對互聯(lián)網(wǎng)金融背景下P2P稅務(wù)問題的探討

張怡

摘 要：P2P網(wǎng)絡(luò)信貸作為互聯(lián)網(wǎng)金融的典型模式之一，這些年在我國得到了飛速的發(fā)展。由于其較低的準(zhǔn)入門檻有效滿足了我國中小企業(yè)以及低收入群體的資金需求，積極促進(jìn)了我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是隨著P2P網(wǎng)絡(luò)信貸模式不斷擴(kuò)張，逐漸暴露了P2P稅收方面的很多問題。本文重點對互聯(lián)網(wǎng)金融背景下P2P稅收存在的問題以及相應(yīng)的策略進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融；P2P網(wǎng)絡(luò)信貸；稅務(wù)問題

1 P2P基礎(chǔ)概述

近些年隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融作為一種完全新型的金融模式在我國得到蓬勃的發(fā)展。作為互聯(lián)網(wǎng)金融的典型代表之一，P2P網(wǎng)絡(luò)信貸平臺也在我國得到了快速發(fā)展。P2P的含義是個人對個人，因此可以將P2P網(wǎng)絡(luò)信貸平臺理解為個人對個人的信息發(fā)布平臺，有資金需求的個人和企業(yè)在該平臺上發(fā)布貸款需求信息，相關(guān)的投資者看到該信息后針對該信息中公布的企業(yè)的資質(zhì)、貸款的用途、貸款的金額以貸款回報等價值信息，綜合決策是否參與本次投資[1]。P2P網(wǎng)絡(luò)信貸平臺在中間起到了金融中介的作用，在借貸雙方合同達(dá)成之后P2P網(wǎng)絡(luò)信貸平臺從中抽取一定的服務(wù)費用作為自己的利潤回報。P2P信貸模式發(fā)源于國外，最早于2007年開始引入我國。P2P網(wǎng)絡(luò)信貸模式具有較低的準(zhǔn)入門檻，那些從原有商業(yè)銀行不能獲得貸款支持的中小企業(yè)以及低收入群體，都可以借助網(wǎng)絡(luò)信貸平臺獲得信貸資金。因此P2P網(wǎng)絡(luò)信貸平臺是從引入我國以來，便受到了人民的廣泛歡迎，得到了迅速發(fā)展，現(xiàn)階段已經(jīng)進(jìn)入了快速擴(kuò)張階段。

2 對P2P實施征稅的必要性分析

雖然P2P網(wǎng)絡(luò)信貸平臺是一種新型融資模式，具有普惠金融的性質(zhì)，屬于我國金融行業(yè)的范疇。因此對P2P網(wǎng)絡(luò)信貸模式開展稅收，符合我國稅法的基本要求，能夠充分體現(xiàn)我國稅法的公平公正，有助于推動我國金融行業(yè)稅收監(jiān)管的規(guī)范化和科學(xué)化發(fā)展。P2P稅收征管實施具體來說其必要性包括以下兩個方面。

第一，P2P稅收征管是體現(xiàn)我國稅法公平性的重要需求。借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，P2P網(wǎng)絡(luò)信貸模式是一種新型的信貸模式，其最大的特點是可以將民間分散割裂的資金進(jìn)行有效的融合聚集，充分發(fā)揮社會閑散資金在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要作用，對我國實體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要的推動作用，尤其是對于那些難以從我國大中型商業(yè)銀行獲得貸款支持的中小企業(yè)和低收入群體來說，P2P網(wǎng)絡(luò)信貸模式對于他們的發(fā)展提供了新的活力。在P2P網(wǎng)絡(luò)信貸模式發(fā)展初期，我國政府采取了稅收減免的優(yōu)惠政策，其最主要的目的是為了積極推動P2P網(wǎng)絡(luò)信貸模式在我國的順利發(fā)展，降低發(fā)展阻礙，這也是我國稅法公平性的重要體現(xiàn)。但是隨著近幾年，P2P網(wǎng)絡(luò)信貸模式在我國的快速發(fā)展，已經(jīng)發(fā)展成為我國金融行業(yè)的重要組成部分之一，其規(guī)模和地位都在我國建筑行業(yè)中具有一席之地。在這種情況下，如果對P2P網(wǎng)絡(luò)信貸模式再不征稅，非常容易導(dǎo)致更多的社會資金集中到P2P網(wǎng)絡(luò)信貸領(lǐng)域，造成我國P2P網(wǎng)絡(luò)信貸模式發(fā)展的畸形，不利于我國金融行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。在一定程度上，也會導(dǎo)致我國宏觀市場調(diào)控的失靈。因此對于P2P網(wǎng)絡(luò)信貸模式，我國政府應(yīng)該從稅收方面入手對其發(fā)展進(jìn)行規(guī)范和指引，一方面可以更好的彌補(bǔ)我國金融市場的不足；另一方面可以促進(jìn)我國金融行業(yè)稅收的健康穩(wěn)定發(fā)展。

第二，P2P稅收征管這是實現(xiàn)對金融行業(yè)全面監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷進(jìn)步以及互聯(lián)網(wǎng)理念的不斷普及，互聯(lián)網(wǎng)深入到人民生活和工作中的各個方面，在很大程度上改變了人們的生活和行為方式。P2P網(wǎng)絡(luò)信貸模式作為互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展的產(chǎn)物，也受到了人們的青睞，越多越來的人開始關(guān)注P2P網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)在發(fā)展模式。在P2P網(wǎng)絡(luò)信貸發(fā)展的過程中，對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。但是近些年由于P2P網(wǎng)絡(luò)信貸規(guī)模的幾何式增長，在發(fā)展過程中逐漸暴露了很多問題，其中最為明顯的是我國現(xiàn)在的監(jiān)管機(jī)制不健全，在P2P網(wǎng)絡(luò)信貸發(fā)展中的很多領(lǐng)域存在監(jiān)管空白或者監(jiān)管不到位，在很大程度上不利于我國金融行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，容易引發(fā)系統(tǒng)性金融風(fēng)險。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，我國截止到2016年底P2P網(wǎng)絡(luò)信貸平臺中提現(xiàn)困難以及跑路的平臺數(shù)量多達(dá)1641家，相比2015年增加了420%。因此對于P2P網(wǎng)絡(luò)信貸平臺的監(jiān)管，已經(jīng)到了刻不容緩的地步。從我國稅收角度進(jìn)行分析，導(dǎo)致P2P網(wǎng)絡(luò)信貸平臺出現(xiàn)問題的主要原因包括以下三個方面，一是P2P網(wǎng)絡(luò)信貸模式的主要載體是網(wǎng)絡(luò)，因此難以對納稅人的界限進(jìn)行明確界定，無法準(zhǔn)確衡量交易的歸屬問題；二是互聯(lián)網(wǎng)金融交易存在虛擬性特征，在互聯(lián)網(wǎng)金融交易過程中有很多個人數(shù)據(jù)被不法人士修改，導(dǎo)致在交易的過程中存在借助虛假信息進(jìn)行非法集資以及資金詐騙的行為，不利于我國稅收的規(guī)范化交稅；三是部分P2P網(wǎng)絡(luò)信貸平臺為了有效規(guī)避稅收采取了交易分割的方式，來降低交易規(guī)模，增加交易數(shù)量，嚴(yán)重干擾了最初的順利開展。

3 我國P2P稅收征管中存在的主要問題

3.1 稅收內(nèi)容不完善，稅收體制不健全

由于P2P網(wǎng)絡(luò)信貸模式在我國的快速發(fā)展，導(dǎo)致相當(dāng)?shù)亩愂阵w制不完善。針對P2P網(wǎng)絡(luò)信貸的稅收依然是依據(jù)傳統(tǒng)金融稅收征管方式來開展，進(jìn)而導(dǎo)致在稅收方面存在明顯的不足和漏洞。我國傳統(tǒng)稅收制度主要是針對線下實體企業(yè)來制定的，但是P2P網(wǎng)絡(luò)信貸模式屬于網(wǎng)絡(luò)交易沒有實體企業(yè)注冊、稅收登記等方面的信息和內(nèi)容。因此部分P2P網(wǎng)絡(luò)信貸平臺以虛擬的互聯(lián)網(wǎng)作為載體開展隱蔽性的交易，嚴(yán)重干擾了國家對壞賬、呆賬以及資金出入等方面的檢查監(jiān)管。導(dǎo)致稅務(wù)部門無法真正了解P2P網(wǎng)絡(luò)平臺的運營情況，沒有可靠的稅收依據(jù)，非常容易導(dǎo)致稅收不足以及稅收遺漏等現(xiàn)象[2]。除此之外，P2P平臺類型多樣，注冊公司主要包括電子商務(wù)和投資公司兩種類型，而對于不同性質(zhì)的P2P網(wǎng)絡(luò)信貸平臺其稅收的稅種是不一樣的，在這種情況下如果仍然采用傳統(tǒng)的稅收制度，難以有效界定稅種，不利于征稅工作的順利開展。

3.2 稅收配套措施缺失，監(jiān)管不嚴(yán)格

雖然近些年P(guān)2P網(wǎng)絡(luò)信貸規(guī)模得到了幾何式增長，但是其納稅申報的金額卻非常小，導(dǎo)致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的原因主要在于稅收配套措施的缺失。首先在我國現(xiàn)有的稅收體系下，對P2P網(wǎng)絡(luò)信貸平臺征稅，仍然采用的是傳統(tǒng)的納稅申報制度。納稅人在規(guī)定的時間期限內(nèi)根據(jù)事先規(guī)定的稅款自行交稅，納稅申報主要是由代扣納稅人采用郵件的方式或者電子的形式。但是對于P2P網(wǎng)絡(luò)信貸平臺來說，這兩種方式都存在一定的問題。一是P2P網(wǎng)絡(luò)信貸平臺具有明顯的虛擬性，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對P2P網(wǎng)絡(luò)信貸平臺的納稅地點進(jìn)行明確界定，因此相對應(yīng)的納稅機(jī)關(guān)也就無法落實；二是現(xiàn)階段我國并沒有將P2P網(wǎng)絡(luò)信貸平臺納稅納入到電子申報體系中，導(dǎo)致P2P網(wǎng)絡(luò)平臺電子數(shù)據(jù)與稅務(wù)申報網(wǎng)站之間難以實現(xiàn)有效對接。其次是現(xiàn)階段我國還沒有針對P2P網(wǎng)絡(luò)信貸平臺建立規(guī)范的稅收核算機(jī)制，從而在納稅過程中沒有具體的參考細(xì)則，非常容易導(dǎo)致在納稅過程中出現(xiàn)混亂。

4 P2P稅收征管策略分析

4.1 明確稅收內(nèi)容，健全稅收管理制度

我國政府應(yīng)該充分重視頂層設(shè)計，積極創(chuàng)新對P2P網(wǎng)絡(luò)信貸模式的稅收程序法及實體法登記制度管理制度等，從多個方面積極推動我國P2P稅收征管制度的全面建設(shè)。積極創(chuàng)新多種監(jiān)管方式，綜合實現(xiàn)對P2P行業(yè)的稅收動態(tài)監(jiān)管。比如針對P2P行業(yè)，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)可以開展網(wǎng)絡(luò)登記制度，對P2P網(wǎng)絡(luò)信貸平臺的經(jīng)營者和管理者進(jìn)行更加明確細(xì)致的要求，促使P2P平臺的管理者積極主動向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行平臺運營地點、平臺工商證明以及平臺事務(wù)表格等相關(guān)資料的提交，降低對P2P網(wǎng)絡(luò)信貸平臺納稅資質(zhì)的審核難度，有助于加強(qiáng)對P2P行業(yè)稅收征管的監(jiān)管。此外，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以采用加密技術(shù)，針對P2P行業(yè)的網(wǎng)絡(luò)虛擬性，嚴(yán)格抑制電子發(fā)票造假行為，從而促進(jìn)我國P2P網(wǎng)絡(luò)交易的規(guī)范化合理化，更好的規(guī)避P2P行業(yè)稅收方面的不足和漏洞。同時在實體法方面，我國政府還應(yīng)該促進(jìn)我國互聯(lián)網(wǎng)金融稅法建設(shè)進(jìn)程的不斷加快，對于互聯(lián)網(wǎng)金融稅收方面進(jìn)行更加明確細(xì)化的規(guī)定，有助于在P2P行業(yè)稅收開展過程中有具體的法律依據(jù)作為參考，實現(xiàn)有法可依，有章可循，促進(jìn)P2P行業(yè)納稅的科學(xué)化和規(guī)范化發(fā)展。

4.2 健全配套措施，增加監(jiān)管力度

從稅務(wù)機(jī)關(guān)自身來說，應(yīng)該積極順應(yīng)時信息時代的發(fā)展，不斷加強(qiáng)自身的信息化建設(shè)，不斷完善和提高稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的稅務(wù)信息軟硬件系統(tǒng)功能，構(gòu)建異地稅收數(shù)據(jù)庫備份系統(tǒng)以及信息集成系統(tǒng)。同時還應(yīng)該加大對稅收工作人員的教育培訓(xùn)力度，不斷提高我國稅收工作人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。具體來說，主要包括以下兩個方面。一是充分發(fā)揮電子稅務(wù)在P2P行業(yè)稅收中的作用，不斷加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)軟硬件方面的建設(shè)，及時進(jìn)行系統(tǒng)的更新和升級，有效保障稅收數(shù)據(jù)的安全性和可靠性，提高稅收工作開展的效率，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)稅收站點的建立，積極促進(jìn)海量稅收數(shù)據(jù)與稅收機(jī)關(guān)的監(jiān)控系統(tǒng)能夠有效連接，方便納稅人可以通過客戶端或者網(wǎng)絡(luò)鏈接實現(xiàn)納稅。二是推進(jìn)我國P2P行業(yè)稅收相關(guān)配套措施以及配套法律的建設(shè)，并根據(jù)我國P2P網(wǎng)絡(luò)信貸模式的發(fā)展情況，對網(wǎng)絡(luò)信息管理機(jī)制進(jìn)行不斷優(yōu)化調(diào)整，有助于充分發(fā)揮政策在P2P納稅征管中的重要作用。

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