中小企業內部控制探討

王璐

[提要] 根據對中小企業發展狀況調研結果發現，中小企業的生命周期普遍較短，這一現象應該引起我們的重視。探究其原因，內部控制機制薄弱是阻礙中小企業持久發展的關鍵因素。提高中小企業管理水平和風險方法能力是企業生產經營高效、正規、專業、規范的必要條件。因此，分析并有效解決中小企業內部控制機制存在的問題，據此提出有效對策具有重要意義。

關鍵詞：中小企業；內部控制；對策

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年7月12日

一、內部控制的涵義

內部控制是單位為了保證實現經營管理目標，在分工負責的前提下，組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施用以明確單位內部各職能部門的職責和權限，形成一個完整、嚴密的相互聯系、相互協調、相互制約的控制系統的總稱。

二、中小企業內部控制現狀及問題

（一）中小企業內部控制現狀

1、中小企業內部控制規范比較簡單。目前，我國大多數中小企業的內部控制規范過于粗放，基本上借鑒大中型企業或外資企業的模式，并沒有根據中小企業自身的特點形成一套適合中小企業的內部控制機制，所以，這種借鑒并沒有太大意義，不能滿足中小企業的發展要求。

2、中小企業內部控制規范無章可循。我國已出臺了《企業內部控制基本規范》，但是此規范只適用于我國大中型企業，小企業可以參照本規范建立與實施內部規范。所以，雖然我國已出臺相關政策，但是對中小企業的內部控制效果十分有限，并沒有建立健全中小企業的內部機制，造成無章可循的現狀。

（二）中小企業內部控制存在的問題

1、大部分中小企業內部意識淡薄。當今社會，中小企業自認為自身規模較小，并不重視經營管理，認為利潤是生產部門產生的，沒有必要建立內部控制規范，并且認為建立企業內部控制耗費財力、物力，加大企業成本，是企業的負擔，得不償失；即使一部分中小企業意識到內部控制的必要性并建立了內部控制規范，但由于企業較小，內部人員不足，業務相對單一，并不能像大中型企業那樣做到業務明確分工，往往出現一人身兼多職的狀況。比如，大部分中小企業的財務工作人員只有一個人，這個人身兼會計、出納、審核于一身；其次大部分控制人員來源于企業管理者的親屬，導致企業的日常管理還停留在“家長式管理”，更愿意用經驗解決問題，工作效率低下，結果導致企業內部控制機制不能有效運行，形同虛設。

2、中小企業管理模式僵化，管理觀念陳舊。高度統一的所有權與經營權是中小企業典型的管理模式，換句話說，企業的投資者同時也是企業經營管理者，可想而知，這種管理模式是不科學的。如果缺乏企業現代管理觀念，一方面會造成企業財務管理混亂、越權行事；另一方面如果企業管理者的素質和能力比較差、思想落后，還會給企業帶來負面影響，使內部控制失去它在企業管理中應有的地位和作用。

3、中小企業內部監督失控。企業內部控制有五大要素——內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部控制。其中，內部監督是“保證”——保證內部系統設計的健全性、合理性和運行的有效性。所以，內部控制的有效運行是十分關鍵的。但是，我國中小企業有數量規模大、經營形式多樣化的特點，這一特點造成目前的監督體系不能對中小企業起到一定的約束力。監督體系的缺乏也會間接導致企業內部人員執行規范管理的動力不強，思想和行為缺乏約束，甚至會出現賄賂、私吞公款等狀況發生。有的中小企業雖然設立了內審機構，但是其權限受到了很大的限制，無法完全發揮作用。

4、中小企業內部缺乏風險管理體系。在內部控制的五要素中，風險評估是企業實現內部控制目標的依據。風險是不可避免的，但可以通過分析和對策進行分散和化解。我們要知道企業內外面臨的風險，或者企業潛在的問題是什么，它會給企業帶來什么樣的損失。目前，我國中小企業面臨的風險有：（1）中小企業資金短缺，融資渠道不通暢，生產發展資金存在缺口，阻礙企業發展；（2）中小企業經營穩定性差，競爭力不強，一旦市場出現較大波動，脆弱的抗壓能力會使企業陷入困境；（3）企業信息不透明，財務信息失真，導致財務報表不準確；（4）針對中小企業的法律法規及相關政策不健全，導致企業內部管理不規范，缺乏有效的法律保護。

以上這些風險包括內部風險也包括外部風險，有些風險是企業通過采取一定的措施可以分散掉的；有些風險是企業無法控制的，所以不管是從市場的角度還是企業自身的角度，要盡早采取措施加以防范。只有加強企業的內部控制管理、建立完善的風險管理體系，才能使企業長遠的發展。

三、建立和完善中小企業內部控制的對策

（一）優化內部環境，強化管理者的內部控制意識。如果企業的內部控制規范沒有在一個良好的環境中運行，將直接影響到企業的生產經營和運行效率。內部控制所說的環境主要指企業的內部環境，因為外部環境是企業的不可控因素。企業的管理者要重視企業的內部控制建設，走出“內部控制是企業的一種負擔”的誤區，更新觀念，強化管理。在企業內部為員工創造一個管理規范、控制有效，并且能夠相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境。比如，對關鍵的崗位實行“輪崗制度”和“強制休假制度”，崗位間要牽連、分工要合理，對不相容職務進行嚴格分離，消除隱患，但要注重成本效益。再如：對風險點、關鍵點進行評估并采取措施，防止舞弊的發生，減少經濟損失。

（二）樹立現代管理觀念，加強財務控制。由于資金的使用和周轉涉及到企業經營的各個環節，企業要轉變傳統的管理理念，認識到要加強企業的財務控制并不單單涉及財務部門，而是牽涉到企業內部的各個部門、方方面面。所以，要做到控制好企業各個業務單元，層層落實，共同為企業資金的管理做出貢獻。

（三）建立完善的內部控制制度。實踐證明，包括中小企業在內，科學完善的內部控制機制可以有效地提高企業的管理效率和經濟效益。中小企業有其自身的特點，所以內部控制的設計要對中小企業適用，并具有實用性、科學性。所以，從目前的狀況來看，中小企業內部控制的重點是建立一個有效的、規范的財務管理機制，確保財和物相分離的內部機制。這就要求企業的內部機構做到設置的合理性、職能的明確性，并且各部門之間能夠相互溝通、相互制約、相互牽連，以確保每一項經濟業務都能夠在科學的內部控制中規范地進行。尤其要注重資金活動控制、采購業務控制、銷售業務控制、資產管理控制、財務報告控制等關鍵環節。

（四）加強內部審計，強化外部監督。中小企業的各項內部控制工作不僅要通過企業自身的努力，還需要外部力量進行監督和支持。所以，實行內部審計和外部監督相互結合的約束機制，企業的內部控制工作才可以順利開展。注重內部審計機構的獨立性，內部審計機構應直接對企業高層管理人員負責。通過企業的內審制度，對企業各層級管理人員的生產經營活動和財務活動進行評價，包括生產經營計劃和方針的貫徹執行、財務信息和會計信息的真實性、各個業務環節的協調以及各層級管理人員的績效考核情況等。

不僅如此，國家政府部門以及社會各部門也要對中小企業的內部控制做好監督工作。比如針對企業財務人員的資歷和學歷進行嚴格的控制，對于不符合從業要求或者履行職責不認真的從業人員進行懲罰或采取相關措施。社會上的其他機構，比如會計師事務所，在為中小企業的管理經營提供優質業務和咨詢服務的同時，也要對中小企業的內部控制問題進行監督，避免違法亂紀行為的發生，做一個外部監督者應盡的責任。

四、結束語

中小企業的內部控制問題產生的原因和問題與企業自身的特點休戚相關。雖然，當前我國中小企業的內部控制不容樂觀，并且存在很多問題。但是，我們要知道，這是我國工業化發展階段的必然現象。隨著經濟體制改革的不斷深入，現代化企業的管理制度會不斷建立和發展，中小企業內部控制機制也將會逐步完善。

主要參考文獻：

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