企業內部控制體系建設思考

李艷芳

摘 要：隨著時代的發展和科技的日新月異，企業的內外環境更加復雜多變，企業要長久發展提升核心競爭力，必須建立現代企業治理機制下的內部控制制度，通過科學的財務管理機制， 來提高企業的運行效益。改進和完善企業內部控制制度，加快企業治理結構的合理化，是實現企業高效健康發展的保證。

關鍵詞：企業內部；控制體系；建設；思考

一、我國企業內部控制體系建設現狀

1.管理者認識缺位對內部控制環境的影響

管理者對內部控制的態度不積極，思路上不重視，被動接受，直接影響內部控制的貫徹實施，導致內部控制工作滯后。有的認為內部控制就是一堆手冊、文件和規章制度，授權批準控制就是對職工的管、卡、壓，對領導干部的權限控制等；一些管理者只單方面地重視業務處理的靈活性，而不按照內部控制相關規定的程序進行處理，導致內部控制喪失了該有的牽制性以及嚴肅性，對成本效益關系片面理解。管理者內部控制的隨意性往往會限制內部控制作用的發揮。

2.企業缺乏完善的監督機制

在國內，許多的企業都缺少一個比較完善的監督機制。這樣就會導致企業的內部相關的監督機制難以發揮其應有的作用。雖然存在著有些企業發現了內部控制監督機制的重要作用，制定了相關的內部控制制度，但是在制度的具體實施的過程中因為沒有相關的部門執行很難落實到具體的工作中去，從而使得企業的內部控制監督機制成為了擺設，企業仍然缺乏一個強有力的內部控制監督體系做好對企業內部的監督工作。

3.國企內部控制評價體系的管理人員業務能力需要提高

國企內部控制工作的重要性已經被大家廣泛的認識，但是內控的評價體系卻沒有被大家廣泛認識原因在于，這個評價體系剛剛進入我國的時間不長，大家還都沒有對它有充分的認識，相關內控評價體系的人員的經驗不足，大家的業務能力還是不強，因此要提高的方面很多。但是內部控制對過期的影響很大，為了能夠充分發揮出內控的作用，因此大家做好內控評價體系很重要，因此就需要國企內部控制評價體系的管理人員主動提升業務能力，避免因為由于管理人員的控制意識薄弱，工作責任心不強，職責分工不明，職業技能不高，而導致國企的內控問題，資源浪費不說，給國企的發展帶來損失。

二、完善企業內部控制體系的建設

1.建立健全現代企業內控制度，完善法人治理結構

公司治理結構要與內部控制緊密聯系，完善公司治理結構是促使內部控制有效地執行、保證內部控制功能發揮，為內部控制的創造制度環境。科學的內部機構設置和權責分配是建立并實施內部控制的基本前提，是影響、制約內部環境的重要因素。企業應當依據《中華人民共和國公司法》和其他相關法律法規、規范的規定，結合企業章程、合作協議和實際情況，建立規范的法人治理結構，促進企業內部控制的有效運行。企業內部機構的設置應當有利于減少管理層級和提高管理效能，即實行扁平化的管理結構，避免機構重疊和效率低下，提高管理效率，促進內部控制的有效實施。

2.全員參與內部控制評價體系的建設

過期的內控不控制涵蓋整個國有企業的生產經營活動中，不管是內控的風險評估、內控對環境監測以及內控的信息交流等都要擁有評價體系，因為內控貫穿于整個國企中，因此它就和過期的所有員工有關，不管是領導層還是普通的工作者，大家都有責任做好內控工作，幫助內控制度評價體系的建設。在內部控制評價體系構建與實施過程中應該強調全員參與的重要性，加強國企的管理能力的提高，調動員工工作的積極性。內控的評價體系涉及多個層面和多種業務，因此大家都是國企內控管理的對象，都是需要受到監管的，因此需要全員配合，不能單純依靠一個部門工作，要轉變方法，勇于創新，調動員工的廣泛參與，增強員工的風險管理和內部控制意識的同時，也要增強全員對國企各業務層面的各類風險進行更透徹的分析和評估，保證對控制政策和程序的完善性進行有效評價。

3.提高企業對風險的應對能力完善管理

要想讓企業能夠做到企業風險的應對能力最重要的就是能夠完善企業的管理體制，更好地提高企業對風險的應對能力，讓企業發展能夠在市場中長期立于不敗之地。第一，企業能夠成立專門的管理機構，主要的工作就是能夠全面地為企業的風險進行控制，包括企業內部存在的潛在風險。能夠引進相關的人才，能夠提高企業對市場的應變能力。第二，企業應該定期對內部的風險進行測評，能夠詳細地做好記錄工作，對于可能發生風險的部門做好詳細的記錄工作，及時地處理。能夠對企業的財務信息進行規范化的管理，建立完善的監督體系，方便企業的財務管理工作的開展。

4.創新內部控制評價體系，學習國內外先進經驗

雖然我國的內控評價體系起步較晚，但是我們占有分享經濟的優勢，不能僅僅把內控評價體系放在制度問題上，要推陳出新，強化制度執行，細化評價項目，總結工作理念，增加具體實施措施，提高內部控制評價工作的可行性。吸取國內外先進的經驗，不斷學習，創新理念，把自己學到的知識運用到國企的內控的評價體系中，然后結合自身已有的項目，創新工作方法，制定屬于自己的新的內控評價體系。

5.建立嚴格的監督制度

能夠在企業中建立完善內部監督制度更有利于實現企業的內部控制管理工作的進一步落實，能夠讓企業的各個部門都參與到內部風險的控制與管理工作中來，讓監督部門能夠發揮其應有的作用。首先，可以在企業中形成一個嚴格的審計制度，能夠保障審計部門的權威性與獨立性，更要賦予審計部門一定的權力，讓它們在發揮職能的時候能夠有權力，讓企業內部的其他部門都能夠主動接受審計部門的監督，這樣也有利于給企業的管理人員提供更為可靠的決策信息，避免發生風險的可能。其次，可以將風險管理工作與審計部門的工作相結合，能夠建立一個以風險排查為導向的審計工作，讓審計部門的全體員工都參與到對風險的預測中來，能夠讓審計部門也承擔起對企業的內部控制監督工作中來，從而能夠發揮審計部門的監督職能，完善企業的內部監督制度，避免企業內部控制發生風險。

6.從內部控制的角度，努力提升人力資源管理

內部控制是由人來制定的，同時也是靠人來實施。內部控制效果的好壞，直接取決于內部控制制定者與執行者的誠信度、職業道德水準和專業勝任能力。人力資源管理可以在內部控制系統中體現人力資源管理的全部內容和業務流程，從而使得人力資源管理工作得到優化。人資源管理建設應堅持“人本”理念，為職工的發展創造平臺，為職工的能力提升提供保障。從專業能力建設出發，以全面發展為落腳點，確保人力資源管理建設符合時代發展需求。在多元化的市場經濟環境之下，人力資源的開發應緊扣企業的發展需求，構建命運共同體，為企業發展注入活力，為職工發展創設平臺，這樣的互促發展模式，更契合新時期的發展需求，實現人力資源管理科學化建設的重要保障。

三、結束語

市場經濟在不斷發展，現代企業治理機制也將不斷的完善，尤其是企業的內部控制制度將會在實踐中不斷完善和改進，制定出量身打造的內部控制制度，以更好適應現代企業的內控管理，使管理更加科學化、人性化、合理化，提升企業在市場中的核心競爭力，促進企業的健康可持續發展。

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