內部審計特征與內部控制質量相關探究

康斯琪

【摘要】如今市場競爭更加激烈，給企業的發展帶來了新的機遇和挑戰，在這樣嚴峻的形勢下，企業應通過加大對財務工作的重視力度，避免因財務人員的違法行為給企業造成損失，促進企業實現長遠、穩定的發展，因此，對企業內部采取審計和控制是必然的，對企業有著重要的意義。

【關鍵詞】內部審計特征 內部控制 控制質量

內部審計工作對于現代企業而言顯得尤為重要。財務工作是企業經營管理不可或缺的組成部分，真實、準確的財務信息為企業的經營決策提供了可靠的依據，一旦出現虛假、失真的財務信息，不僅會嚴重影響企業的決策，甚至會給企業的運營帶來危機。內部審計和控制是防止財務人員工作出現過失的第一道防線，在提高企業財務管理質量的同時有效降低企業的財務風險，促進企業持續穩定的發展。

一、內部審計特征與內部控制的概述

（一）內部審計

內部審計是通過獨立測評企業的經營業務和控制流程，以此判斷其是不是與國家規定標準相符合、是不是與公認方針與程序相一致、是不是達到經濟資源的有效利用等等。內部審計特征有以下幾點：由于內部審計主要對象是企業的內部領導，因此內向性很明顯；其次獨立性突出，內部審計相關工作可以對企業的管理部門進行獨立的審查，并給予評價；另外還有廣泛性，可以審計企業每個部門的經濟運轉情況，涉及各個方面、各個階段，范圍很廣；及時性是重要的一點，能夠通過審計，發現存在的問題，及時與相關部門進行交流溝通，針對問題采取相應的措施，積極有效地解決問題，降低企業的風險；內部審計在審計流程等方面采取了簡易化的方式，大大降低了審計工作的難度。

（二）內部控制

內部控制比內部審計涉及的內容更加全面，是指通過內部控制，保障企業資產、會計信息、資料的安全性，確保企業的政策、方針有效實施和經營活動能夠順利開展，使企業的工作效率有所提升、生產效益有所增加，實現企業的目標，提高企業的市場競爭力。經常性、關聯性、全面性、潛在性是內部控制的四大特征，合法性原則、整體性原則、針對性原則、適應性原則、一貫性原則、經濟性原則、發展性原則是其遵循的七大原則。

二、內部審計和內部控制兩者之間的關系

內部審計和內部控制兩者之間的關系比較密切，既相互依存又相輔相成。開展內部審計工作，雖然主要針對企業的財務管理工作，目的是保證財務信息的可靠性、真實性，同時對企業的內部控制有著一定的影響。內部控制和內部審計存有很多共同之處，但也存在著差異，內部控制范圍更廣、內容更全面。相關專家和學者經過研究認為，影響審計質量的因素特別多，但還是以審計部門的規模大小、審計人員素質、水平高低為主。

三、內部審計和內部控制的相關研究

（一）審計機構規模

企業內部審計機構規模的大小在一定程度上體現的是企業對這項工作重視程度的高低。規模越大，代表了企業越重視內部審計，從而提高企業工作人員對審計工作的關注和配合，另外也使審計人員處于競爭之中，不斷提高個人素質，提高工作效率和工作質量，其次，審計部門可以更好的監督企業其他部門的工作，利于企業職能部門潛能的充分發揮。除了這些，審計規模的大小也在能否及時發現內部控制存在的問題方面起著決定性作用，這也直接影響了企業內部控制的質量好壞。規模越大，對及時發現其中存在的問題、缺陷越有利，越能夠對內部控制進行監督，進一步提高內部控制的質量。因此，內部審計規模越大，就可以有效優化內部控制質量。

（二）內部審計人員的素質

審計工作與企業的經營活動息息相關，為企業提供高質量的審計服務，離不開審計人員的專業水平和綜合能力，因此審計人員的素質高低對審計的質量起著決定性的作用。首先，審計工作人員要有豐富的經驗，這是從事審計工作不可或缺的。審計人員面對同一份審計工作，憑借豐富的工作經驗，能夠敏銳地發現問題，并針對問題采取相應的、恰當的措施，使企業避免更大的損失。反之，缺少工作經驗，在審計過程中，容易造成審計結果出現誤差，影響企業做出正確的經濟決策，得不到好的效果。充足的經驗在保證審計質量方面起著重要的作用。其次，專業水平要高，也就是通常所說的資質。專業水平越高，審計、金融、財務等知識越廣泛、越扎實，工作起來得心應手，利于審計工作順利、全方位的開展。審計人員專業水平的高低對審計工作的影響不容小覷，因此，審計人員必須取得審計職稱，職稱一方面體現的是國家對審計工作人員專業素質的認可，另一方面也是個人能力的很好體現，獲取職稱的審計人員，專業水平比普通審計人員要高。另外，學歷也是審計人員素質的體現。學歷問也會影響企業內部審計質量。學歷越高，專業水平會越高，綜合能力也就越強，并且知識儲備更系統、更豐富，更利于審計工作的進行。總之，審計人員的素質為審計工作提供助力，素質越高，不僅利于企業內部控制質量得到優化或提升，還能夠發現問題及時解決，將企業經營風險控制在標準范圍內，對企業的發展更重要。因此，作為企業必須重視提高內部審計人員的素質。

（三）企業發展的方向

隨著集團公司、綜合型公司的推進，高水平、高效率、高質量的企業內部審計工作，成為企業生產發展的新方向。因此，企業如果要在激烈的競爭中站穩腳跟，實現長遠發展，在內部審計工作應采用“審時度勢”、 “化壓為動”、 “以挑戰為機遇”發展模式，使其形成“高精度”內部審計，從而滿足企業經營決策、經營管理、經營作業等環節需求。

四、結語

可見，企業內部審計與內部控制在企業經營管理中占據著不可替代的地位，對企業的發展至關重要，企業對此紛紛給予了高度的重視，并且不斷強化內部審計的重要性，加強內部審計工作，通過對審計工作的優化，提高內部控制質量，貫徹落實企業可持續發展戰略方針，為企業的良好發展提供一定的支持。

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