基于內部控制的高校內部審計優化探析

趙歌靜

摘 要 一直以來，高校內部審計都會受到內部控制的影響。所以，本文基于內部控制，對于高校內部審計優化進行探討，希望可以找到高校內部審計優化的有效途徑，推動高校的可持續發展。

關鍵詞 高校 內部設計 內部控制 優化

高校內部審計工作是高等院校管理活動和經濟活動之中的一項重要監督活動，在提升效益、完善管理以及防范風險等方法發揮了關鍵性作用。在實際操作中，高校內部審計工作遠遠落后于實際的發展需求。所以，提升高校的管理水平和競爭力，強化內部審計工作效率是關鍵。這就需要從多方面、多角度對內部審計進行創新，基于內控的視角來研究內部審計工作，從而對內部審計各個階段的主要工作進行優化，最終滿足內部審計的目標，完善內部控制體系，最終提升高校的管理水平。

一、內部控制與內部審計的辯證統一關系

開展內部審計工作與內部控制發展有直接的關聯，兩者是相互依存、辯證統一的。內部控制的發展與內部審計的各個階段是相互照應的，同時內部控制也需要完善的內部審計工作來支持。理清高校內部控制與內部審計之間的關系，也有利于構建高校內部控制體系，健全內部審計工作，并且內部審計部門也需要關注高校內部控制的需求與發展，做好業務環節、審計目標、審計方法等多方面的改進與優化，才能更好地服務于高校的建設與管理。[1]

二、基于內部控制視角，高校內部審計優化的必要性

基于內部控制視角，對于高校內部審計進行優化是審計工作水平得以提升的關鍵。內部審計部門可以為各個部門的管理工作提供必要的支持與保障，在提升高校管理水平，增強風險防范意識以及增長經濟效益等多個方面都提供了保障與支持。但是隨著社會水平的不斷提升，高校所處的環境也基本一樣，要求在高校內部控制制度建設之中將內部審計的作用完全發揮出來，這就讓高校的內部審計面臨更加嚴峻的考驗。

大部分高校的內部審計工作能力和高校的發展規模、速度有極大的差距，增強內部審計工作能力成為提升高校競爭力的關鍵。但是提升內部審計水平，需要考慮多方面因素。高校內部審計運轉模式需要工作人員規范審計業務以及指導邏輯，這是內部審計達成的必經之路。

目前，高校內部審計處于從監督審查型部門朝著管理咨詢型部門轉變的轉型期，主要是為了提升高校風險防范水平，完善其管理運行模式，最終滿足辦學要求。建立完善的內部控制管理體系，做好管理規范就是這一目標得以實現的根本。按照內部控制維度，改善并完善內部審計，是促進內部審計發展的不可或缺性的步驟。

三、基于內部控制視角的高校內部審計工作優化策略

（一）準備階段

準備階段主要包含立項、審批，以及審計組的成立、審計之前的調查、審計方案、審計計劃、遞交審計資料、發送審計通知書。準備階段對于內部控制能夠發揮事半功倍的作用。

（二）實施階段——以內部控制為審計基礎

考慮到高校內部審計還存在實施環節漏洞，內部審計部門缺少客觀實際的操作規范。所以，就需要將理論依據與實際水平相結合，對審計措施進行科學合理的安排，并且嚴格按照計劃來進行內部控制，并且開展相對應的風險審計活動。

這一流程主要包含深入調查、實質性測試、內部控制測評、審計施工底稿編制、審計取證等多個方面。其中，內部控制制度的測評、調查和實質性程序是關鍵，是內部控制得以開展的基礎。有重點地對內部控制結構的合理性與可信性進行監測，這樣也可以監控內部控制的流程運行情況。并且，這一個步驟對于中期的審計報告的參考及運用都起到了至關重要的作用。內部審計的實施階段，并沒有對工作組需要出示報告有特別的要求，但卻是在發生突發現象中不可或缺的重要步驟。目前的高校內部審計體系還無法完全融入整個內審階段。所以，以財務處內部審計為例，就需要設計一套合理的實施流程，具體步驟如圖1所示：

（三）報告階段——反饋于內部控制

這一個階段中，審計發現、建議以及內部審計出具報告和管理的建議書是關鍵流程。內部審計部門出具審計報告是核心環節，同時也只有內部審計人員才能得出審計報告的最終結論。

因此，作為高校的內部審計人員，在基于內部控制上，提出部門的整改方案，就需要將“內部控制為基礎，反作用于內部控制”的核心思想。也就是在報告之中，審計人員需要針對高校經營管理之中以及內部控制之中的不足提出意見，尤其是對于內部控制制度的完善，運行是否有效進行了評估，并且對是否需要進一步提高與優化提出針對性的意見，從而確保本校目標能夠順利實現。并且，在審計報告之中直接將內部控制以及管理活動之中出現的問題與缺陷傳遞給管理者，高校才能完善自己的管理與內部控制流程，確保自身的戰略目標得以實現。

（四）后續審計階段——持續改進內部控制

在出具審計報告之后，開展追蹤審計程序。后續的審計對于被審計單位問題的糾正與落實、內部控制的完善以及對于高校風險的識別，都具有重要的意義。高校內部審計部門在這一個階段就需要關注后續審計與審計成果應用這兩個關鍵的環節。

1.后續審計。高校內部審計部門需要認真地考核與評判被審計單位所出具的審計完成結果報告，并且對被審計部門按照沒有解決的審計內容進行討論，對于部分已經完成的選擇適當時間開展后續的審計。同時，督促被審計單位落實審計組提出的修改意見，避免在完成過程中注重形式，忽略質量，導致審計工作失去意義的情況。高校相關的內部審計人員與財務人員都應該保持自身的獨立性，能夠按照實際情況，充分發揮主觀能動性，并且認真地完成后續的審計工作，這樣才可以按照實際的標準來有效地監督整個整改過程。

2.審計成果應用。在運用審計成果方面，高校的相關部門以及工作組都需要基于內部控制，從多個視角出發進行全面剖析。這樣才可以讓審計成果發揮出最好的效果，并且最大限度地體現內部審計的作用。

四、結語

在高校建立內部審計工作機制的過程中，從內部控制的角度出發，可以將內部審計工作“免疫系統”的功能完全發揮出來，進而對高校治理風險進行有效的控制與防范。同時，在開展高校內部審計工作的時候，也需要不斷發展與創新，從原本的被動監督式轉變成主動參謀式，促進高校內部審計工作的開展，推動高校的可持續發展。

（作者單位為西安航空職業技術學院）

參考文獻

[1] 李雅楠.高校內部審計流程優化研究[J].財會通訊，2014（28）：81-83.