性與管理經(jīng)驗。在中國，只有實現(xiàn)企業(yè)的獨立發(fā)展才能形成獨具特色的企業(yè)，企業(yè)各個部門之間要有聯(lián)系但是也要有獨立性，尤其是審計部門、財務(wù)部門、稅務(wù)部門，這些部門之間相互依存、相互監(jiān)督，這才能實現(xiàn)企業(yè)良好發(fā)展。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部有任何不良情況，則要求這些部門迅速對情況進行了解，并提出解決方案。

5結(jié)論

隨著越來越多的中小企業(yè)的涌現(xiàn)，社會競爭也越來越激烈，在管理中存在著很多的問題。在這種情況下，完善內(nèi)部控制體系，可以很好地掌控企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，保證中小企業(yè)更好的生存下去。本文針對中小企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的問題提出了一些建議和應(yīng)對措施。我國中小企業(yè)應(yīng)按照自己本身的實際情況，制定符合企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部控制方案，并在內(nèi)部控制方面不斷創(chuàng)新。我國中小企業(yè)還要認真尋找自身存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出科學(xué)、有依據(jù)的解決方案，這樣企業(yè)的經(jīng)濟效益將會有所提高，最終實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟秩序也會得到相應(yīng)的提升。

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