會計電算化的內部控制制度構建探討

孫靜

[摘要]內部控制制度是公司確保自身生產與經營活動可以實現合理調整與制約的基礎制度，并且涉及了公司內部管理的方方面面，直接影響到公司的經營與發展，因此，重視公司內部控制制度可以確保公司財務信息的準確性、真實性以及完整性，保障公司內部工作可以有序開展，并提升公司的整體效益。但是，由于現代化信息技術的不斷推進，而會計電算化也在一定程度上對內部控制制度產生影響，本文則根據會計電算化的內部控制制度構建展開分析與研究。

[關鍵詞]會計電算化 內部控制 制度構建

一、引言

完善的公司內部控制制度可以對公司財產、物資等資源進行有效的管理、制約與監督，同時確保公司資源的完整性與安全性的，規范公司的資源使用行為，從而降低公司在資源管理方面的損失。同時，有效的公司內部控制制度能夠完善公司的會計工作流程，及時發現在工作過程中存在的錯誤，并加以改正，確保公司財務信息與數據的完整性、真實性以及準確性。

二、會計電算化的作用分析

（一）改變傳統內部控制形式

會計電算化與傳統會計工作有著明顯的差異性，會計電算化的工作對財務信息的處理實現了集中化，員工只需要搜集原始數據、審核財務信息、輸入信息，而經濟數據的儲存與加工、財務報表的記錄與咨詢等財務工作都能夠由計算機來進行處理，通過這樣的集中性數據處理方式可以對人為管理工作進行全面的管理與控制。此外，在會計電算化工作中，消除了部分人為工作，比如是指定的憑證匯總等相關數據的報表，以及公司總賬務、財產支出明細等數據的記錄工作，在一定程度上減少了員工的工作量。

（二）內部控制工作風險

結合企業內部控制制度的實行現狀來看，職責劃分并不明確，會計電算化系統在識別用戶身份以及管理訪問權限等方面也存在一定的難度，因此，在維護工作上存在一定的風險。總的來說，盡管公司在一定程度上實現了會計電算化，但是由于員工職責劃分不明確，增加了會計電算化系統中控制權限的難度。此外，原始簽名或者是章印都改變成系統的授權，或者是不同的口令，但是口令使用過程中存在一定的風險，存在被其他人破獲的和能行，由此而來就會造成企業內部控制制度存在一定的風險。

（三）系統缺乏一定的安全性

在會計電算化系統中，各種會計信息是通過數據文件的形式儲存在相應的介質總，因此，在操作過程中，會計數據存在被篡改、偽造以及增刪等惡意破壞的可能性。同時，由于會計電算化系統的功能會提升財務數據的靈活性與多變性，而在審核與賬務記錄之后可以對相關的憑證信息與財務報表內容進行修改，但是一旦結賬就不能夠在進行修改或者是再次輸入，在這一情況下，就會導致憑證與財務信息的管理失效。

三、會計電算化的內部控制制度構建

（一）優化企業內部控制的管理環境

這就要求公司建立相應的組織機構，并明確劃分員工職責，從而針對財務部門的實際工作情況來合理配置員工及其職責劃分，從而建立內部管理的監督制度，實現基于完善的監督制度達成企業內部控制的根本管理目的。

同時，財務部門要結合職責劃分的與組織管理，劃分與管理職位權力，對管理人員及員工的錯誤行為或者是違規行為實現有力的制約與管理效用，不僅要對不同會計要素的核算工作進行合理配置，而且要把會計電算化職位劃分成系統管理人員、出納員工、審核與財務記錄人員、數據分析以及維護以及文件管理等職位，并進一步明確不同職位上員工應當承擔的職責，考慮每個員工的個人能力，提升整體的工作效率。

（二）完善企業風險管理制度

首先，會計電算化系統中信息的輸入與輸出應當是基于相應的授權才可以進行操作，并且確保輸入信息的準確性，基于此，采用有效的管理方式實現全面監管信息的輸出；其次，企業要重視全面管理進出計算機機房的所有員工的登錄操作，對財務文件也要評估與檢查其安全性；最后，強化管理計算機軟件與硬件以及系統安全，企業財務部門要結合會計電算化系統的特點來構建基于電算化條件下的管理與維護制度。此外，企業要定期檢查與維護會計電算化系統的硬件與軟件，及時分析與記錄其中存在的問題，在一定的時間中采取有效的改善措施，確保會計電算化工作的穩定進行。

（三）完善企業會計工作流程

會計電算化取代而來人為操作，要求不同機構要完成當天的工作，比如是當天賬務信息的登記與輸入、資金與銀行存款賬務的結算，其中要注意的時候會計賬務憑證的編號應當是林旭的，按照規定與流程來編制賬務憑證，且在季末的時候要根據規定流程來結算，并生成財務報表，避免出現未歸還本期應當結算的賬務。完善會計工作流程能夠確保企業財務憑證報表的清晰性。

四、結論

企業要強化財務部門的信息化會計管理工作，就應當合理管控會計工作流程，通過電子信息技術方式構建內部會計電算化系統，在一定程度上消除或者是減少人為操作的影響因素，保障企業內部控制制度實行的有效性與合理性，注重會計電算化信息系統對企業的內部控制產生的影響，才能夠給機構財務管理與財務發展方向的規劃提供完整、有效以及準確的會計信息。endprint