審計角度下的企業內部控制制度建設研究

張永梅

【摘要】企業內部審計是企業對自身的評價體系，對于企業的一系列的生產經營活動都具有審查、評價、監督的作用，對于企業的經營管理有著推動、優化、建設的效用。企業內部控制則是以完善健全的專業管理制度為基礎，力求通過制度的建設來預防企業經營風險，對企業的經營狀態進行監管。企業內部審計與內部控制制度都是保證企業正常經營的重要措施。現文章站在內部審計的角度下對企業的內部控制制度建設進行研究。

【關鍵詞】內部審計；內部控制；企業經營

在激烈的市場競爭下企業要獲得一席之地就需要充分認識到自身的缺陷與不足，并且有針對性的采取相應對策進行彌補，建立起防范運營風險的體系，以保證企業實現可持續經營。伴隨著企業內部控制制度的建設與完善，內部控制的涉及范圍不斷將企業生產經營的各個環節納入其中，如果內部審計依然僅僅開展事后核查監督，則難以滿足企業內部控制的需求。為了使得內部審計可以發揮最佳的效果，推動內部控制制度的建設，就需要轉變傳統的思維模式，充分發揮內部審計在企業內部控制制度建設中的作用。

1.內部審計與內部控制制度的關系

內部審計是企業內部的一種自我審視、自我監督、自我評價的管理行為。通過內部審計工作可以對企業的生產經營情況進行評價，并且可以根據審視、監督、評價的結果來調整內部控制工作，完善內部控制制度的建設。從企業內部審計的概念可以看出內部審計與內部控制制度有著密切的關系。內部控制制度是企業的綜合管理體制，其包含了內部審計；而內部審計則對內部控制制度的建設起到重要的作用，通過內部審計工作可以更好的完善內部控制制度的建設工作。

2.內部審計對企業內部控制制度建設的作用

企業內部審計工作以及內部審計人員往往是在內部控制制度擬定與實施的階段對內部控制制度進行評價，以便可以及時發現內部控制制度存在的漏洞與問題，從而盡快的解決問題。企業內部審計人員能夠對正在擬定的內部控制制度以及已經實施的內部控制制度進行評價，從而有針對性的提出優化建議，從而實現參與企業內部制度建設的過程。可以看出，企業的內部審計工作對于企業內部制度的建設完善與健全來說有著重要的作用。同時，內部控制制度建設的審計工作同時也是內部審計工作的重要工作內容之一。企業內部控制制度的建設需要符合成本效益原則以及重要性原則。然而企業內部控制管理工作涉及范圍廣泛，在建設內部控制制度的時候難以做到面面俱到，因此只有抓住企業經營活動中容易出現風險的環節才能夠建立起高效的內部控制制度，從而平衡企業投入的成本與收入的經濟效益。例如，內部審計工作能夠幫助企業完善財務會計的內部控制制度，給企業高效、可靠的財務工作奠定堅實的基礎。內部審計可以對財務管理工作進行固定資產采購審計、物料采購審計、存貨倉儲審計等一系列工作，并且通過這一系列的審計工作來推動企業完善《企業采購招投標管理制度》、《企業材料與存貨采購制度》等等，進一步完善了企業采購、存貨管理等相關的內部控制制度。

3.如何發揮審計對企業內部控制制度建設的積極影響

一般認為，企業的內部審計僅僅只是通過事后核查的方式來對企業的經濟業務進行管理，以尋找企業內部控制的薄弱環節，將其反饋至企業的管理層，讓企業管理層可以根據審計結果來采用相應的應對措施，不斷優化內部控制制度，進而實現提升企業管理水平的最終目的。

3.1 內部審計要滲入內部控制中

企業的經營管理活動是一個聯系緊密，無法相互獨立的過程，假如僅僅將內部控制與內部審計工作的重點都關注在事后的審查上則難以獲得理想的管理效果。所以，建立完善的內部控制制度必須要涉及到企業的整體生產經營過程，其中包括事前、事中以及事后控制。而內部審計作為內部控制制度中重要的工具，則必須要落實到這三個階段中，進而對內部控制制度的建設發揮積極的作用，在不同的階段中側向不同的工作重點來完善內部控制制度的建設，使得內部控制制度更加完善。

3.2 內部審計要關注內部控制制度的全部因素

企業的經營管理包括了人力、財力、物力、生產、供貨以及銷售六個重要的方面。相對應的，內部控制制度的建設也需要涵蓋著六個方面的內容。但是就當前企業內部審計的現狀來看，內部審計針對財力、物力、人力三個方面更加重視，投入的精力與時間也更多，審計方法也更加成熟，更加多元化，而對生產、供貨以及銷售這三個方面的關注則相對較少。因此，在企業內部控制制度的建設上要兼顧到生產、供貨以及銷售三個方面，積極拓展業務范圍，創新生產理念、供貨渠道以及銷售方法，將內部審計工作拓展到企業的所有要素中，強化內部控制的效果，使得企業經營的各類信息可以真實、完整的反饋。

3.3 內部審計要重視內部控制制度建設的戰略目標

在企業的實際經營過程中處于生存與獲取利潤的需求，企業的內部環境必然是處于持續變化的狀態中的。例如，企業要拓展經營就需要在外地設立分布，企業由于兼并、分立等需求來轉變管理模式等。企業的內部環境的變化必然會導致原先運行正常的內部控制制度失去原有的效用。而內部審計作為內部控制制度建設的重要工具則必須充分考慮這一情況，絕對不能只看到企業當前的內部環境來建設內部控制制度。所以，在內部審計對企業內部控制工作進行整理時，不僅僅要囊括企業當前內部環境中內部控制制度的效用，同時還需要有預見性了解到企業內部可能出現的變化，判斷當前的內部控制制度在新的企業內部環境中是否依然能夠高效實施，并且有針對性的提出相應的改善措施，這樣一來內部審計才能夠真正的發揮在內部控制制度建設中的作用。

4.結束語

總的來說，內部審計與內部控制制度的建設都是企業經營管理過程中重要的構成部分。將內部審計與內部控制制度的建設工作結合起來，就可以發揮內部控制制度的力量，為企業發展創造良好的環境，為了企業內部審計工作提供完善的平臺，讓內部審計工作能夠降低企業的經營風險，確保企業內部控制制度可以在企業經營中得到有效的實施。

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