內部控制為財務管理精細化保駕護航

顏瀟

【摘 要】內部控制工作主要是通過對企業各項經濟業務活動制定相關的授權審批、不相容職位分離、復核、內審等制度，以保證經濟活動符合國家相關法律、法規及企業內部各項管理制度，最終促使企業經濟利益的實現及資產安全、完整。因此，內部控制工作是企業財務管理中的重要組成部分，其設計的科學及執行的到位直接關系到企業細化財務管理目標的實現及企業整體競爭力的提升。本文通過對內部控制在財務管理精細化中所發揮的作用及應用現狀進行分析的基礎上，提出內部控制在保證財務管理工作精細化中所應采取的措施。

【關鍵詞】內部控制；精細化；財務管理；作用；現狀；措施

一、內控制度在財務管理精細化中的重要作用

1.有效地提高了企業資金的使用效率

企業無論在原材料采購、工人工資發放還是擴大再生產項目投資方面，均需要大量的資金作為保障，企業如何通過內部控制制度在控制成本費用支出的基礎上，提高資金的使用效率及實現合理配置，成為企業財務管理工作中的首要任務。首先，企業可通過建立一定額度的審批權限，以避免個別工作人員或部門對成本、費用的隨意支出。其次，企業通過對應收賬款、存貨在信用審批、最佳訂貨量、貨款催收等方面進行控制，可以加快存貨、應收賬款資金的回籠速度，避免企業大量資金被占用。

2.降低了企業資產安全風險

財務管理工作的首要目標應是對企業一切原材料、設備、辦公用品等資產的安全、完整提供保障，并在此基礎上保證資產的賬實相符。內部控制制度可通過采購申請、報廢審批、日常盤點、資產維護及內部審計等制度降低企業資產安全風險，避免個別工作人員利用職務之便侵占企業資產，提高企業資產的使用效率，使其可以最大限度地發揮作用。例如，企業通過對擬報廢資產制定相關審批制度，確保企業各部門在處置資產前必須取得企業管理層的審批，一來可以保證企業財務部門及時掌握資產數量的變化，保證資產賬實相符，二來可以避免個別部門擅自將資產處置后形成“小金庫”的發生。

3.規范了企業所有生產經營活動

企業應確保在注入資本、建造廠房、產品生產與銷售、利潤分配等所有經濟活動中符合法律、內部制度規定，避免承受法律責任及造成企業利益損失。因此，企業通過對各項生產經營活動的風險點進行甄別并制定相關控制制度，可以起到規范、控制經濟業務活動的目的，保證企業所有經濟活動符合法律、內部制度的規定，并可以促使企業各部門之間加強溝通、協作，提高企業整體工作效率，最終保證經濟利益目標的實現。

4.強化了企業風險防范能力

所謂財務風險是指企業在生產經營過程中，由于外界因素變化及內部管理不善，造成企業資金周轉困難后使企業面臨的經濟損失甚至是破產、倒閉風險。首先，企業通過對應收賬款制定科學、有效的催收及計提壞賬準備金制度，可以促使貨款及時回籠及有充足的保證金抵減壞賬損失，避免企業由于資金被長期占壓而出現資金流動速度緩慢。再如，企業可通過建立信息貸款授權審批制度，對于金額較大的銀行貸款必須取得企業管理層集體決策通過后方可操作，避免了企業因盲目擴張而增加貸款規模所面臨的到期償債風險，促使企業保持合理、科學的資本結構，降低企業整體資本成本。

5.提高了企業財務管理工作效率

首先，企業通過編制預算資產負債表、利潤表、現金流量表，可以第一時間預計出下一年度企業資金方面的需求，以此作為籌資、投資及內部資金調劑的依據，保證企業資金順暢流動，避免因資金鏈斷裂給企業帶來財務風險。同時，企業通過不相容崗位分離、授權審批、會計復核、現金盤點等內控程序，可以合理控制企業成本費用支出，避免個別工作人員利用管理漏洞侵占企業資金，造成企業資金浪費。其次，企業通過制定成本預算控制制度，確保了企業生產車間在生產過程中嚴格按照成本定額進行支出，一來降低了企業成本費用支出，二來提高了企業成本控制意識，并通過對成本預算執行情況與預算目標進行分析，及時揭示企業在成本管理中存在的漏洞。

二、我國企業內部控制在財務管理精細化中的應用現狀

目前，雖然我國多數企業開始關注內控制度在企業財務管理精細化中所發揮的作用，并通過建立、健全內控制度以提高企業財務管理效率。但個別企業在內控工作實際操作過程中，仍存在著一些制度不完善、內控意識淡薄等問題，亟待我國企業通過健全制度、提高重視程度等手段予以解決。

1.內控制度有待進一步完善

目前，個別企業未能在內部建立內控制度或者直接照搬其他企業內控制度，作為本企業控制各項經濟業務活動的準繩，在具體實際執行中，由于內控制度與本企業情況相脫節，導致內控制度未被企業各部門及全體職工認真履行，未能發揮內控在提高財務管理效率及保證資產安全、完整方面的作用。同時，個別企業由于未在內控制度中明確各部門的具體職責，導致企業在執行內控制度過程中，各部門互相推諉，未能給予財務部門必要的配合。

2.企業領導缺少必要的內控意識

企業內控制度能夠發揮作用，不光要看內控制度本身設計的是否科學、嚴謹，還要得到企業各部門之間的密切配合。目前，我國個別企業領導只將主要精力放在改進生產工藝、擴大產品銷量等方面，未能在人力、財力、物力方面給予內控制度運行必要的支持，造成企業制定科學的內控制度無法得到有效執行。

三、確保內部控制實現企業財務管理精細化的若干措施

1.為內部控制工作提供良好的運行空間

內控制度若要在企業財務管理工作中發揮作用，就必須得到企業領導及各部門的重視及配合。首先，企業領導或管理層應提高對內控制度的重視程度，應在內部成立內控小組，由一把手擔任內控組長，以協調、督促各部門認真履行內控制度。同時，在人才配備、經費保障等方面為財務部門開展內控工作提供必要的支持。其次，企業應在內部廣泛宣傳內控的作用及相關制度要求，使廣大職工真正感受到內控制度在提高管理效率及降低財務風險中所發揮的作用。不斷提高財務管理人員的綜合素質。在進行企業財務內部控制工作的過程中，其主體是財務管理人員本身，其素質直接影響著內部控制工作的效率和力度。因此，需要本著以人為本的原則，努力提高工作人員的素質。

2.建立科學、有效的內控評價體系

進行企業內部控制的前提和基礎是對相關的評價機制和監督機制進行完善和改進，這也是保證財務管理正常運行的必經途徑。只有對內部控制機制進行有效地檢查和控制，才能在一定程度上促進企業內部控制工作的有效進行。但是，從企業的內部控制現狀上來看，很多制度還不適應與企業的發展。因此，需要加強對其的監督和完善。

3.創新企業財務管理模式

由于現如今的企業內部控制管理的模式已經無法滿足企業的發展需要，所以，需要根據市場的發展狀況以及企業的發展模式等進行管理模式的創新。企業可以進行財務預測、計劃以及核算等步驟來提高財務信息的使用率，提高工作人員所傳遞信息的及時性和準確性。優化財務信息結構，進而提高企業內部財務管理的水平。

4.提高企業全面預算管理水平

為了建立較為完善的內部控制制度。需要加強預算管理力度。在進行預算編制的過程中，應采取零基預算和細化預算，對具體的收支標準和收支情況進行核定，對于財務費用要進行控制和調節。每一項收入和支出需要出示具體的明細，而且要對項目資金的投入進行細化。另外，在預算的執行環節，需要加強其剛性約束，主要是為了減少超預算、無預算的現象出現。

參考文獻：

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