淺談如何加強行政事業單位內部控制

王繼峰

【摘要】近些年來，國家針對行政事業單位的管理出臺了一些相關政策，要求行政事業單位在單位內部實施全面的內控制度，建立完善的內控體系，確保內控制度能夠參與到單位內部的各項經濟活動中，內控既是一項管理活動，保障行政事業單位內部的資金安全，又是一項制度安排，用來規范行政事業單位的相關會計工作，是行政事業單位實行可持續發展戰略的根本。目前，我國的行政事業單位的財務管理水平低下，導致內部控制也出現了諸多的問題，本文針對我國的行政事業單位內控的現狀進行了深入的分析和研究，并且對加強內控的重要性進行了闡述，希望可以提高行政事業單位的工作效率。

【關鍵詞】行政事業單位 內部控制 現狀 重要性 對策

一、完善行政事業單位內部控制的重要性

（一）實現財政資金審計全覆蓋的重要措施

所謂財政資金審計全覆蓋是指審計機關對行政事業單位接觸財政資金的全面人員都要接受審計機關的監督和檢查，經濟責任審計已經將單位經濟活動的參與人員全部納入審計范圍內，然而健全的內部控制一定是涵蓋了基層行政事業單位經濟活動各個環節，經濟活動軌跡上的所有人員都要受到內部控制制度的牽制和約束，這樣，完善健全的行政事業單位的內控制度是財政性資金自我免疫的必然要求。

（二）提高行政事業單位財務管理水平的重要保障

行政事業單位大部分采用傳統的記賬方法，財務人員的工作內容就是記賬算賬，現如今社會發展速度太快，我國早已進入了信息化經濟時代，在公共財政不但科學化的大環境下，轉變會計人員的職能，現在會計人員的重點工作是如何能夠高效的利用資金，這也是財務管理的關鍵所在，加強內控制度，在一定程度上能夠規范會計人員的行為，提高財務管理的水平，理順每個環節的部門人員的工作內容和責任，確定了經辦和審核的責任能夠明確的分開，重大的項目專項資金要實行集體會議。

二、我國行政事業單位內部控制的現狀

（一）對制度建設重視不夠，缺乏完善的制度保障

第一，沒有建立起財會、政府采購、基建、資產管理、合同管理等部門或崗位之間的溝通協調機制，只由財會部門單獨制定內部控制制度。

第二，沒有建立健全議事決算制度，包括確定議事成員構成、決策事項范圍、投票表決規則、決策紀要撰寫、流轉和保存等一系列的制度規范，部分單位還在由主要領導一人簽批重大經濟事項的事情。

第三，沒有建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工。

（二）落實預算執行不到位，缺乏獎懲制度

第一，由于預算的編制方法不科學合理，預算編制的時間不充足，直接影響了預算編制的質量水平，行政事業單位的各部門認為預算只是財務部門的工作，財務部門自身也不與各個部門及時的溝通，導致預算編制與預算執行力度低下，預算管理與和單位內部的各項管理活動脫節，預算的過程中不夠嚴格，隨意更改的現象時常發生，直接影響預算的質量。

第二，行政事業單位在進行預算管理不結合單位的實際情況，不能按照國家的撥款標準執行預算，在資金的使用上總是超支等問題，預算管理無規矩可言，不對預算執行進行分析，溝通不暢，可能導致預算執行進度偏快偏慢。

第三，未按規定編報決算報表，不重視決算分析工作，決算分析結果未得到有效運用，單位決算與預算相互脫節，可能預算管理的效率低下。

第四，未建立相應的考核體系，沒有按照規定開展預算績效管理，預算評價未得到有效應用，可能導致預算管理缺乏監督，缺乏必要的獎懲制度，使職工對考核無所謂，這樣的考核很難提升職工的服務水平和工作效率。

（三）資產管理不規范，存在安全隱患

第一，行政事業單位的財務部門分配不合理，有人比較清閑，有人一人身兼多職，不能夠實現崗位分離的狀態，出納人員又管錢又管賬，收付款的各項印章，都交由一人保管，這樣會助長私設小金庫的現象發生。

第二，行政事業單位在對外支付資金時，審核環節太過于簡單，沒有按步驟進行審批手續，專項的大額資金在支付時，沒有實行集體決策和審批，這樣不嚴格會導致資金被套取或者挪用的風險。出納人員對于行政事業單位的現金管理不嚴格，不能夠按照制度對現金進行按時的盤查，也沒有建立現金制度和銀行管理制度，無法保證資金的安全性。

第三，對實物資金管理職責不清，沒有明確歸口管理部門或人員，可能導致資產毀損、流失或被盜的風險；資產管理不嚴，資產領用缺乏嚴格登記審批制度，沒有建立資產臺賬和定期盤點制度，可能導致資產流失、資產信息失真、賬實不符等風險。

（四）內部控制建設的組織不健全，無有效實施

只由單位主管財務工作的部門負責制定本單位的內部控制制度，缺少必要的部門和人員參加，沒有做到單位的所有相關工作人員包括單位負責人都要參與其中，貫穿單位經濟活動決策、執行和監督的全過程，覆蓋經濟活動所涉及的各種業務和事項。

三、加強我國行政事業單位內部控制的對策

（一）提高行政事業單位全體人員的內控意識

首先，要自上而下從領導開始，提高對于內控的認識，加大宣傳力度，并且不定期的給財務人員進行培訓，增強會計人員的內控知識，會計人員還要隨時的關注行政事業單位的重要的經濟活動，一旦發現有相關的風險，及時的采取措施嚴格控制，確保資金的絕對安全。其次，內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。最后，單位負責人應當對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。因此，單位負責人應當對本單位內部控制建設采取積極支持的態度，并直接參與內部控制建設過程，提供必要的人力、物力支持，保證內部控制建設的有效開展和內部控制的有效實施。

（二）加強預算管理，建立獎懲制度，提高財務信息質量endprint

行政事業單位在進行預算編制的時候，首先，預算的編制要內容完整，程序規范，方法合理。根據財政部門批復的預算，進行安排各個項目的收支，保證預算嚴格有效的落實。其次，加強預算管理的過程中對審核和審批全面控制。年度預算執行中，由相關管理部門和財會部門進行嚴格審核，并按規定進行層層審批。審批通過才能進行業務辦理和報銷。在資金支付、借款、報銷環節，建立審批權限和程序審批，層層把關全面控制。最后，單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程績效管理機制。

（三）建立健全資產內部管理制度，確保資產安全和有效使用

首先，行政事業單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，確保不相容崗位相互分離。提高對于出納人員選拔。任用出納人員之前應當對其職業道德、業務能力和背景等進行必要的調查，確保具備從事出納工作的職業道德水平和業務能力。把行政事業單位內部的財務印章交由多人管理，這樣可以起到互相牽制的作用。其次，授權審批控制。單位應當分立貨幣資金授權制度和審核批準制度，明確審批人對貨幣資金的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。大額資金支付審批應當實行集體決策。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。單位應當指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節不符，可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規定處理。最后，明確各種資產的歸口管理部門，明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任，建立資產領用登記審批制度；建立資產臺帳，加強資產的實物管理。定期清查盤點資產，確保賬實相符。財會、資產管理、資產使用等部門或崗位應當定期對賬，發現不符的，應當及時查明原因，并按照相關規定處理。

（四）提高內部控制制度建設科學性，充分發揮監督作用

單位負責人應當對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。因此，單位負責人應當對本單位內部控制建設采取積極支持的態度，并直接參與內部控制建設過程，提供必要的人力、物力支持，保證內部控制建設的有效開展和內部控制的有效實施。單位應當單獨設置內部控制職能部門或者確定負責內部控制建設和實施工作的牽頭部門，內控部門或者牽頭部門在開展內部控制相關工作過程中，應當充分發揮財會、內部審計、紀檢監察、政府采購、基建、資產管理等部門或崗位的作用。

四、結束語

綜上所述，內部控制對于行政事業單位的管理和發展具有重要的促進作用，但是目前行政事業單位的內控還存在著許多的問題和不足，單位的工作人員要根據自身的特點和實際情況，建立健全的內控體系和制度，保證科學合理并且能夠有效的實施和落實，與時俱進，對存在的不足加以改正和完善，促進行政事業單位不斷的發展。

參考文獻

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