淺析中小型企業(yè)流動(dòng)資金管理問(wèn)題及對(duì)策

袁俐雯

摘要：隨著我國(guó)金融開(kāi)放程度的提高，各種新興資本市場(chǎng)的多元化融入，為我國(guó)企業(yè)，特別是中小型企業(yè)帶來(lái)了許多機(jī)遇與挑戰(zhàn)。如何對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行有效化管理，如何減少生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)資金的不必要浪費(fèi)，如何提高企業(yè)在市場(chǎng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，成為當(dāng)今中小企業(yè)保持強(qiáng)勢(shì)活力的關(guān)鍵所在。結(jié)合中小企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理情況特點(diǎn)，本文選擇從現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款這三個(gè)角度去描述中小型企業(yè)在流動(dòng)資金管理中廣泛遇到的問(wèn)題，并探討相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè)流資金 管理

一、我國(guó)中小型企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

2017年一季度，中國(guó)中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)（SMEDI）為92.8，繼續(xù)低位緩升，比上季度略升0.3點(diǎn)。分行業(yè)指數(shù)7升1降，分項(xiàng)指數(shù)全部上升，升降幅度不大的特點(diǎn)已持續(xù)4個(gè)季度，但總體狀況好于上季度。宏觀形勢(shì)處于向好、向穩(wěn)狀態(tài)發(fā)展。然而，我國(guó)的中小型企業(yè)總體呈現(xiàn)出區(qū)域分布不均勻，且各地區(qū)企業(yè)發(fā)展差異較大的現(xiàn)象。表現(xiàn)出的發(fā)展特征是：中小企業(yè)數(shù)量不斷增長(zhǎng)，但經(jīng)濟(jì)效益不高。中小企業(yè)特別是小微企業(yè)，整體處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的弱勢(shì)地位，面臨的困難更多一些，目前的態(tài)勢(shì)仍將持續(xù)。

中小型企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中最具有成長(zhǎng)性和創(chuàng)新性的部分。甚至可以說(shuō)，未來(lái)中小型企業(yè)整體發(fā)展?fàn)顩r的好壞將會(huì)影響到整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行和下一階段GDP的增長(zhǎng)。為滿足中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的需求，適應(yīng)國(guó)際化經(jīng)濟(jì)體制的運(yùn)營(yíng)，改善中小型企業(yè)流動(dòng)資金的管理刻不容緩。

二、中小型企業(yè)面臨的流動(dòng)資金管理問(wèn)題

1.現(xiàn)金管理問(wèn)題

現(xiàn)金是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，廣義的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)部分。伴隨著產(chǎn)業(yè)鏈條的發(fā)展壯大，企業(yè)持有現(xiàn)金除了滿足日常一些業(yè)務(wù)的支付需要，另一方面，也用于滿足企業(yè)交易性、預(yù)防性以及投機(jī)性的需要。

不少中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式不適應(yīng)市場(chǎng)需求，管理決策存在問(wèn)題，致使投資不當(dāng)，占用大量現(xiàn)金，導(dǎo)致資金結(jié)構(gòu)不合理。同時(shí)，企業(yè)挪用現(xiàn)金購(gòu)入大量用于固定資產(chǎn)，投資于廠房設(shè)備、辦公設(shè)備等，致使超出流動(dòng)資產(chǎn)的承受力度，擠占生產(chǎn)資金，導(dǎo)致流動(dòng)資金短缺。且購(gòu)入設(shè)備的不合理性致使設(shè)備閑置過(guò)多，而閑置固定資產(chǎn)并未制造利潤(rùn)卻逐年折舊、攤銷，致使盈利減少，甚至虧損。

2.存貨管理問(wèn)題

存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等。不同類型的企業(yè)對(duì)于存貨的日常需求以及庫(kù)存容量的設(shè)計(jì)也會(huì)受到主營(yíng)業(yè)務(wù)的影響，并依據(jù)日常業(yè)務(wù)的需要設(shè)置合理的存貨量。

由于市場(chǎng)行情的瞬息萬(wàn)變，一些中小型企業(yè)沒(méi)能及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)需要而調(diào)整生產(chǎn)規(guī)模，盲目性生產(chǎn)，往往導(dǎo)致生產(chǎn)過(guò)盛，供過(guò)于求，從而導(dǎo)致庫(kù)存積壓；此外，受市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)變化的影響，不少中小型企業(yè)會(huì)選擇價(jià)格相對(duì)低廉時(shí)期大量購(gòu)入存貨，以此來(lái)降低因價(jià)格突變問(wèn)題對(duì)銷售成本和銷售利潤(rùn)的影響。但大量的存貨積壓，占用了過(guò)多的流動(dòng)資金，減緩了企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)速率，大大降低了企業(yè)的收益水平，提高了資產(chǎn)的減值損失。同時(shí)，過(guò)多的存貨使得倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)以及管理人員工作等開(kāi)支增加，甚至貨物在儲(chǔ)存過(guò)程中亦會(huì)有一定部分損耗。

3.應(yīng)收賬款管理問(wèn)題

應(yīng)收賬款表示企業(yè)在銷售過(guò)程中被購(gòu)買(mǎi)者所占有的資金，從而形成了企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)。

由于企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的賒銷等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，銷售的貨款無(wú)法及時(shí)回籠，致使企業(yè)流動(dòng)資金短缺，一旦企業(yè)之間形成“三角債”連鎖債務(wù)關(guān)系，很可能導(dǎo)致交易秩序紊亂，進(jìn)入應(yīng)收賬款增加的惡性循環(huán)。長(zhǎng)此以往，造成積壓的不良款項(xiàng)急劇增多，為企業(yè)帶來(lái)了許多壞賬風(fēng)險(xiǎn)。若企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)決策者通常對(duì)交易事項(xiàng)發(fā)生前，用戶的資信程度評(píng)估不夠，即可能導(dǎo)致計(jì)提的會(huì)計(jì)壞賬準(zhǔn)備遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法達(dá)到壞賬真實(shí)發(fā)生后對(duì)于企業(yè)流動(dòng)資金的虧損，致使企業(yè)流動(dòng)資金短缺惡化加劇。然實(shí)現(xiàn)銷售確認(rèn)收入后，企業(yè)還需承擔(dān)一筆稅金開(kāi)支，這對(duì)于資本投入本就不多的中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是雪上加霜，一旦正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)瓦解，企業(yè)則瀕臨破產(chǎn)。

三、加強(qiáng)流動(dòng)資金管理的途徑

1.合理規(guī)范現(xiàn)金管理，保證充足流動(dòng)性

在現(xiàn)金的來(lái)源上，保證及時(shí)、規(guī)范的記錄，從會(huì)計(jì)賬目中反映出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所對(duì)應(yīng)相關(guān)會(huì)計(jì)科目的增減變動(dòng)，做到“有跡可循”、“有據(jù)可依”。在現(xiàn)金的使用過(guò)程中，嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》，加強(qiáng)現(xiàn)金的管理和監(jiān)督，保證專人管理、現(xiàn)金登記以及內(nèi)部審計(jì)制度的完善。此外，對(duì)于資金的結(jié)構(gòu)，也需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行合理的規(guī)劃和適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，利用預(yù)算管理，以現(xiàn)金預(yù)算作為管理活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)。在現(xiàn)金的去向上，控制資金的流出，嚴(yán)格企業(yè)收款責(zé)任制，加快現(xiàn)金的回流，減少和控制壞帳的比例。

2.合理存貨管理，加速資金周轉(zhuǎn)

一方面，企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的類別、特點(diǎn)建立更為科學(xué)的存貨管理方法，比如：存貨經(jīng)批量模型、存貨儲(chǔ)存期控制、存貨ABC分類控制等。另一方面，可以借助ERP系統(tǒng)，對(duì)于存貨的品種和數(shù)量進(jìn)行信息化系統(tǒng)管理，加強(qiáng)部門(mén)之間的信息傳遞。這樣不僅可以避免由于存貨種類繁多，核算的工作量比較大，造成存貨核算工作效率低下，不能實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)地了解各種存貨信息的問(wèn)題，而且可以在企業(yè)內(nèi)、外部形成良好的資源信息共享體系，降低信息傳遞的成本，提高資金的周轉(zhuǎn)能力。

3.合理應(yīng)收賬款管理，加速資金回籠

應(yīng)收賬款的回籠速度與資金流動(dòng)周轉(zhuǎn)息息相關(guān)，故而企業(yè)除了流動(dòng)資金合理規(guī)劃分配比例，規(guī)避壞賬風(fēng)險(xiǎn)之外，還應(yīng)該將采用多方面渠道加速資金回籠。企業(yè)內(nèi)部制定應(yīng)收賬款相關(guān)管理制度，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的嚴(yán)格考核，提高資金的回籠率。與此同時(shí)，根據(jù)賬齡大小比較分析，高效、迅速理清應(yīng)付賬款，催收債款，并合理且及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如有需求，適當(dāng)時(shí)候可采用法律訴訟途徑。另外，必要時(shí)可采用現(xiàn)金折扣、債務(wù)重組等方式，盤(pán)活資金，加速資金回籠。同時(shí)，確保合作方信譽(yù)可靠程度，制定借貸信用等相關(guān)制度，盡量減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

中小型企業(yè)作為推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的活躍細(xì)胞，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)和吸納勞動(dòng)就業(yè)，構(gòu)建和諧社會(huì)發(fā)展，發(fā)揮著重要的、不可替代的作用。不斷健全、完善相關(guān)體制，規(guī)范管理模式，更好地利用中小型企業(yè)發(fā)揮其特殊優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值乃至社會(huì)價(jià)值，才是當(dāng)今時(shí)代所真正需要的。

參考文獻(xiàn)：

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