基于完善企業集團內部控制制度的分析

李德貞

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展，我國企業的發展規模也在不斷的擴大，逐漸向企業集團的方向發展，同時企業集團之間的競爭壓力也越來越大，很多企業集團的領導者已經認識到了內部控制制度對加強企業集團財務管理的重要性，通過強有力的內部控制制度對企業集團可以起到比較重要的作用，然而在實際的工作中內部控制制度還存在著一些不足之處，因此不斷完善企業集團內部控制制度是現階段比較重要的任務，本文從內部控制制度對企業集團的重要性出發，分析了企業集團內部控制制度存在的問題，并提出了幾點完善企業集團內部控制制度的對策，目的在于提高企業集團的內部控制水平，促進企業集團的長期發展。

關鍵詞：完善；企業集團；內部控制制度；分析

一、內部控制制度對企業集團的重要性

內部控制制度對企業集團可以起到比較重要性的作用，其中重要性體現在以下幾個方面上：

（一）有利于提高企業集團的競爭實力

通過完善的內部控制制度可以將企業集團中生產、銷售、營銷、財務、售后等部門緊密的聯系起來，可以實現部門之間的相互合作、配合，發揮出企業集團的整體性作用，提高了企業集團的綜合競爭實力。

（二）有利于提高企業集團防范風險的能力

內部控制制度是現代企業財務管理體制的重要組成部分，可以保證企業生產經營活動的正常運行，提高企業集團資產的安全性和完整性，保證會計信息的真實性，通過強有力的內部控制制度，可以及時的發現企業集團經營決策中潛在的風險，大大的提高了企業集團防范風險的能力。

（三）有利于提高企業集團治理水平的需要

企業集團的責任、利益、權利之間的分配與工作治理水平有著比較密切的關系，因此通過不斷提高內部控制制度，可以不斷的完善企業集團的治理結構，大大的提高了企業集團的整體經濟效益。

二、企業集團內部控制制度存在的問題

從實際情況來看一些企業集團的內部控制制度還存在著一些不足之處，其中主要的問題體現在以下幾個方面：

（一）缺乏對內部控制制度的重要性認識

在很多企業集團日常的經營活動中，將主要精力放在了提高經濟利潤上，普遍存在著對內部控制的重視程度不夠，缺乏健全的財務管理制度的問題，導致這樣的問題產生是受到了計劃經濟背景下建立的內部控制制度，很多企業集團的管理者和工作人員僅僅將工作的重點放在內部牽制的方面。隨著市場競爭的日益激烈，很多企業提高了對內部控制的重視程度，但是僅僅的停留在對管理成本的控制上，有的一部分企業集團的管理者認為加大內部控制，就會加大財務管理工作的難度，還會加大企業的管理成本，因此很多企業集團的管理者就會忽視內部控制工作的重要性。

（二）內部控制制度有待于完善

主要還是由會計、財務、經理辦公室來制定內部控制制度，各個部門的員工之間在進行內部控制工作過程中也缺乏良好的溝通，在工作中也會難免出現沖突的問題發生，也會出現相互推諉、責任主體不明確的現象發生。集團公司雖然制定了比較嚴謹的內部控制制度，但是執行效果較差，只是停留在文件上，并沒有實現不相容崗位的相互分離，導致了內部控制管理權限失控，提高了貪污舞弊、濫用職權問題發生的概率。同時有的集團公司內部控制框架不夠完善，在財務管理方面并沒有進行明確的分工，相關管理制度還不夠完善，經常會有資金流失的現象發生，加大集團公司的運營風險。

（三）內部控制人員素質有待于提高

企業集團內部控制制度需要高素質的內部控制人員來執行，然而從實際情況來看，一些企業集團內部控制人員的素質還有待于提高，一方面由于一些企業集團的管理者將主要的精力放在了生產經營規模的發展上，并沒有認識到內部控制人員素質的重要性，同時由于培訓內部控制人員要花費一定的成本，因此在實際工作中并沒有給予內部控制人員培訓的機會，這樣內部控制人員就不能及時的了解和掌握先進的內部控制方法，不利于內部控制人員素質水平的提高；另一方面由于一些企業集團管理者對內部控制工作不夠重視，因此內部控制工作人員也沒有認識到自身工作的重要性，在進行內部控制工作的過程中也缺乏了一定的積極性，不能在短時間內接受一些先進的內部控制方法、理念，這樣就會嚴重影響到內部控制人員職業素質水平的提高。

三、完善企業集團內部控制制度的對策

從上述情況來看，一些企業集團內部控制制度還存在著一些問題，因此需要不斷完善企業集團內部控制制度。

（一）提高對內部控制制度的認識

企業集團在追求利潤最大化同時，也要認識到內部控制制度對企業集團的重要性，管理者要加大對內部控制制度的建設，在實際工作中要嚴格落實好內部控制制度，這樣才能夠保證內部控制制度得到嚴格的執行。同時內部控制人員也要認識到自身工作的重要性，積極努力完成好本職工作，企業集團其他部門的員工也要認識到內部控制工作也是與自身利益密切相關的，要積極的參與到內部控制工作當中去。

（二）加強內部控制制度的建設

首先，建立起不相容崗位之間的相互責任分離的制度。企業一般的經營活動可以分為以下幾個步驟即：授權、簽發、核準、執行、記錄，因此為了形成相互制衡的機制，不相容崗位之間的相互分離，就需要在每一個步驟中設立單獨的人員和部門進行管理，這樣才能更好的發揮出內部控制的重要性作用。

其次，建立內部控制獎罰激勵機制。為了避免集團企業出現內部控制制度形式化等嚴重的問題出現，集團企業要建立起嚴格的內部控制制度的獎罰激勵機制，對于嚴格執行內部控制制度的員工要給予一定的獎勵，并將內部控制的執行結果與績效掛鉤，對于不能夠嚴格執行內部控制制度的員工要給予一定的懲罰，這樣才能夠激發出員工執行內部控制制度的積極性，提高內部控制制度的執行效果。

（三）提高內部控制人員的素質水平

隨著信息化時代的到來，一些企業集團內部控制人員原有的業務技能已經不能夠適應新時代的要求，因此企業集團必須提高內部控制人員的素質水平，其中主要包括提高內部控制人員的職業道德水平和業務水平，由于在信息化經濟環境下企業集團內部控制人員可以及時全面的掌握企業的財務情況，同時也加大了會計信息被泄露的風險，因此就必須提高內部控制人員的職業道德水平，加強內部控制人員的保密意識和工作責任感。企業集團內部控制人員不僅僅需要具備較強的審計理論知識和實踐經驗，還需要熟練的掌握風險、金融、信息技術等方面的知識。例如海爾集團在不斷完善內部控制體系建設的過程中，同樣也面臨著集團在內部控制方面專業人才不足和需要吸收與借鑒國際先進的內部控制知識與技術方法的問題。為此，海爾集團人力資源部與國際內部控制協會ICI中國總部和富勤國際企業咨詢管理有限公司深度合作，于2013年6月15-16日和8月10-11日，分兩個階段在海爾集團國際培訓中心舉辦財務系統內部控制師培訓班。

四、總結

綜上所述，完善的內部控制制度對于企業集團來說可以起到十分重要性的作用，因此企業集團的管理者要及時的發現自身內部控制制度中存在的問題，積極的從實際情況出發采用科學合理的方法來完善內部控制制度，這樣才能通過強有力的內部控制制度來提高財務管理水平，提高企業集團的綜合競爭實力，促進企業集團的健康穩定發展。

參考文獻：

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（作者單位：福建省南方總部實業集團有限公司）endprint