如何完善基層發(fā)電企業(yè)財務內部控制制度

余夏勇

【摘要】隨著我國經濟的不斷發(fā)展，發(fā)電企業(yè)的數(shù)量不斷增多，社會對于發(fā)電企業(yè)的要求也更為嚴格。為了提高發(fā)電企業(yè)財務管理的工作效率及質量，從而保證發(fā)電企業(yè)財務管理水平不斷提高，進而為發(fā)電企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展作出應有的貢獻，需要分析基層發(fā)電企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀，以內部控制制度為切入點，就提出具體的建設措施，從而有效促進財務管理工作。

【關鍵詞】基層發(fā)電企業(yè) 財務內部控制制度 現(xiàn)狀 措施

一、引言

伴隨“供給側改革”的不段深入，電力市場迎來電力直接交易、輸配電價改革、售電市場開放等改革實踐。對于發(fā)電企業(yè)而言，傳統(tǒng)的“計劃電量、固定電價”壟斷模式逐步被“競價上網、交易電量”等競爭模式取代，發(fā)電行業(yè)競爭不斷加劇。

完善的內部控制機制是保證企業(yè)正常運行的基礎，是順應社會改革發(fā)展的要求。財務控制是企業(yè)最有效的控制，完善企業(yè)財務內部控制制度對發(fā)電企業(yè)應對競爭，保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展至關重要。本文針對如何完善基層發(fā)電企業(yè)財務內部控制制度的研究具有重要意義。

二、基層發(fā)電企業(yè)財務內部控制制度管理現(xiàn)狀

（一）制度體系缺乏完整性

基層發(fā)電企業(yè)財務制度體系設計主要是延續(xù)集團總部下發(fā)的制度，進行本地化轉化，但從本單位業(yè)財管理角度出發(fā)制定、頒布的制度往往較少，缺乏從“從內因找規(guī)范”的制度完善機制，財務制度內容難以覆蓋到所有的業(yè)務領域，如未涉及財務規(guī)劃、財產保險管理等領域。

（二）制度冗余現(xiàn)象較普遍

一方面，基層發(fā)電企業(yè)在優(yōu)化財務制度體系的過程中，對新增制度進行簡單的“物理增加”，導致財務制度數(shù)量多，很多基層發(fā)電企業(yè)財務制度多達50項以上。另一方面，制度篇幅過長，大量制度以文字形式陳述，缺乏形象化的表達，容易將簡單的問題復雜化并不易獲取有效信息。

（三）制度管理流程不完善

基層發(fā)電企業(yè)財務制度管理往往停留在制度制定、修訂及發(fā)布三個環(huán)節(jié)，而缺乏制度的全生命周期管理，沒有形成常態(tài)化的制度管理流程，尤其在制度規(guī)劃、制度宣貫、制度執(zhí)行與檢查等方面的管理力度不夠。

三、基層發(fā)電企業(yè)財務內部控制制度完善措施

（一）完善內控管理機構

成立獨立的內部控制部門或明確制度歸口管理部門，負責編制規(guī)章制度管理辦法對企業(yè)制度進行統(tǒng)一管理，包括明確組織與職責、編制與審核、修訂與廢止、管理與評價等。財務部門經理負責財務制度的管理工作，包括：授權編制、發(fā)布、評價、修訂、宣傳、執(zhí)行和檢查等工作的組織協(xié)調。財務經理指派，設立財務制度負責人，負責財務制度管理工作的具體實施。

（二）與集團制度進行匹配

基層發(fā)電企業(yè)與上級發(fā)電集團財務制度進行匹配分析。在制度勾稽關系分析方面，采用制度繼承關系分析、制度管控力度分析、制度復制性分析等；在單體制度問題分析方面，采用制度沖突、內容缺失、有待細化、制度并存、長時間未回顧等。通過制度匹配分析填補基層發(fā)電企業(yè)管理制度空缺，完善基層發(fā)電企業(yè)管控體系。

（三）與兄弟電廠制度對標

基層發(fā)電企業(yè)與集團內部其他電廠、集團外部電廠、外部非電力企業(yè)進行財務制度對標。對標內容著重兩個方面：一方面是對制度本身的過程管理情況進行對標；另一方面主要是學習先進的財務管理經驗。對標的方式可以采現(xiàn)場對標調研和電子制度對標兩種方式。

（四）開展制度評審工作

財務制度應該打通業(yè)務與財務部門壁壘，從經營管理的業(yè)務流程出發(fā)，明確相互之間的管控要求，納入至相應的制度管理規(guī)范中去。可以通過財務制度評審的方式，將業(yè)務部門、分管業(yè)務領導等對企業(yè)業(yè)務管理需求固化到財務管理工作中。財務制度評審流程建議：財務人員起草→財務經理審批→業(yè)務部門評審→制度歸口部門評審→分（協(xié)）管領導評審→總經理辦公會討論通過→總經理簽發(fā)。

（五）制定財務授權手冊

財務管理授權手冊應采用表單化的形式，縱項涵蓋資產管理、預算管理、資金管理、稅務管理、付款管理等全面的財務管理維度；橫項涵蓋歸口部門、提議部門、審核、審議、批準、備案等全面的業(yè)務管理流程。業(yè)務事項與財務業(yè)務融為一體，同時也解決了“制度流程化、流程表單化”的問題，財務制度的實用性進一步提升。

（六）制定標準化管理手冊

制定會計核算、稅務管理等標準化管理手冊。會計核算標準化手冊內容涵蓋企業(yè)日常核算業(yè)務，業(yè)務流程描述可以用關鍵業(yè)務流程圖的形式呈現(xiàn)，相關業(yè)務流程中可以列示存在財務風險的環(huán)節(jié)，賬務處理的時間節(jié)點、操作崗位和詳細的操作指導可以用表格形式呈現(xiàn)。標準化管理手冊做為財務制度的細節(jié)補充，進一步實現(xiàn)了制度表單化、流程化的目標。

（七）構建制度管理信息平臺

在信息技術蓬勃發(fā)展的大背景下，將財務管理與信息技術相結合，組建具有企業(yè)特色的財務內部控制管理平臺，是不可逆轉的發(fā)展趨勢。有條件的發(fā)電企業(yè)可以開發(fā)或引進專門的財務內部控制制度管理信息化平臺，也可以使用OA、企業(yè)內網、微信等信息化工具。

四、案例分析——國華寧海電廠完善財務內部控制制度成效

中國神華下屬國華寧海電廠原有財務制度38項，隨著管理的不斷深入，每年都會至少新增兩項財務制度。制度冗余和短缺現(xiàn)象并存，制度內容復雜可讀性不強，財務制度管理工作流于形式。

2016年，寧海電廠啟動財務制度管理提升工作，完善企業(yè)規(guī)章制度管理辦法、開展制度匹配、制度對標、制度評審、財務授權、會計標準化手冊、制度信息化系統(tǒng)等系列工作，將原先38項財務制度簡化為25項。構建形成了一套完整、獨立、權責分明、閉環(huán)管理的財務制度體系，制度簡易化、流程化、可視化，便于操作，寧海電廠的財務管理水平也上了一個臺階。

五、結束語

隨著我國經濟的不斷發(fā)展，城市規(guī)模不斷擴大，發(fā)電企業(yè)的數(shù)量不斷增多，發(fā)電企業(yè)的財務管理水平逐步成熟，社會對于發(fā)電企業(yè)的財務管理標準提出全新的要求及挑戰(zhàn)。從現(xiàn)狀來看，基層發(fā)電企業(yè)在財務管理方面還存在諸多問題，因此有必要注重財務內部控制體系的構建與完善，進一步使發(fā)電企業(yè)的財務管理水平得到全面提高。

參考文獻

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