關(guān)于完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的思考

張永華

摘要：伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制造企業(yè)發(fā)展迅猛，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主動(dòng)，就要積極建構(gòu)系統(tǒng)化內(nèi)部控制機(jī)制，從根本上維護(hù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展水平。本文簡(jiǎn)要分析了制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并針對(duì)實(shí)際問(wèn)題建立優(yōu)化措施，僅供參考。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

從企業(yè)運(yùn)行角度分析，從廣義角度分析企業(yè)內(nèi)部控制是指常規(guī)化運(yùn)行狀態(tài)下的管理機(jī)制，狹義角度分析是指企業(yè)為了有效落實(shí)并實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)貫徹可行的調(diào)整機(jī)制和約束機(jī)制。企業(yè)只有建立健全統(tǒng)籌性較好的內(nèi)部控制管理流程，才能為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

在全球經(jīng)濟(jì)一體化全面推進(jìn)的社會(huì)背景下，制造企業(yè)要認(rèn)知到市場(chǎng)需求和內(nèi)部管控的緊迫性，才能制定順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展結(jié)構(gòu)和運(yùn)行要求的可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃。但是，基本管理結(jié)構(gòu)中依舊存在一些亟待解決的問(wèn)題，需要相關(guān)部門予以重視。

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)知不足

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系內(nèi)，制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)實(shí)力具有非常重要的作用和價(jià)值，制造企業(yè)因?yàn)橐?guī)模較大，因此經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也較大，多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)將重點(diǎn)落實(shí)在外部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)利益指標(biāo)方面，卻忽略了內(nèi)部管控工作的基本水平。加之部分領(lǐng)導(dǎo)的思維意識(shí)并不能順應(yīng)市場(chǎng)和時(shí)代發(fā)展，就會(huì)出現(xiàn)內(nèi)控管理效果和執(zhí)行水平滯后的問(wèn)題，嚴(yán)重影響制造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展[1]。

（二）內(nèi)控制度不完善

在企業(yè)內(nèi)控管理工作中，依舊存在應(yīng)付了事的弊端，一部分管理規(guī)劃只是流于表面，調(diào)查分析的結(jié)果因?yàn)椴⒉环蠈?shí)際情況也往往違背了企業(yè)內(nèi)部管理的基本要求，不能整合內(nèi)控管理可行性因素，就會(huì)造成內(nèi)控制度和企業(yè)自身發(fā)展嚴(yán)重失衡。最重要的是，在企業(yè)建立內(nèi)控制度后，沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步的完善，相應(yīng)的維護(hù)和管理工作比較滯后，都會(huì)對(duì)后續(xù)內(nèi)控監(jiān)督管控項(xiàng)目全面升級(jí)造成影響，甚至?xí)?dǎo)致制造業(yè)企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)和整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行趨勢(shì)相悖的問(wèn)題出現(xiàn)。

（三）內(nèi)控制度設(shè)置不合理

制造企業(yè)會(huì)結(jié)合國(guó)家規(guī)定制定內(nèi)控要求，但是存在整體水平較低的問(wèn)題，究其原因，主要是因?yàn)槎鄶?shù)制造企業(yè)都是直接照搬照抄優(yōu)秀企業(yè)的操作方案，并沒(méi)有結(jié)合自身發(fā)展需求，就會(huì)造成組織健全性差、管理認(rèn)定機(jī)制不健全等問(wèn)題。另外，一部分制造企業(yè)在制定內(nèi)控制度后，并沒(méi)有匹配相應(yīng)的執(zhí)行監(jiān)督條例、制約制度以及反饋制度等，就會(huì)導(dǎo)致工作框架和工作流程不能有序開展，相應(yīng)的內(nèi)控效果也完全失效。最重要的是，在問(wèn)題出現(xiàn)后沒(méi)有建立相匹配的補(bǔ)償機(jī)制，也會(huì)導(dǎo)致制造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展受阻。

二、制造企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

在制造企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，要想實(shí)現(xiàn)全面進(jìn)步的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，除了要對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)有明確認(rèn)知外，也要積極整合管理流程和管控機(jī)制，確保能從根本上提高制造企業(yè)內(nèi)部控制管理的整體水平，從而維護(hù)企業(yè)發(fā)展動(dòng)力。

（一）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)知

為了保證制造企業(yè)內(nèi)控管理水平的優(yōu)化，領(lǐng)導(dǎo)層思想認(rèn)知具有非常重要的價(jià)值，因此，制造企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)部門要對(duì)各級(jí)負(fù)責(zé)人具體工作項(xiàng)目予以管控和了解，完善內(nèi)部員工監(jiān)督管理工作水平，制定相應(yīng)的政策激勵(lì)員工落實(shí)內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制。并且，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要選拔更加專業(yè)且具有風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)的管理層員工，確保能建構(gòu)更加貼合企業(yè)自身發(fā)展需求的權(quán)責(zé)機(jī)制，合理性優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，確保能完善激勵(lì)機(jī)制的同時(shí)，一定程度上滿足管控項(xiàng)目的基本要求[2]。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制制度

社會(huì)發(fā)展在不斷增速，制造企業(yè)也要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)，積極提升自身管理水平，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的根本趨勢(shì)。

一方面，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要想從根本上提高內(nèi)部控制工作的升級(jí)水平，相關(guān)部門要積極從思想認(rèn)知水平出發(fā)，合理性優(yōu)化管理機(jī)制和管控措施，確保思想認(rèn)知能有效為管理工作疏導(dǎo)奠定基礎(chǔ)，保證管理項(xiàng)目和控制機(jī)制之間能形成良好的互動(dòng)，一定程度上提高制造企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的基本水平。

另一方面，在思想認(rèn)知指導(dǎo)下要制定更加貼合制造企業(yè)自身發(fā)展需求的內(nèi)控機(jī)制，在制度制定之前，要對(duì)市場(chǎng)信息和數(shù)據(jù)予以調(diào)研，并且整合自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，合理性完善內(nèi)控制度，落實(shí)精細(xì)化執(zhí)行要求，從根本上提高企業(yè)自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

與此同時(shí)，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況制定預(yù)警系統(tǒng)，確保能有效監(jiān)督和管控企業(yè)可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，在企業(yè)出現(xiàn)異常情況后進(jìn)行及時(shí)預(yù)警管理，保證企業(yè)能更加高效地落實(shí)具體管理工作，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制設(shè)置項(xiàng)目

在制造企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，要想從根本上提高管理水平，就要在組織結(jié)構(gòu)建立的過(guò)程中和諧化升級(jí)職位管控原則，并且有效規(guī)劃控制組織結(jié)構(gòu)。

第一，要建立分離不相容的職位運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制，尤其是在制造企業(yè)開展相應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)后，要保證不同步驟不同執(zhí)行結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)控效果，為后續(xù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理機(jī)制的升級(jí)奠定基礎(chǔ)。

第二，要完善會(huì)計(jì)制度，確保健全性和完整性，并且要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制項(xiàng)目的合理化發(fā)展結(jié)構(gòu)予以了解和監(jiān)督，保證內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度能具備實(shí)時(shí)性管理優(yōu)勢(shì)，能從根本上提高制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平。

（四）完善約束機(jī)制

在制造企業(yè)全面發(fā)展的規(guī)劃中，要想積極落實(shí)系統(tǒng)化監(jiān)督機(jī)制，就要整合企業(yè)約束管控流程，確保管理目標(biāo)和管理效率最優(yōu)化。制造企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展需求，落實(shí)權(quán)責(zé)分明且科學(xué)合理的管理機(jī)制，維護(hù)經(jīng)營(yíng)管理項(xiàng)目和員工之間的協(xié)同化管理效率，真正提高激勵(lì)體系的完整性和有效性[3]。

第一，要將常規(guī)化工作和獎(jiǎng)懲機(jī)制結(jié)合在一起，保證管理流程和管控效率之間的協(xié)同性，最重要的是，要整合獎(jiǎng)懲體系，激發(fā)員工的工作積極性，并且整合管理具體要求，在員工之間形成良好的競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)制造業(yè)內(nèi)控管理項(xiàng)目的全面發(fā)展。

第二，要充分結(jié)合產(chǎn)品市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu)以及經(jīng)理人員市場(chǎng)結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系，確保能建立更加有效的約束機(jī)制，完善管理流程和管理控制體系完整性，真正實(shí)現(xiàn)制造產(chǎn)業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。例如，在制造業(yè)管理工作開展后，要對(duì)下屬子公司經(jīng)理人進(jìn)行任命和監(jiān)督，完善職位管理工作具體內(nèi)容的同時(shí)，保證管理控制體系更加有效[4]。

第三，要建構(gòu)更加貼合制造企業(yè)實(shí)際發(fā)展運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)的約束項(xiàng)目，在維護(hù)經(jīng)營(yíng)管理部門基本權(quán)益的基礎(chǔ)上，提高員工工作的規(guī)范化程度，為內(nèi)控管理制度的運(yùn)行提供良好的環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理項(xiàng)目發(fā)展的基本目標(biāo)，也為后續(xù)制造企業(yè)優(yōu)化升級(jí)奠定基礎(chǔ)。最重要的是，在約束機(jī)制中，要將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化作為根本，整合制造業(yè)基本管理要點(diǎn)，充分借鑒國(guó)外先進(jìn)制造企業(yè)內(nèi)控管理工作的優(yōu)勢(shì)。相關(guān)監(jiān)督管理部門也要完善具體管理流程，確保管控結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)維管理項(xiàng)目都能順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需求，一定程度上落實(shí)監(jiān)督機(jī)制和約束機(jī)制的具體流程，在貼合企業(yè)管理需求的基礎(chǔ)上，促進(jìn)管理功效的全面優(yōu)化[5]。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在制造企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，要充分認(rèn)知到內(nèi)部控制工作的重要性，并且將其作為現(xiàn)代化管理發(fā)展的根本，一定程度上踐行以人為本、創(chuàng)新一流的管理宗旨，真正提高內(nèi)控管理水平，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，建構(gòu)更加科學(xué)化的經(jīng)營(yíng)體系，實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

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