以大數據為核心的預算執行審計全覆蓋研究

彭雪媛

摘要：隨著網絡信息時代的發展和計算機技術的進步，以大數據為核心的預算執行審計全覆蓋在當前的發展形式中具有較大的優勢，提高了對數據的快速處理能力水平，減少了對數據資料的優化整合時間，促進各單位形成一種開放、共享、互動的狀態，文章通過探討以大數據為核心的預算執行審計全覆蓋實施策略，促進審計工作向著信息化、數字化的方向發展。

關鍵詞：預算審計；大數據；聯通共享

一、以大數據為核心的預算執行審計全覆蓋的優勢

以大數據作為平臺開展預算執行審計工作可以適應新形勢下審計監督全覆蓋的理念及要求。《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》中也明確提出要“完善審計制度，保障依法獨立行使審計監督權”，首次將審計監督作為八大監督體系之一。中辦國辦關于《完善審計制度若干重大問題的框架意見》指出，審計機關要按照協調推進“四個全面”戰略布局的要求，依法全面履行審計監督職責，堅持黨政同責、同責同審，對“公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋。因此傳統審計手段難以保證審計監督工作的全面性。如果運用新型審計方式，以大數據為核心，就能夠以專業技術分析方式為基礎促進審計思路、目標轉變為計算機語言，能夠運用大數據平臺進行數據搜集和整理工作，推動工作人員從宏觀上全面把握審計工作的整體方向，在預算審計方面樹立較強的大局觀意識，同時又能通過財務數據的分析，確定資金管理和使用中的疑點，并以此制定出全面性與重要性兼顧的科學的審計實施方案，有效突出審計重點，細化審計重要事項。最終，促進審計工作更加高效化。

二、以大數據為核心的預算執行審計全覆蓋實施策略

（一）推動預算執行審計全覆蓋數字化發展

在進行預算審計工作時，從數據收集的方面出發，在調研資料和采集數據時，注重現代數字化的搜集和審計手段，減少在采集數據和整理數據上的時間，節省了時間資源成本，注重調查篩選和及時分析，通過分析發現審計工作中存在的疑點和問題，利用大數據平臺及時對數據信息優化整合，通過綜合計算和分析得出解決方案，引導審計工作順利、有序地開展，提高預算審計工作的準確度，減少預算審計中出現的不必要的失誤。從宏觀角度來看，要將預算審計工作與大數據緊密聯系，提升預算工作中的判斷能力，能夠根據經濟發展態勢進行有效決斷，避免違紀違法問題的產生，建立模型來推動預算審計分析工作地開展，并且關注以往審計工作中的歷史經驗，對各單位的審計事項，例如剩余資金、非稅收入、國庫集中支付、公務卡支付等創建成熟完善的審計事項數據模型，根據模型推動以大數據為核心的預算執行審計全覆蓋工作。

（二）創新預算審計執行組織模式

傳統的預算執行審計模式已然不符合現代財政部門和相關單位預算審計工作的發展情況，為了推動部門預算執行力和擴大決算草案審計監督范圍，尤其是在政府的各部門中，要創新審計執行組織模式，推動審計工作以大數據為核心開展，使預算審計工作更加信息化和數據化。

第一，要打破固化的組織模式，在工作崗位分配、工作結構、人員構成和管理層設計方面都要進行創新和改革，創立領導小組作為預算審計工作的頂層管理，確保指令能夠有效下達得到實施，避免出現多個指令的尷尬局面，并且創立一個專門負責對數據進行分析的部門，任用審計骨干人才對整合后的數據信息進行深入分析和研究，將發現的問題記錄在案并交給審計組。根據現場審計工作，核查原始資料，包括業務檔案、經濟合同、相關會議資料和會計信息等，將調查結果寫成報告進行總結。

第二，要對預算審計工作的開展進行詳細的規劃，確定好工作的不同階段和重點內容，定期對預算審計工作進行考核，根據不同階段的工作內容制定細化、分階段的審計項目監督節點，確保審計項目組織能夠在工作過程中對項目持認真、負責的態度進行管理，并且推動審計工作在每一階段都順利完成規劃好的任務，按照節點組織進行項目預算審計，減少現場審計的時間，將時間資源分配給數據篩查和綜合分析的階段，將方案逐一落實和核查，減少人力、物力在審計預算工作上的浪費，最終達到全覆蓋的預算執行審計的目的。

第三，根據已獲得的審計項目信息，將獲得的數據在最大程度上進行利用，以大數據為核心進行橫向比較，并根據分析出的問題進行縱向核查，在取證、篩選、核查上提高審計工作效率，將結果匯總進行記錄，推動預算審計項目更加制度化和有序化。

第四，樹立整體的大數據審計意識，對人力物力資源統籌兼顧，推動工作人員對預算執行審計工作全覆蓋重要性的認識，樹立正確的工作思想和工作觀念，關注大數據審計，并且在具體的工作步驟上要按照相關規定、標準和審計項目設計要求來，在規定時間內完成預算審計工作，加強團隊分工合作和協調意識來提高預算審計執行的工作效率。

（三）創建完善的預算執行審計全覆蓋體系和以大數據為核心的審計管理制度

在各單位和部門的實際預算執行審計工作中，管理人員對專業技術和理論還較為缺乏，所以要促進審計人員再培訓教育，學習預算審計相關專業知識，設置定期學習的工作模式，利用獎金機制來激勵員工接受再培訓教育，能夠正確地認識財政部門管理平臺，熟練地對大數據平臺進行審計操作從而完成規定的指標，例如對國庫管理平臺的熟練運用，能夠掌握報表信息進行充分利用，在錯綜復雜的數據中找到預算審計工作的關鍵內容，滿足審計工作大數據的發展需求，適應財政管理機制的變革和發展。

其次，要在各工作崗位中創建定期評估機制，在很多單位中每年都有預算執行審計項目，但是每年問題層出不窮并且得不到整改，為了解決在審計工作中出現的問題，要對審計項目和被審計單位進行系統性和整體性地了解，審計組需要對相關信息及時掌握，最好的方法是創建相關檔案進行一一記錄，并將記錄在案的內容及時整理，對被審計單位的歷年審計問題和數據記錄留檔，留意每年的審計情況，這些檔案作為歷史經驗能夠為將來的預算執行審計項目提供寶貴的借鑒意義，定期進行評估和記錄的機制能夠有效幫助各單位和部門對審計中出現的問題進行及時處理和整改。

第三，要確保審計項目的監督工作有序開展，拓展審計深度廣度，有效推動預算執行審計全覆蓋工作的開展，要重點關注現場審計工作，對于含有較多下屬單位的機構，需要對重點部門和重點預算單位加大審查力度，對于政府單位來說，進行預算執行審查工作時要提高審計的覆蓋面和延伸層面，對包含審計疑點的單位，尤其是市公安局交通管理局、市水務局、市司法局等提高預算審計工作效率，排查違紀違規行為，關注所有經費支出是否有記錄、是否真實，避免公費貪污情況的發生，核查獎金福利是否符合相關規定和標準，避免國有資產流失和資金、資源浪費情況的發生，保證審計局對預算單位的情況全面、詳細地掌握，對于預算審計中出現的差異成立專門小組進行分析，跟蹤資金流向，對專項資金進行重點審核，在未來的預算執行審計工作中會更加關注大數據，促進整個預算執行審計體系向著數字化、信息化方向發展。

三、結語

在信息化、云數據的外界環境下，預算執行審計工作打破了由來已久的固有模式，是順應時代發展、與時俱進的必然趨勢。在鍛煉審計人員專業全面性、確保審計覆蓋面和審計質量的同時，展現了未來預算執行審計的新趨勢、新面貌，也促使整個預算執行審計體系、管理流程向著更加規范化、科學化的方向邁進。

參考文獻：

[1]吳震雄，大數據平臺下部門預算執行審計懿實踐與思考[J].審計月刊，2016（01）.

[2]楊麗.從微觀審計走向宏觀服務

——大數據背景下南京市部門預算執行審計轉型經驗談[J].審計月刊，2016（06）.

（作者單位：云南省審計廳）endprint