基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位內(nèi)部控制審計存在的問題及對策

李金靈

摘要：目前，基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位內(nèi)部控制制度普遍存在不健全、不完善等問題，該現(xiàn)狀已引起相關部門的極大關注，筆者對基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題及對策進行分析探討。

關鍵詞：公路養(yǎng)護 內(nèi)部控制 審計

一、基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位內(nèi)部控制審計情況

（一）單位層面

1。內(nèi)部控制工作的組織情況。基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位成立內(nèi)部控制工作領導小組，負責組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制工作及監(jiān)督各部門開展內(nèi)部控制工作，明確各部門負責本業(yè)務相關內(nèi)部控制的業(yè)務流程梳理、風險評估及制度擬定。

2。內(nèi)部控制機制的建設情況。基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位設置與上級業(yè)務主管部門對應科室，崗位設置按照機構編制委員會辦公室核定的編制人數(shù)設定，各項經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督實行了有效分離，權責對等，建立有相應的職能部門職責及部門工作人員崗位職責、決策議事機制、內(nèi)部審計監(jiān)督機制。

3.內(nèi)部管理制度的完善情況。基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位建立健全相關內(nèi)部管理制度，如制定《關于重新明確現(xiàn)金和銀行存款收支內(nèi)部控制制度的通知》《關于印發(fā)局機關經(jīng)費管理暫行辦法的通知》《關于加強資金管理的通知》等一系列管理制度。

4.內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。制訂《人事管理辦法》、《職工教育培訓工作管理條例》、《工人技術等級評聘規(guī)定》等制度，建立工作人員的培訓、評價機制，關鍵崗位工作人員具備相應的資格和能力，并定期輪崗或采取替代措施。

（二）經(jīng)濟活動業(yè)務層面

1.財務管理方面。制訂《關于加強資金管理的通知》《關于加強收費備用金管理的通知》《工程施工財務管理制度》等各項財務管理制度及財務流程。

2.預算管理。制訂《關于加強計劃申報及審核工作的通知》《關于成立部門預算編制領導小組的通知》等相關管理制度。

3.收支管理。制訂《關于重新明確現(xiàn)金和銀行存款收支內(nèi)部控制制度的通知》《關于嚴格執(zhí)行公務卡強制結算目錄的通知》，財務流程業(yè)務等收支管理制度及管理流程。

4.政府采購。制訂《機關政府采購管理實施辦法》政府采購管理制度。在實施采購過程中，按照預算和計劃組織政府采購業(yè)務，按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務相關檔案。

5.資產(chǎn)管理。制訂《國有資產(chǎn)管理辦法》、國有資產(chǎn)出租出借流程、資產(chǎn)處置流程等相關資產(chǎn)管理制度。

6.建設項目管理。按照上級主管部門印發(fā)的基建方面內(nèi)部制度執(zhí)行，同時也根據(jù)實際情況制訂適合本單位的制度，如：制訂《養(yǎng)護工程項目業(yè)務控制內(nèi)部管理制度》《工程管理業(yè)務流程匯總》等管理制度。

二、基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位內(nèi)部控制審計評估的缺陷及存在的主要問題

（一）單位層面內(nèi)部控制存在的缺陷

基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位存在未能及時根據(jù)機構變動情況進行修訂完善工作職責；未結合單位實際情況制定“三重一大”認定標準（重大事項決策、重要人事任免、重要項目安排、大額度資金的使用）、操作細則等內(nèi)控制度。

（二）業(yè)務層面內(nèi)部控制存在的缺陷

基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位存在未建立財務管理風險評估制度、反舞弊機制、未建立獨立完整的預算管理制度、未制訂相應的債權債務、擔保管理內(nèi)控制度、未制訂會計電算化等相關內(nèi)控制度。

（三）基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行不到位的情況：內(nèi)部審計監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮、各部門之間缺乏有效的溝通聯(lián)動機制、甚至個別單位出現(xiàn)一人兼任會計與出納職責，沒能實現(xiàn)不相容崗位互相分離原則、部門預算編制不夠嚴謹、隨意調(diào)整預算開支，超預算支出、工程延期、合同的簽訂未履行內(nèi)部審批程序等現(xiàn)象。

（四）基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

1.內(nèi)部控制審計環(huán)境不夠完善。審計環(huán)境的不同對審計工作有不同的影響，目前在基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位仍存在對內(nèi)部控制審計缺乏，必要的認識與了解或?qū)?nèi)部控制審計認識有偏差，未能充分認識內(nèi)部控制審計的重要性和作用，因而導致內(nèi)部控制普遍薄弱，內(nèi)部控制審計意識淡薄。再加上內(nèi)部控制建設主要基于傳統(tǒng)的經(jīng)驗，缺乏有效的內(nèi)部控制標準或框架指導，很少對內(nèi)部控制的有效性進行評價，只在出現(xiàn)重大的事件或問題時才想起內(nèi)部控制。

2.內(nèi)部控制審計部門未能充分發(fā)揮作用。開展內(nèi)部控制審計，需要審計人員掌握并靈活運用會計、審計、內(nèi)部控制等相關知識。在基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位由于審計人員構成、專業(yè)結構等因素，導致綜合業(yè)務水平不高，加上缺少內(nèi)部控制審計實際操作經(jīng)驗，很難開展內(nèi)部控制審計或及時發(fā)現(xiàn)并解決審計過程中的問題，內(nèi)部控制審計部門未能發(fā)揮應有作用。

三、基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）提升規(guī)范內(nèi)部控制程度

基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位結合實際情況，在依據(jù)國家法律、法規(guī)及部委有關管理制度的基礎上，制訂一系列科學規(guī)范的內(nèi)部控制制度來規(guī)范管理行為。加強資金支出事前申請控制，支出審批控制和支付控制的相關制度建設；加強權責履行監(jiān)督，通過建立完整的內(nèi)部控制制度和清晰的業(yè)務流程，明確各相關職能部門責任分工、控制和考核，將經(jīng)濟業(yè)務活動各環(huán)節(jié)風險控制在可承受的范圍內(nèi)；加強對經(jīng)濟業(yè)務支出真實性的審核力度，對重點部門和關鍵環(huán)節(jié)進行把控。嚴格按照規(guī)定的程序來完成工作，接受規(guī)定的內(nèi)部控制管理。

（二）提高內(nèi)部審計人員能力素質(zhì)

內(nèi)部控制審計涉及到單位的各個領域，需要內(nèi)部控制審計人員具有一定的財經(jīng)法規(guī)、財務制度和管理方面的專業(yè)知識，了解或熟悉審計單位領域的專業(yè)知識，這就需要內(nèi)部控制審計人員具有較強的分析、發(fā)現(xiàn)及解決問題和表達問題的能力；單位要組織審計人員參加后續(xù)教育，不斷提高審計人員的專業(yè)水平；審計人員要轉(zhuǎn)變思路，適應新形勢對內(nèi)部審計工作的要求，自覺提高認識，主動跟進形勢，不斷學習新知識，注重自我能力的培養(yǎng)。endprint