試論軌道運營企業的財務基礎管理工作

石麗娟

摘要財務工作對各個領域的企業都是十分重要的，本篇文章主要通過對軌道運營企業的財務現狀的分析，探討其財務基礎管理工作的要點。

關鍵詞軌道運營企業 財務 管理 現狀 要點

隨著城市化的快速發展，人們的出行方式發生了翻天覆地的變化，從原來的步行轉變為如今的地鐵出行，提高了人們的出行效率。如今，除了已有地鐵交通的一線城市，許多二三線城市都在積極地規劃地鐵建設及運營，促使地鐵運營企業要更加重視財務工作。

一、當代軌道運營企業的財務現狀

（一）收入單一債務負擔重

軌道運營企業的主要收入來源就是票務收入。據相關數據統計，2016年地鐵交通網較發達的城市，地鐵企業的票務收入平均占運營收入的80%左右，并且隨著各個城市地鐵交通網的完善，居民乘坐地鐵出行的比例還會上升，也就是說未來票務收入還是占軌道運營企業收入的大部分，這個趨勢很難改變。就軌道運營企業是一個典型的公共服務型企業的特點來說，如果僅僅依靠票務收入，是很有可能出現“收不抵支”的情況的。事實上，現在幾乎所有的軌道運營企業如果不依靠政府補貼，就是收入小于支出的，即使有了政府的補貼，軌道運營也要不斷地外借資金，才能保證其正常的營運。而且一般軌道運營企業外借資金呈現資金量多且歸還周期長的特點，因為其大多是借新還舊的。軌道運營企業債務負擔重的財務特點短期內是沒有辦法解決的。

（二）人工、電耗、大修、更新支出大

地鐵的正常運行需要的成本太高，包括人工成本、電力消耗成本、修理更新成本等等，這給原本收入單一的軌道運營企業帶來了很大的財務壓力。隨著地鐵交通網的完善，地鐵運行需要更多的人力，而且人工支出將近占了地鐵運行支出的一半，在未來比率降低的可能性很小。目前，地鐵運行的用電按照商業（工業）用電計價的，而根據國家的相關規定，我國的商業（工業）用電比一般居民用電貴很多，這無形中又加重了軌道運營企業的支出。除此之外，地鐵出現問題后的大規模修理支出以及不定期的更新等等支出都是要計入軌道運營企業成本的，這些大規模的支出無疑會加重軌道運營企業當期財務負擔，可以說收入小于支出是極有可能的。

（三）“營改增”后稅收制度發生改變

全面實行營改增之后，軌道運營企業不再是營業稅的納稅主體，改交增值稅，更直接的說就是軌道運營企業的稅制發生了顛倒性的變化。至于這項改革對軌道運營企業的影響，要從兩方面看，一方面這種大變化一定會讓企業財務人員在短期內無法適應，無論是對財務管理還是會計核算無疑是一個新的挑戰，雖然營改增已經有一段時間了，但是要完全適應這項新的變化還需要一點時間。另一方面“營改增”的推行降低了軌道運營企業的稅負，進而減少了其運營成本的支出，雖然下降的幅度很小，但是對于資金鏈條緊張的軌道運營企業而言還是不能忽視這小幅度的下降的。

二、軌道運營企業的財務基礎管理工作要點

（一）加強全面預算管理工作

從軌道運營企業的財務現狀，不難發現其收入單一、支出項多的劣勢，如何將這種劣勢的影響降到最低，綜合考慮筆者認為可以加強全面預算管理工作。首先，軌道運營企業的業務比較單一，較綜合型軌道交通企業預算管理沒有那么復雜，其次，預算管理可以使軌道運營企業的各項支出更具有合理性，減少不必要的其他支出，緩解企業的資金壓力，最后，預算管理對軌道運營企業未來一段時間的各項經濟利益的流入、流出做了相對全面的規劃，如果預算執行高效，那么軌道運營企業出現運營艱難的幾率就會很小?；谝陨系姆治?，軌道運營企業應該適當的加強預算管理工作，解決當前企業財務現狀的劣勢。

（二）加強成本控制管理工作

綜合上面的分析，可以發現成本控制管理的重要性對軌道運營企業的重要性不言而喻的，是財務管理工作中一個關鍵的分支。軌道運營企業要在加強成本控制管理時，要注意一下兩點：第一，盡量使經營成本控制全面，一個企業要想使成本控制全面，涉及到每一個小細節幾乎是不可能的。對于軌道運營企業人工、修理成本是非常大的成本核算，企業應該重點加強這兩個方面的成本控制；第二，可以考慮建立成本監控系統，雖然在建設初期對軌道運營企業是一筆資金的流出，導致其正常運營的壓力增大，但作為一個企業不能只著眼于當下，要考慮到企業未來更長遠的利益，為未來可能的經濟利益流入打下夯實的基礎。

（三）順應“營改增”改善稅務籌劃工作

一個合理的稅務籌劃，相對而言可以降低一點點企業的稅負，對于軌道運營企業這很重要。營改增下，做好稅務籌劃工作需要考慮到方方面面，比如計稅的方法，按照營改增后最新的財稅規定，作為一般納稅人的軌道運營企業可以在一般計稅方法和簡易計稅方法中選擇一個適合自己的，但是對于運營業務為主的企業，其要根據其運營收入中可抵扣進項稅額的占有份額來決定，需要特別注意的是計稅方法一經選擇3年內是不能變更的。在做納稅籌劃時還有一項需要運營企業特別注意的就是對于業務供應商的選擇，其直接決定了企業納稅稅額，對于一般納稅人，其進項稅額可以抵扣銷項稅額，企業在選擇供應商時要特別注意該企業是否能提供增值稅專業發票。對于不能提供增值稅專業發票的供應商，在對方不肯讓價的時候企業堅決不能與之進行合作。對于資金不穩定的軌道運營企業，做好納稅籌劃就顯得非常重要了。

三、結語

總而言之，軌道運營企業要時刻重視其財務基礎管理工作，做好全面預算管理、成本控制管理、納稅籌劃等工作，使企業能夠穩定的發展下去。endprint