關于建筑企業內部審計與財務風險管理的研究

吳祥芬

摘要：在我國城市化進程不斷推進的時代背景下，建筑企業如雨后春筍般的不斷涌現，并讓原本就競爭激烈的建筑市場變得更加嚴峻。而建筑企業為了實現自身效益的最大化，有效規避企業生產經營過程中遇到的各種風險，就必須要充分發揮內部審計的積極作用，并將內部審計與財務風險管理有機的結合到一起，采取有效措施來應對企業經營的潛在風險，從而減少建筑企業因財務風險帶來的損失。

關鍵詞：建筑企業；內部審計；財務風險；管理對策

近年來，經濟的發展與科技的進步都給我國建筑行業創造了巨大的發展空間。這雖然給國內眾多建筑企業帶來了可觀的收益，但是在市場經濟體制下，建筑企業原有的內部審計辦法以及財務風險管理模式已經越來越難以滿足當前社會發展形勢。因此，為了促進建筑企業的可持續發展，就要在嚴格的內部審計基礎上，做好風險預測、規劃以及應對措施的制定工作，從而在高效防控各類財務風險的前提下，提高建筑企業的市場競爭力。

在新時期供給側改革的推動下，建筑企業將迎來新的機遇，要適應競爭激烈的市場，建筑企業必須在經營活動中轉變管理思路才能迎合復雜多變的市場。所以，企業就需要提高對風險管理的認識，意識到會計風險管理的重要性，構建以風險為導向的內部審計制度，充分發揮內部審計在會計風險管理中的作用，使得內部審計活動滲透到企業經營管理的各個方面，提高企業風險規避的能力，進而促進企業的健康可持續發展。

一、建筑企業財務風險的概念及形成原因

建筑企業財務風險，泛指那些在企業理財活動中，受各種不可預料、不可控制因素影響而產生的各種風險，不僅包括融資風險、投資風險以及資金收回風險，同時收益分配風險也是其中較為關鍵的一環。建筑企業如不能對此采取有效措施，則會蒙受巨大的經濟損失。其中，導致建筑企業產生財務風險的原因包括以下兩個方面：

第一，客觀原因。市場變化瞬息萬變，而一旦建筑企業自身能力不足或者資金相對匱乏，就很難在第一時間采取有效措施應對市場變化，進而產生財務風險。特別是對于那些中小型建筑企業而言，國家的宏觀經濟政策比較側重于大型國有建筑企業以及國有控股企業，對于中小型企業的扶持力度較小，再加上中小型企業融資門檻較高，使得它們更容易在市場突變時產生財務風險；

第二，主觀原因。有些建筑企業尤其是中小型企業的管理模式以及理念相對落后，且企業員工培訓體系也不夠健全，財務管理觀念陳舊，風險意識淡薄，很容易在財務管理環節出現紕漏，進而產生大量財務風險。與此同時，有些建筑企業的內部控制制度不健全，甚至于仍在沿用傳統的粗放式管理模式，使得企業對自身固定資產及其他資本均缺乏有效監控，從而引發財產流失、資源浪費等問題。另外，有些建筑企業的管理水平較差，對于企業的未來發展并沒有做出合理規劃，使得企業很容易在承接建筑項目后出現資金短缺問題，進而陷入財務困境等等。上述內容都是目前建筑企業，特別是那些民營企業、私營企業等中小型企業出現財務風險的主要因素，作為建筑企業的管理者，應該切實做好財務風險管理工作。

二、建筑企業內部審計對財務風險管理的作用

內部審計是一項獨立的、且客觀的保證和咨詢活動，開展內部審計可以達到增加企業價值以及改進組織策略的目的。與此同時，相較于企業其他職能部門，內部審計在企業財務風險防控中所起到的作用也是獨特的、意義深遠的。內部審計與建筑企業的生產經營是相對獨立的，它并不會參與企業內部管理制度的制定及其他業務活動的實際操作。正是由于內部審計不承擔各項業務管理問題的直接責任，才能使其成為有效防范財務風險的客觀條件。其中，在建筑企業財務風險管理中加入內部審計，可以取得以下作用：

（一）監控作用

內部審計最初就是為了方便查錯防弊存在的。通過對建筑企業內部各管理層及部門行為的合法性、合理性進行監測，一方面可以保證建筑工程項目實施過程中各項規章條款得以有效落實，大大降低發生偷工減料或者徇私舞弊現象的發生幾率，另一方面還能在第一時間就發現的問題進行糾正，并對糾正效果進行評估，從而為建筑企業未來的良性發展打下堅實基礎。

（二）咨詢作用

建筑企業可以依靠內部審計具備的監測功能，對自己內部的結構、程序、戰略以及風險等有一個全面系統的掌握與評價，綜合性強且涉及面廣，并為內部審計咨詢職能的發揮提供有力支撐。在實際工作中，內部審計有必要并且有能力向被審計單位提供一些包括咨詢、建議、協調、過程或流程設計以及培訓等工作。內部審計的咨詢服務豐富了創造型的內部審計內容，可以與保證服務一起共同促進審計目標的實現。

（三）風險預測

通過內部審計可以對建筑企業的實際情況有一個全面徹底的了解以及把握，這就使得內部審計有能力對企業未來發展中可能存在的不利因素做出科學合理的分析以及預測。與此同時，通過評估與監測還能及時發現建筑企業內部控制存在的缺陷以及弊端，從而為管理者或者決策者做出決策提供客觀詳實的理論依據，使企業有效規避未來可能發生的各種財務風險。

（四）評價作用

內部審計需要對建筑企業的所有財務狀況、財務活動以及財務成果等進行鑒定與評價，由此得出的審計結論，也是企業實施財務風險管理的有力依據。與此同時，內部審計還可以對建筑企業內部各部門生產經營報告的真實性、效益性以及正確性等進行確認，從而為獎懲制度的完善提供保障。

三、建筑企業利用內部審計提高采取風險管理效率的策略

內部審計作為建筑企業內部管理體系中至關重要的一環，它貫穿于建筑企業管理的每一個角落。只要建筑企業進行管理經營，都會或多或少的存在一定風險，所以，充分發揮內部審計的各項職能作用就顯得尤為重要。其中，建筑企業在運營管理過程中面臨的財務風險主要來自籌資以及投資等方面，而為了加強對財務風險的有效防控，充分發揮內部審計的積極作用，也應該從這幾方面入手：endprint

（一）從建筑企業籌資方面來看

現如今，建筑企業的籌資渠道也趨向多元化，向銀行借貸、發行債券、債務重組以及股票等，都是現代企業籌資的主要渠道。然而籌資渠道的不同，可能產生的財務風險也會存在一定差異，這就要求建筑企業在籌資時需要充分考慮其優缺點，借助內部審計來對因籌資方式選擇不當引起的財務風險進行防控。舉例來說，銀行借貸根據期限的不同可分為長期借款以及短期借款兩種。建筑企業通過這種方式可以在短時間內籌措到大量資金，以此來滿足企業長期或者短期的資金需求。但是銀行借款受利率、匯率及其他相關條件波動的影響很大，所以，建筑企業在通過銀行借款緩解資金壓力時，也可能會因上述條件的變化產生財務風險，進而蒙受損失。基于此，內部審計人員需要在建筑企業向銀行借款前，對以下內容進行核實與評估：第一，對借款建筑企業的特點、能力以及條件等進行評估；第二，對借款建筑企業的借款原因及用途的合理性進行評估；第三，對借款建筑企業能否將借款用到實處，并且能為企業帶來多大收益等情況進行核實評估。

（二）從建筑企業投資方面來看

建筑企業制定和執行任意投資決策時，必須要利用內部審計來強化自身的風險防范意識。在實際投資決策過程中，為了有效提升投資效益，建筑企業應該在投資方案實施過程中積極運用風險防范控制策略，加強風險預防與控制，從而在確保預期投資目標得以實現的前提下，保證建筑企業的切身利益。具體來說，相關的內部審計人員可以通過建立健全相應的投資風險評價機制，來對建筑企業投資方面可能產生的風險進行防范：

第一，對投資規模進行確定。由于建筑工程項目的特殊性，使得大多數建筑企業并不會將大量的資金用來進行長期債權投資或者長期股權投資，所以，建筑企業需要仔細考慮企業對外投資是否與企業資產匹配。

第二，內部報酬率。在建筑企業的投資過程中，內部審計的主要職責就是對企業投資項目的盈利率進行分析評價，其中，投資項目的盈利率是真實反映企業投資使用效率的重要標準。一旦內部報酬率低于企業資金成本，則建筑企業就勢必會承受較大的財務風險，進而引發一系列嚴重后果。

（三）營造良好的內部審計環境與完善管理體制

在建筑會計風險管理中，要加強內部審計的應用，就需要合理調整當前企業的內部審計管理體制，發揮內部審計的獨立性。首先，需要營造良好的內部審計環境，加強會計風險管理的內部審計宣傳工作，提高各級管理人員對內部審計重要性的認識，在工作中要嚴格按照國家頒布的相關法規政策開展工作，提高內部審計的規范性。其次，要完善企業內部的管理與控制制度。一方面，需要落實與完善內部審計的多級復核制度。在開展審計工作時，審計組需要審核財務部門所遞交的審計證據、審計的工作底稿與審計報告，再由相關的部門負責人復核審計的結果，最后審計機構的負責人再進行審定。另一方面，需要健全審計討論制度。在審計前，審計負責人需要和審計小組討論制定審計計劃，深入討論審計中發現的問題，制定具體的應對方案。

四、結語

綜上所述，財務風險是任何一家建筑企業都無法完全避免的，想要獲得效益就勢必要承擔一定風險。所以，為了加強對財務風險的有效防范，建筑企業應該在財務風險管理中充分發揮內部審計職能，在保證其客觀性以及獨立性的基礎上，提高企業財務風險防范意識以及能力，從而減少因籌資、投資引起的損失，使企業得以良性發展。

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（作者單位：遵義湘江投資建設有限責任公司）endprint