淺析小企業內控管理的問題與完善

王小梅

【摘 要】本文先是闡述了小企業建立與完善內控管理制度的意義，然后分析了小企業內控管理面臨的問題，接著分析了如何建立與完善小企業內控管理制度，以期為提高小企業內控管理水平提供有益的借鑒。

【關鍵詞】小企業；內部控制；風險導向；內部監督；內控機制

一、引言

改革開放以來，小企業如雨后春筍般涌現出來，在我國的社會主義建設中，有著不可替代的地位和作用。它在推動國民經濟增長、活躍市場、輔助大中型企業發展、促進就業、推動創新，培育人才等方面發揮著重要的作用，如何引導小企業健康可持續的發展下去，是關系到國計民生的大事。

二、小企業建立與完善內控管理制度的意義

隨著經濟的全球化和信息化，以及市場經濟體制改革的不斷深化，中國人口紅利逐漸消失，能源和原料價格的上漲，企業間的競爭越來越激烈。企業除了要提高科技創新能力，還得加強內控管理工作，充分挖掘企業潛力，以形成自己的核心競爭力。因此，建立內控制度并不斷完善已成為小企業管理工作的重中之重。

三、小企業內控管理存在的問題

1.內控管理理念落后，內控機制不健全

（1）小企業受自身格局的限制，組織架構比較精簡。通常情況下，組織架構是由執行董事（兼任總經理）、供銷部、財務部門、行政人事部等構成的，內控機制不健全，從而造成小企業由上至下，難以有效履行內控職責。

（2）不少小企業主管理理念落后，對內部控制沒有科學的認知。很多小企業帶有較強的家族式色彩，重要崗位人選均由家族內部產生，公司內部制度不健全，部分人員憑借特殊身份，凌駕于內控制度之上；在內控管理人選上，也是任人唯親，沒有選用具備勝任能力的人員實施內部控制監督，從而使內控制度形同虛設。

2.實施內部控制管理時，忽略了風險管理

在企業經營過程中，收益與風險是同時存在的，高收益必然帶來高風險，企業管理者往往對商機比較敏感，只重點關注收益，而對風險存在僥幸心理，有的企業之前也有過投資成功的經歷，所以在經營決策時，仍照搬以往的經驗，不重視風險評估，加上自身能力有限，在內控管理時，沒有設定風險目標、識別不了風險，更談不上風險分析和制定風險應對機制了。一旦遇到大的風險，企業就會束手無策，這也是中國小企業生存周期短的重要原因。

3.在一些重要的領域沒有實行內控管理

小企業在內部控制管理時，在重要領域沒有重點關注；或者關注了，但管控時沒有抓住關鍵風險點，引發了一系列問題。具體體現在以下幾個方面：

（1）資金管理中出現由于籌資不當、投資失誤、資金管控不嚴，導致籌資成過高、資金短缺或冗余、資金不安全等現象。

（2）資產管理中出現存貨積壓或短缺；固定資產資產價值貶損；知識產權意識不強，核心技術缺乏等現象。

（3）稅費管控中，由于小企業主的納稅意識不強，部份財務人員不精通稅法，導致企業不能按時、足額的納稅，從而給企業帶來很大的經濟損失和稅務風險。

（4）成本費用管理控中，由于成本費用管控過于粗放，造成成本費用偏高的現象。一般來說，主要是材料費、水、電、煤費偏高和期間費用偏高。

4.缺乏有效的內部監督

沒有完美無缺的內控制度，再好的內控制度也有缺陷，只有加強內部監督才能保證內控的有效實施和不斷完善。不少小企業沒有設立專門的內部控制部門，各內部控制機制不能互相制約，內控制度也不完善，內部監督沒有全員參與意識，全體員工的內部監督積極性沒被調動起來，認為內部監督是財務部門的事，將內部監督的部門合并到企業財務部門，造成企業在進行內部審計時，內部審計工作的效用得不到有效的發揮，審計發現的問題等可能被財務部門私自掩蓋，形成燈下黑的現象，對于企業內部控制工作的有效進行造成了較大的負面影響。

四、加強中小企業內控管理的對策

1.提高內部控制的意識，建立健全內控機制和制度

小企業的管理層應該對企業內部控制的目標、原則、控制要素有清醒的認識，由小企業主要負責人親自掛帥，指定合適的部門或崗位，具體負責制定內控制度，提交治理層審批通過后，在企業內部實施。將內控工作與日常管理工作的緊密結合起來，為企業內控工作執行創建一個較適宜的環境，保證企業內部控制工作能夠有效地展開并取得良好的效果。企業的內部控制是個全員參與的工作，各部門及其全體員工都應該在內控工作中堅守崗位職責，服從管理，為內控建設和實施作貢獻。

2.實施內部控制時，對風險進行評估，有效控制風險

小企業應當對管理層進行內控知識及業務的培訓，提高內部控制責任人的勝任能力，正確地認識內控管理制度的重要性。小企業由于規模小，抵御風險能力差，因此內部控制應當圍繞內部控制目標，并以風險為導向，進行風險評估，在開展風險評估時，如果自身能力不足，可以考慮聘請外部專家提供技術支持。小企業還應當定期開展系統全面的風險評估，并根據風險評估的結果，制定相應的風險應對策略，將風險控制在本企業可承受范圍之內。

3.綜合運用控制措施，對各種業務和事項實施有效控制

小企業根據風險應對策略，采用相應的控制措施，實施內控管理并保證其有效性。常見的控制措施包括不相容崗位相分離控制、內部授權審批控制、會計控制、財產保護控制、單據控制等。在工作中，這些控制措施并不是獨立存在的，而是相互作用，綜合運用的。

（1）加強資金活動控制。①在籌資和投資環節上，要事先擬定方案，進行科學論證，并根據權限進行嚴格審批，涉及“三重一大”事項的，要集體決策或聯簽。②資金營運環節管控，要做好資金預測，防止資金斷流，制定資金收支制度，在資金使用上嚴格執行授權審批制度，必須將辦理資金業務的相關印章和票據分開管理。③采取將授權審批人與業務經辦人、財產保管與會計記錄人員相分離，指定由出納保管現金及有價證券，將定期盤點和不定期抽盤結合起來，由其他財務人員進行賬實核對，未經授權不得接觸現金等措施，確保資金安全完整。

（2）加強資產活動控制。小企業要建立存貨和固定資產及其他資產日常管理和定期清查制度，采取多種措施確保財產安全完整。①建立存貨收、發、存制度，采購崗與驗收崗相分離，嚴禁未經授權的人接觸存貨，明確貨物的領用審批權限，沒經審批一律不得出庫。②保管員與倉庫記錄員崗位相分離，并定期與財務部門對賬，定期盤點，查明盤盈盤虧原因，追究責任。③創建每項固定資產卡片，進行編號或貼上條形碼，指定資產管理員，定期維護并詳細記錄資產情況。④定期清查固定資產，出具盤點報告并上報管理層，防范資產流失。⑤加強無形資產管理，落實管理責任人，防范侵權行為的發生。⑥做好出門證管理工作，所有的資產出門均應有授權人審批。

（3）加強稅費管控。增強小企業主的納稅意識，加強對財務人員的稅收知識培訓，招聘專業知識過硬、經驗豐富的財務人員進行管理財務工作，也可專門聘用稅務代理機構或人員幫助建賬建制，合理避稅，提升企業內控管理水平，促使企業按時、足額的納稅，有效防范稅務風險。

（4）加強成本費用管控。在材料采購上可以建立科學的詢價體系，比質比量，選取合適的供應商；在生產耗用時，杜絕浪費，可以參照行業標桿，以車間負責人為責任人，層層落實，節能降耗。在期間費用管控上，做好費用預算，預算外的費用，需特別授權方可支出；制定合理的標準，如業務招待費標準、差旅費標準、員工餐標準等，提高資金使用率，節約融資成本，從而使成本費用支出處于合理的水平。

另外，企業還應重點關注合同、重要客戶和供應商管理、關鍵崗位人員管理、信息技術管理等領域。

4.加強內部監督

小企業建立適當的內控監督機制時，各內控機制應當互相制約，這樣能夠避免由于制度與執行的脫節導致內控工作流于形式。選用具有勝任能力的人，擔任內部控制監督人員，對日常監督中發現的問題，進行分析并制定整改措施，及時進行整改。為了促進內部控制的有效實施，小企業可以將內部控制監督的結果納入績效考核的范圍。

為了保證內部控制監督人員工作的獨立性和抗干擾性，其工作考核可以由企業主要領導人負責。企業可以設立專門的內部審計部門或崗位，或通過內部審計業務外包來提高內部控制監督的獨立性和質量，也可以委托會計師事務所對內部控制的有效性進行作出評價。

內部控制監督要調動全體員工的積極性，制定獎勵方案，采取訪談員工，總經理信箱，電話等溝通方式，發動群眾的力量，搜集線索，獲取合理化建議，不斷推動企業內控管理制度的優化與創新。

總之小企業內控管理制度的建立與完善，能夠提高風險及內控執行力，推動公司精細化管理水平，增強工作透明度和信息反饋速度，提升各級領導的管控能力，能夠合理保證會計信息的真實性、經營活動的合法性，從而增加企業的競爭力。

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