JX公司成本管理存在問題分析及對策

李玲

摘要：JX公司是一家國有公司，公司由園區投資設立并服務于園區的開發管理。目前公司成本管理意識較為淡薄，利潤率低，不利于公司積累和長期發展。管理層在管理中逐漸認識到根據目前的管理狀況，公司很難實現轉型，在園區開發工作結束后，將面臨因缺少經營項目而被迫解散風險，于是開始考慮戰略發展問題，從加強內部成本管理，從管理要經濟效益問題開始探索。

關鍵詞：成本管理；戰略；管理費用

一、背景

（一）公司基本情況

JX公司是一家開發區區屬國有公司，注冊資金1000萬人民幣。公司自2013年投資成立后主要從事園區范圍內征地拆遷等土地一級開發以及代建安置社區、被拆遷人回遷安置等工作。

公司現有人員90余人，主要職責是協助管委會統籌辦完成園區范圍內統籌城鄉發展前期工作，即征地拆遷、安置社區建設、回遷安置等工作，屬于園區內公共服務類公司，不從事市場開發等業務，基本不具備市場競爭能力。

公司收入來源主要是依照委托協議收取的代建管理費和拆遷管理費收入。成本控制主要涉及兩大部分內容，一是根據委托協議做好拆遷和安置樓建設成本控制，二是公司日常經營管理過程中管理費用控制。

（二）公司組織機構

公司按照法人治理結構要求，設置董事會和監事，日常經營管理設董事長領導下總經理、副總經理和各部門3個管理層級，內設6個部門，分別為辦公室、財務部、拆遷安置部、合同管理部、工程管理部、總師辦，各部門分工明確，權責清晰，各項工作穩步推進，為園區開發建設的順利推進提供了保障。

（三）公司基本經營情況

公司自2013年成立以來，隨著業務的發展，人員從30余人不斷擴充。各年盈利狀況基本保持保本經營。公司先后承擔了50萬平方米的安置樓建設任務及2000余戶村民的拆遷、安置工作，工作量較為飽和。根據規定，公司按項目投資額的一定比例收取管理費收入。代建管理業務收入雖然相對比較穩定，但費率較低，公司收入僅能支撐公司人員及公司經營管理的各項費用，經過三年的發展沒有資本積累，難以實現長足發展。

二、成本分析

（一）成本管理現狀及存在問題

公司目前實現全面預算管理，預算由上級主管部門批復和實施。通過預算控制成本費用支出，公司經營管理中，工程支出類成本因由上級部門監督管理使用，相對規范，可壓縮性不強，由于公司規模的擴充，公司管理費用（主要包括高級管理人員及行政管理人員和部門的人工費用、辦公費用、車輛費用、物業房租費用、中介費用、公司宣傳費用等）增幅較大，2013年-2015年，公司管理費用分別為447萬，639萬，816萬，分別為2014年42.9%，2015年27.7%，因此有很大的改善空間。

（二）改進措施及對策

公司各年管理費用雖然都在預算控制范圍內，但仍有很大的管理和控制空間。公司不斷增長的管理費用，既侵蝕公司利潤，造成浪費，還是公司松散管理的表現，不利于增強和積累公司實力。因此，建議公司采用PDCA法加強公司管理費用的管理和控制。

（三）具體實施過程和方案

第一階段：計劃階段，著重分析公司管理費用支出現狀，查找問題及原因。

目前公司管理費用主要包括：人員工資社保及福利費用、交通費、通訊費、辦公用品采購費、網絡費用、車輛油費保險費、維修費、房屋租賃費、物業水電費、綠植租擺費、固定資產折舊費、低值易耗品攤銷費、中介費（審計評估費）、律師顧問費、宣傳資料展板印制費、網站維護費、業務招待費、差旅費、職工教育經費、工會經費、稅費等。

1.劃分可考核費用和不可考核費用

上述費用中可考核費用包括：交通費、通訊費、辦公用品采購費、網絡費用、車輛油費、維修費、低值易耗品攤銷費、宣傳資料展板印制費、業務招待費、差旅費、職工教育經費。其發生多少可以由各部門控制。

不可考核費用包括：人員工資社保及福利費用、網絡費用、保險費、房屋租賃費、物業水電費、綠植租擺費、固定資產折舊費、中介費（審計評估費）、律師顧問費、網站維護費、工會經費、稅費等。上述費用不會因該部門努力或改革就能降低。

費用劃分工作的意義在于，在今后編制下一年度全年預算時，財務部門不僅要匯總、權衡、編制公司預算，還要按費用性質進行上述分類后，扣除不可考核費用，將可考核費用下達到各部門，由各部門進行控制。

2.費用定額標準制定

目前公司已制定了招待費、差旅費、職工教育經費、辦公用品申領等管理辦法和制度，根據這些費用的具體情況制定了標準和要求。

為配合PDCA管理方法的實施，公司應當繼續制定更加詳盡的各項費用管理辦法，包括：常用辦公用品采購價格標準制定，車輛使用管理辦法和交通費報銷管理辦法，以及展板文印等管理辦法，達到事事有標準，事事按標準，才能精細化管理以實現控制費用的目的。

3.分析費用超出預算或超上年較多的原因

有了明確的標準后，控制了費用次和量的發生，就可以很好地控制費用支出。財務部門在編制預算時，考慮各部門上報數據與計劃數據的差異，分析其原因，減少誤差和不合理支出項目。

此外，財務部門在按次和按量核定各部門各項費用時，應當考慮預算外事件的發生和應急事項費用計劃，即把握原則，又靈活掌握。

4.根據分析結果，制定改進措施，最終確定計劃

財務部門在經過上述分析和比對后，再次與業務部門進行溝通或召開預算會議，探討控制費用發生的方法和措施，最終達成一致，制定年度預算和費用計劃。

第二階段：計劃執行

各部門負責人對部門費用執行計劃負責。財務部門將控制指標分解落實到各個具體執行部門。各部門負責人將受領的部門計劃指標分解落實到部門各個具體執行的個人。

在年度內，各部門嚴格控制計劃和標準。財務部門按照計劃審核并報銷計劃內的費用。計劃外費用需公司總經理簽字確認后方可支付，否則超出標準一律不予執行。

第三階段：檢查執行結果考核和檢查

計劃年度結束后，公司成立計劃實施情況考核與檢查小組，對公司管理費用實際指標與計劃指標進行對比檢查。制定考核打分制度，將考核結構納入部門績效考核體系內，建立獎優罰劣制度從而給各部門費用管理帶來動力，有效地調動各部門控制管理費用的積極性。

與此同時，考核檢查小組還應當深層次探討實際指標與計劃指標差異的原因，通過詢問、調查、會議等手段，深挖隱藏在數據背后的緣由，分析突破控制線究竟是費用標準制定問題，還是操作層面控制手段效能低問題，形成報告結論，指導下階段工作。

第四階段：處置

1.總結經驗，鞏固成績

在編制檢查記錄及問題分析報告的基礎上，進一步總結管理費用控制計劃編制和執行過程中存在的問題和經驗教訓，召開會議，通過實踐檢驗各項費用標準后，修正部分脫離實際、不符合公司現狀的各項費用標準。

2.下期和下一期循環

將本期計劃制定和執行過程中尚未解決或尚未明確的問題轉入下一年度預算和管理費用計劃的編制過程中，開始下一年的計劃、執行和檢查。

（四）實施效果預期

公司通過2-3各PDCA的循環，管理層基本能夠掌握管理費用發生的全過程和重要控制點，在制度不斷執行和修訂中，探索公司管理費用的下限和標準值，最終實現精細化管理，節約成本費用的目的。

公司在執行該計劃后，能控制住管理費用大幅增長，最終達到積累實力的目的。同時通過計劃實施，很好地提高公司管理能力和對公司各項經營事項的管控能力，并使公司部門和員工強化管理和制度意識，懂規矩，守規矩，使成本控制深入人心，實現全員參與。

三、結論

由于JX公司目前成本管理中還存在不到位的現象，因此要認真分析成本管理中存在的問題，采取PDCA成本管控措施，強化成本管理，提升自身的盈利能力，同時要想方設法，加快轉型升級，增強參與市場競爭的能力，從而實現自身的健康、持續發展。

（作者單位：西安經新置業有限責任公司）endprint