企業內部控制現狀和改善對策

賈琳琳

摘要：當前企業面臨的市場環境競爭過于激烈，企業要想生存必須獲取相關的經濟利益，而要想在現代化市場中得到發展則必須提高企業獲取經濟利益的能力，不斷提升企業的核心競爭力。在這之中，企業內部控制起到關鍵性的作用，是企業對自身的客觀評價，同時具有評價和控制外部環境風險的能力，對于企業的發展來說起到不可替代的效果。

關鍵詞：企業；內部控制；改善對策

一、企業內部控制現狀

（一）內部控制建立存在缺陷

隨著企業的現代化發展，大多數企業都能夠意識到建立內部控制的必要性，然而卻并沒有一定的經驗，導致企業內部控制建立的不夠完善，并缺乏科學性，執行力度低。從企業角度來看，其目的則是強化內部控制，因此在建設內部控制的過程中，利益因素較多，許多企業都重視財務的內部控制，忽視了企業自身信息管理控制以及企業員工個人素養的控制，形成了內部控制形式上的存在，實質作用卻很小的現象，無法完善企業信息管理，企業員工的工作效率也不高，沒有規范的制度建設，缺乏企業內部控制完整性，無法真正發揮作用。

（二）內部控制運行監督存在缺陷

在我國大多數企業中，雖然都逐漸實施了內部控制的完整運行，并成立了屬于企業專門的內部審查機構設施。然而，在這些內部控制建設的基礎上，并沒有真正落實有效的監督，眾多企業的內部監督以及審計只是一個存在的形式，其真正的效果沒有得到發揮。而出現這種現象的原因主要有兩點，其一是企業的監督部門在企業內部無法真正獨立，大多都與企業中的其他部門有著不一般的聯系，其監督工作的進行也就受到了很大限制，不具備足夠的支持力量；其二則是監督范圍的問題，以上也提到，大多數企業都過多重視企業財務的控制，而監督也是一樣，都注重企業財務的監督，忽視了對企業內部管理以及規范制度的監督作用，并不能真正發揮監督的作用。

（三）企業治理結構存在缺陷

企業的治理結構會對企業內部控制產生直接影響，眼觀我國企業的治理結構，還存在一定的缺陷，首先是企業的董事會方面，缺乏真正的獨立性，無法對經理層實施控制；其次則是監事會方面，其地位以及功能都存在不同因素的影響作用，無法合理對經理層以及董事會有效進行監督。也正是由于企業治理結構的缺陷，導致了企業內部控制不能產生高效執行作用。

二、企業內部控制的改善對策

（一）注重并實施內部控制原則

內部控制的原則主要體現在全面性、必要性、適應性、制衡性以及成本效益。全面性指企業的決策、執行、監督的整個過程中都應涵蓋內部控制，在企業運營中的所有業務中覆蓋；重要性指在全面控制的條件下，對企業的重要業務和高風險領域進行重視；適應性指內部控制的建設，應與企業自身實際條件相符，并依照企業的發展戰略目標進行轉變；制衡性指內部控制應將企業的治理結構、機構設置、權責分配、業務流程等形成相互之間進行監督以及制約的關系，以實現企業穩定發展；成本效益指內部控制的目的應保證企業成本最低，實現企業的最大效益。

（二）完善企業內部制度

企業的發展離不開員工的參與和努力，應建設相關激勵政策，將員工的日常工作能力和狀態與其薪資掛鉤，使其明確工作態度的重要性，并逐漸在良好的競爭環境中提升個人素養和工作能力，使用積極的工作態度完成工作任務；可采取給予管理層股票或期權的行為，讓管理層和員工都能夠積極面對工作，真正將工作當做自己的事業；在制定有關激勵政策的同時，也要落實約束政策，加強責任制度，讓員工認識到責任的重要性，做到獎罰分明，充分發揮內部控制的作用，對企業的制度進行有效控制和監督。

（三）強化內部控制、監督機制

企業的內部控制主要是對企業內部管理的控制和企業內部會計的控制。其中對于企業會計控制來說，作為企業發展的重要部分，會計數據能夠直接影響到企業的短期或者長期決策，對企業制定重要的戰略具有重大意義。

三、結語

總的來說，企業的內部控制是一項較為重要的管理制度，同時作為現代企業管理制度中重要的組成部分，企業的自身生存和發展與企業內部控制都有密切聯系。然而從我國企業當前的發展來看，且內部控制卻存在很大缺陷，企業必須解決這一問題才能夠保證企業未來的可持續發展。

參考文獻：

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[2]張超，劉星.內部控制缺陷信息披露與企業投資效率——基于中國上市公司的經驗研究[J].南開管理評論，2015，18（5）：136-150.

（作者單位：遼寧九夷鋰能股份有限公司）