加強全面預算管理，提升企業管理水平

韓海娜

摘要：全面預算管理不僅是企業提高競爭能力和經濟效益，落實全年經營目標的有效方法，更是建立現代企業制度和實施公司治理的重要組成內容，是創新和提升企業管理水平的重要措施與途徑。企業推行全面預算管理必須從實際出發，客觀分析市場形勢，加強成本費用預算管理，強化貨幣資金預算管理，并做出財務風險的預算控制。

關鍵詞：預算管理 預算目標 預算考評

一、全面預算管理的概念及意義

（一）什么是預算管理

預算管理是指各單位在公司整體經營目標的要求下，對可預計期限內的生產經營活動以及財務收支等方面進行客觀、詳實的預計和統籌，并通過對預算有效的推進及對預算結果的嚴格考量，將實際生產經營的結果與預算下達指標對比分析，達到有效保障生產運行不偏離軌道，以幫助管理者更加有效地管理企業和最大程度地實現戰略目標。

（二）推行預算管理的意義

預算管理作為對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種重要的管理模式。它是從最初的計劃、協調，發展到現在的兼具控制、預測、決策、考評等一系列公司管控的有效模式，并且具有數量化和可執行化的特征，為公司的生產經營提供了可操作性的手段，并且對公司管理具有重要的意義和作用。

在各項管理中，全面預算管理是一種重要的方法，也是加強公司經營工作的重要抓手。全面預算管理產生于美國，形成于20世紀50年代，是對公司生產經營全過程的數量與價值的表述，是各集團企業控制經濟活動的依據，考核所屬單位與部門經營業績的標準，具有規劃、協調、控制和考評等四個方面的作用：

1.規劃方面：預算是對企業未來的經營管理情況進行預測，既能夠表達出特定期間企業的目標和預期的財務狀況，也能夠把公司的任務目標具體化為時間、進度、責任等指標和過程。

2.協調方面：一是對企業資源利用狀況的協調；二是對內部各部門之間的協調；三是對員工行為的協調。

3.控制方面：一是對公司未來的生產經營狀況進行全面評估，對資源的利用進行科學合理的安排；二是公司目標以財務數據和非財務數據的方式進行表達，作為控制企業生產經營活動過程的依據，以及衡量經營活動合理性的標準；三是通過分析預算與實際執行結果的差異，查找原因，明晰責任，及時采取措施或修正預算，保證經營活動的正確萬向。

4.考評方面：預算是考核各管理層次與責任人員工作業績的依據，通過預算執行反饋報告或業績指標執行報告進行體現，并對公司經營業績的整體情況進行評價。

二、企業全面預算管理的機構及原則

（一）預算組織機構

首先成立預算委員會，由預算委員會根據企業的戰略規劃制定出短期的或年度的預算方針和目標。國外大多數企業都成立預算委員會來管理有關預算事項。它由企業的高級管理人員組成。預算委員會是企業內涉及預算事項的最高權力機構。該委員會設定和批準企業及主要經營部門的預算目標，解決預算編制過程中可能出現的沖突和分歧，批準最終的預算，在預算期開始后監控預算的實施，并在預算期末評價經營成果，預算委員會還審批預算期內對預算的重大調整。

（二）預算編制的原則

預算管理工作要抓住主要矛盾，突出重點，保障關鍵，科學編制，剛性執行，切實發揮全面預算管理的作用。重點要把握好五個方面：

1.完善指標體系，科學合理確定預算指標。要統籌考慮，根據各類業務的不同特點，結合各單位不同發展階段，建立科學、合理、可比的預算管理指標，建立適應不同業務類型、不同發展階段的預算指標體系與考核體系。要強化業績驅動，實事求是、科學合理地確定各單位預算指標，不能搞“一刀切”和平均主義。目標的設定，要體現積極向上，能夠激發大家的奮斗激情，讓大家踮起腳尖，跳一跳，就能夠得著。但也不能脫離實際，要平衡，尤其是不應出現有的單位坐著躺著就能輕松完成，還能超額，有的單位使出吃奶的力氣也完不成指標的現象。各級領導干部對公司下達的預算指標，要有大局意識，要從實際情況出發考慮和對待。

2.做好預算草案，創新全面預算管理方法。每個責任中心會依據預算原則編制各自的預算草案。預算單位在編制預算草案時應考慮的內部因素：

（1）可使用的機器設備的變動。

（2）新的生產程序的應用。

（3）產品設計或產品結構的變化。

（4）新產品的引進。

（5）本預算單位因原材料投入或其他經營因素所依賴的其他預算單位的經營活動或預期發生的變化。

（6）依靠本預算單位供應部件的其他預算單位的經營環境、經營活動或預期發生的變化。

在編制預算草案時應考慮的外部因素：

（1）勞動力市場的變化。

（2）原材料、零件的可得性及它們的價格。

（3）期內行業的動向及競爭對手的行動。

3.夯實基礎工作，加快預算標準化建設，加強預算協調。高一級的預算單位審查下一級的預算草案，看它是否符合預算原則；高級的預算單位還應查看預算目標是否能夠實現，是否與上一級預算單位的目標一致。預算管理的全面有效實施，預算標準化是前提，是預算管理的基礎工作預算標準化建設要求預算管理辦公室和各單位預算管理人員，要上下結合，緊密配合，研究制定預算定額標準化方案，按照定事項、定標準、定額度的“三定”原則，全面理清預算管理的事項，全過程優化預算管理的標準，科學核定預算項目的額度，建立一套適應企業發展的預算標準化體系。

4.把握重點環節，強化投資管理和成本控制。投資和成本管控歷來是公司管理的重點。要正確處理投資和成本的關系，今天的投資就是明天的成本，要認真研究加強投資與成本管理的措施，加強投資分析和成本預測，建立健全有效的投資管理模式和成本控制制度。在項目投資上，要完善責任制度，實行完整項目管理，提高投資效率和效益。在資產管理上，要及時盤活存量資產，明確資產產權界定和利益歸屬，落實資產損失責任制度。在成本管理上，要樹立成本經濟理念，用最小的投入，獲取最大的產出，用預算管理零浪費的思想，制訂成本削減計劃，在經營中多做事先的成本分析，不能總是在經營活動發生后再去算成本。要加大對成本控制的獎懲力度，用經濟手段激發并深化各個層面主動控制成本的意識。

5.完善預算復議和審批協調制度。企業可結合公司“三會”制度和法人治理結構的要求，通過預算編制、上報、審核和下達等環節的事前、事中和事后溝通，實現了預算管理和股東方權益的有機融合，促進了預算管理向業務管理的延伸，保障了全面預算管理在公司經營運行中的指導作用。

（三）預算監控和調整。

分解預算為預算在管理中發揮作用奠定了基礎，只有使每一項業務的發生都與相應的預算項目聯系起來，才能真正達到全面預算管理控制的目的。

對于預算執行單位提出的預算調整事項，企業進行決策時，一般應當遵循以下要求：

1.預算調整事項不能偏離企業戰略。

2.預算調整方案應當在經濟上能夠實現最優化。

3.預算調整重點應當放在預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面。

4.重大的調整應該通過預算委員會集體討論。

三、企業預算考核

企業預算執行情況考核是企業績效評價的主要內容，應當結合年度內部經濟責任制度進行考核，與預算執行單位負責人的獎懲掛鉤。虧損的企業誰也干不下去，創利創效是關鍵，持續優良的經營是企業發展壯大的直接動力，企業的領導干部，特別是各企業主要領導，必須牢固樹立效益意識，全面強化科學預算管理，堅持開源與節流并重，增收與節支并舉，擴銷增量與降本增效齊頭并進，擴銷增量要注重量效齊增，不能為了擴大規模而味地追求“量”，善于運用“加減乘除四則混合運算”，努力提高生產經營的質量和效益。盈利的公司要持續擴銷增量；虧損的公司要加快建設投產，盡早創效，盡快扭虧解困、扭虧為盈。

企業有效推行全面預算管理，對削減各種成本、提高投資資本回報率、提升經營水平和經濟效益，都起到了重要作用。堅持不懈地推行全面預算管理就要求各企業要用全面預算的思維、全面預算的理論、全面預算的方法，由財務部門牽頭、相關各方共同參與，共同努力，領導高度重視，全面推進，持續深化而形成的一套公司層面的重要管理體系。