我國高校內部會計控制體系之我見

黃輝

摘要：會計控制作為我國高校教育行業內部控制的關鍵，同時會計控制體系也是會計控制的關鍵，所以一個健全的會計控制體系是社會事業發展的核心之處，為進一步提升我國教育事業的發展進程，本文通過研究實際情況中高校的內部會計控制體系，并對其進行各個部分的分析，提出一些有效的控制策略。

關鍵詞：高校；內部控制；會計控制體系；策略

目前我國許多高校都開始建立起來了會計控制體系，我國高校的內部控制會計控制體系主要是包括財務預算、管理制度以及總會計師機制三個方面控制制度形成的，所以內部會計控制體系的構建以及完善，是高校內部各項工作正常進行以及對財務管理方面工作的重中之重。然而，許多高校在內部會計控制體系的設計方面仍然存在許多弊端，設計上還不具備一定的可行性或者并不是科學有效的，在內部控制制度的定期監督和完善總結的工作上也沒有做到位，監督機制不能充分發揮作用，在實際的實行過程中就會出現很多問題，就比如近年來許多高校被報道稱涉及的各種大數額的資金案件，出現這樣的問題就是高校的內部會計控制體系還不夠嚴格，這樣一來不僅使得高校損失慘重，同時對于高校的聲譽帶來了重大的影響，對于高校內部的正常的教學秩序以及各種科研工作也打亂了。因此，由此可見高校內部一個完善嚴格的內部會計控制體系是必不可少的，不僅對于內部資金財務的管理起到決定性的作用，同時對于一些妄圖徇私舞弊的工作人員也是一種杜絕和防止。所以，對于高校內部的會計控制體系的構建與完善，應該引起高度重視，只有建立起嚴格科學有效的一套控制體系，加強監督管理機制，才能夠對高校內部的財務和資金進行有效的管控，及時預防風險，保證財產安全。

一、高校內部會計控制

1.控制環境的創造

首先，一個良好的控制環境就好比一個學校的校風一樣，只有相關的管理工作人員的職業道德水準得到提升，同時工作人員對于自己的道德能夠自我約束，對于自己的工作具有足夠的職業素養等品質，那么會計控制工作的進行也就具備了一個良好的環境基礎。除此之外，具有良好的誠信也是會計工作人員必不可少的條件之一，在工作當中應當建造一個良好的工作氛圍。只有這樣才能夠在根本上加強工作執行力度。同時，應當建立相應的內部晉升機制，為教職工人員提供升職以及薪資方面的獎勵，保證為工作杰出的教職工提供獎勵。

2.對風險的預測

高校在正常運營過程中不可避免的就是風險的來臨，同時風險也是不能夠直接判斷出來的，因此對于風險需要設立專門的機構進行預測評估，才能夠保證高校在面臨風險的時候能夠及時避免或者將風險降到最低，使得高校的損失降到最低，例如經營的風險、資金的風險等等。

3.控制內容

在高校內部的會計控制制度內容順序如下：首先應該將之前與當前的運營數據進行對比總結，對高校的運營結果進行一個評估預測，通過對比數據來對高校的未來發展以及規劃進行一個比較完善全面的分析，同時結合實際情況對其進整，使得高校內部的經營效率得到大大提升。第二，對于各種信息數據例如財務數據以及會計數據等的處理。其次，通過對相應控制記錄的確保來保證實物資產的安全性。最后，避免各種內部控制職能逐漸出現相互交叉，模糊職能之間的關系，應該嚴格對不同的崗位進行明確的職能劃分，一方面能夠保證工作人員對于工作的專一性，同時也避免了有的工作人員利用職能漏洞進行徇私舞弊，也是對高校資產風險的一種降低，杜絕此類問題的出現，使高校內部控制能夠順利進行。

4.信息之間的溝通交流

各個部門之間的信息溝通交流對于高校的正常工作來說是必不可少的，高校內部通過設立相應的內部信息交流機制，保證每個工作人員能夠及時獲取有效的信息進行溝通交流，不僅能夠使得工作人員對自己的職能有一個明確的劃分，同時對于信息之間的實時性和傳遞的效率有大大的提高，信息之間能夠及時傳遞流暢，確保內部會計控制的實效性。

5.監督管理機制

除了嚴謹科學的內部會計管理體系之外，定期的監督管理是保證管理工作不會出現紕漏的有力制度，對于內部存在的問題可以通過監督管理機制及時發現找出并解決問題總結經驗，在實行內部會計控制工作過程中可以不斷改進完善，從而提升高校的運作效率，使得高校內部控制具有保障性。

二、高校內部控制的范圍以及內容

1.貨幣資金的控制

首先，對于貨幣資金方面的控制，不僅僅是能夠使得高校正常進行教學工作的基礎，另一方面也推動了高校以及教育方面的事業發展進步。所以，對于資金的控制是整個內部會計控制體系的重心所在，保證資金數額以及銀行數額的正確，與賬目相符合，對于相關工作人員的權限也應該給予一定的控制管理，因為涉及到資金方面的控制管理比較具有隱秘性。除了對資金數額安全性的管理，同時控制資金的使用也是內部會計控制的重點之一，要求在正常范圍之內的日常教學工作和科研工作開支之外，要嚴格控制資金的開支消費，杜絕浪費以及徇私舞弊的現象出現。

2.貨幣資金的控制內容及控制過程

在高校的貨幣資金管理控制工作當中，必須杜絕出現崗位職能交叉的現象出現，之所以這樣做，一方面是因為防止出現工作人員濫用職權徇私舞弊的現象發生，另一方面也影響了工作進程的銜接性。高校的貨幣資金主要是由教育經費、科研經費、學費收費、銀行貸款以及企業首日等五個部分組成的，因此每個部分對應的支出就為：教學支出、科研支出、行政支出、后勤服務以及其他方面的支出等等。

3.高校收費項目的控制目標以及內容

除去高校本身就有的來自政府的財政撥款之外，主要收入來源還是學費以及其他學雜費用的收入，其收費標準必須嚴格按照國家規定的收費標準來執行，因此，在一定程度上對收費標準有法律的約束效力，高校就不能夠對收費標準擅自更改。同時隨著現在科技的發展，銀行卡轉賬學費的方式已經逐漸取代了現金支付的方式，這樣一來就大大降低了資金出錯的可能性。

4.經費支出的控制目標以及內容過程

經費支出在高校的各個工作方面都會出現，但是高校最主要的工作還是進行教學活動，因此，除去教學活動以及科研工作方面的主要支出，其他的次要支出應該盡量縮減節約，減少不必要的開支。經費支出的控制內容應該首先是教學科研經費，再依次是向上繳納的費用。控制過程，首先應該是從教學科研方面的工作計劃人手，通過對教學科研工作的資金費用進行預算并實施，計算出應有的經費支出數額，再通過成本計劃監督管理等工作來對經費支出進行全面的控制。

5.實物資產的控制目標以及內容

實物資產的控制對于高校來說，可以分為存貨和固定資產兩個方面，對于存貨來說，其控制難度比較大，因為存貨一般存放位置不固定，具有一定的流動性，同時安全性較低容易被盜或者遺失，因此做好存貨資產的控制管理也是重點之一。其次就是固定資產，固定資產的體積一般較大較為貴重，多為用于教學科研的器材或者機械，因此，對于固定資產的成本以及購買之后的維護問題更加應該引起重視，保證購買回來的器材能夠使用得比較久，因此事后的維修保養工作也應該加強注意。對于存貨來說，應該建立起科學嚴格的控制程序，同時結合監督管理機制進行控制，對存貨的審批權限進行嚴格的把關，最后還要對貨物的清查盤點做到位。而對于固定資產來說，在使用固定資產的同時，事后對固定資產的使用價值的延續是非常重要的，應該將固定資產盡量發揮到他最大的使用價值，只有這樣才能夠使高校在實物資產控制上取得良好的成果。

三、結語

綜上所述，我國高校的內部會計控制體系還是一條漫長而深遠的道路，需要各方面各個環節的協調工作，內部會計管理不僅僅是資金的管理，除此之外更是對高校自身的教職工人員以及教學環境體系等的管理，因此在制定相應的會計控制體系的時候，應該結合自身實際情況，制定出一套完善科學的控制制度，具有一定的科學性和可執行性，再根據制定的制度嚴格進行執行落實到每一個工作當中去，并且加強監督管理工作，各個部門之間相互協調，職能之間劃分明確，只有這樣才能保證高校正常運營從而提高運營效率。