基于現金流分析的財務內控管理模式構建

曹軍

摘要：現金流管理是企業財務管理的重要內容，在財務內控管理體系構建中，必須提高現金流管控的重視程度，從現金流分析的角度出發，準確識別和有效控制企業財務風險，不斷完善企業內部控制體系，強化對企業關鍵性財務活動的有力管控。本文對財務現金流內控制度問題進行分析，并提出財務現金流控制管理模式的建構策略，期望對提高企業財務內控管理水平有所幫助。

關鍵詞：現金流；財務內控；財務風險；內部控制

現金流是企業生產經營過程中現金的流動變化，其現金范圍包括庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金。當前，企業對現金流管理的重視程度不高，未將現金流管理作為企業財務管理和內部控制的重點，導致企業經常面臨現金流緊缺的狀況，增大了企業財務風險，甚至會使企業陷入經營困境。為此，企業必須加快財務現金流內部控制建設，完善內部控制體系，有效規避和降低現金流風險。

一、企業財務現金流內控制度的問題

內部控制是企業強化財務現金流管控的重要手段，但是從當前情況來看，企業內部控制體系尚未完善，在財務現金流管控中存在一些疏漏。具體體現在以下方面：

（一）缺乏科學合理的內部控制體系

企業內部控制體系建設滯后，沒有針對企業經營管理特點，遵循相關法律法規制度構建起完善的內部控制體系，導致企業財務活動缺乏有力的管控約束。尤其在貨幣資金控制方面，企業未對該方面引起足夠的重視，造成企業資金管控成為了企業最為薄弱的內部控制環節之一。

（二）企業財務現金流的監管不完善

企業對現金流入與流出的監管乏力，沒有認識到持續穩定的現金流對保證企業運營活動有序開展的重要性。在現金流監管中，企業未能發揮內部審計部門的作用，沒有對現金流內部控制執行情況進行監督評價，也沒有及時揭示企業現金流管理存在的問題，易導致企業內部滋生腐敗行為。

（三）風險管理不足

企業尚未針對現金流活動建立起風險管理體系，在風險管理方面，企業只是重視現金支出與存量現金的風險管理，而忽視了現金流入、流出與現金凈流量的分析，沒有從企業運營發展層面出發識別現金流風險對企業可能帶來的影響。同時，因企業內部控制體系不完善，未能對關鍵性的財務活動采取有效控制措施，所以使得企業經常出現現金流入缺乏全程監控的問題，嚴重影響著企業資金安全性。

（四）缺乏現金流預警系統

在企業內部治理結構中，尚未成立獨立的風險管理部門，而只是將風險管理劃歸為財務部門或審計部門負責。在風險管理部門缺位的情況下，企業無法深入開展風險管理工作，也未能針對現金流建立起風險預警系統，從而導致企業現金流風險難以得到有效監控。一旦出現現金流短缺問題，則極易使企業陷入經營困境，面臨財務危機。

二、財務現金流控制管理模式建構

（一）重視現金流的風險控制

企業通過對現金流的有效控制，可以使財務狀況的惡化速度有所減緩。因此，企業應當對現金流的風險控制予以重視。具體措施如下：一是明確現金最佳持有額度。企業通過采取此項措施，可以使資金的流動性得到保證，從而確保正常的生產運營，在此基礎上，不但能夠給企業帶來一定的經濟效益，并且還能化解財務危機。二是把握應付賬款的時機。企業可以采取匯票的方式，對應付賬款進行支付，由于匯票結算有一個承付期，而企業可對這段時間加以利用，達到延遲付款的目的，這樣可使現金得到周轉。此外，企業還可以對現金浮游量加以合理利用，通過其中的時間差，來提高現金的使用效率。

（二）企業財務現金流預警體系的建構

企業在生產經營的過程中，受到各種因素的影響，現金流難免會出現偏離正軌的情況，針對這一問題，企業應當構建起一套相對完善的財務現金流預警體系，借此來對現金流風險進行提前預防。企業可以利用現有的財務預警系統，在其上增設現金流監測功能，并設置專職的分析和管理人員，全權負責對現金流的監測，一旦現金流偏離正常區間，預警系統便會發出告警提示，此時管理人員便可及時查明原因，采取相應的措施進行處理。

（三）企業獨立風險管理機構的構建

企業應設立獨立運行的風險管理部門，由風險管理部門開展專業化的風險管理活動，快速識別和評估風險，消除風險隱患對企業現金流的影響。在風險管理部門組建中，企業既可抽調財務部門、審計部門、技術部門、工程部門、采購部門的優秀人才，也可對外招聘風險管理專業人才，提高企業風險管理人員的整體素質。風險管理部門要定期或不定期地對現金流風險進行分析評價，主要包括現金流入風險、現金流出風險、現金存量風險等。在分析評價來自企業外部的風險時，由于企業內部風險管理部門的專業化水平有限，所以企業可聘請具有相應資質的風險評估機構進行分析，要求評估機構向企業出具風險分析報告，為企業管理者決策提供依據。

（四）企業財務的風險定性

企業應當對財務風險進行定性分析，借此來彌補定量分析的不足。由于企業在進行定量分析的過程中，使用的相關數據基本都是歷史數據，這些數據與企業現在的實際情況可能存在偏差。同時，部分定量分析指標是在預測的基礎上得出的，這些指標容易受到人為主觀因素的影響。而通過定性分析，可以準確描述出企業經營管理中所面臨的各種外部影響因素，如經濟環境、政策法規、行業背景等等，這些外部因素全部都是導致企業財務風險的根源。所以，企業通過定性分析，可對財務風險進行有效的控制。在開展財務風險定性分析時，可以采用如下幾種方法：調查分析法和專家分析法。

（五）企業財務風險定量機制的完善

企業應當針對現金流風險，建立完善的定量分析機制。在對現金流風險進行定量分析時，可以采用的方法有單變模式和多變量模型兩種。通過單變模式可對企業現金流的結構、變現能力、獲取現金的能力以及收益質量等進行分析，由此可以找出企業當前所面對的主要問題，據此采取措施進行有效應對。企業在對多變量模型進行應用時，需要考慮指標的組合問題，可以利用資金安全率和經營安全率兩個指標，對企業所面臨的問題做出正確的分析判斷，從而為相關對策的制定提供依據，由此可使企業的財務內控管理水平獲得進一步提升。

（六）企業現金流內控的風險評估

企業風險管理部門要對現金流內控執行過程中存在的風險進行評估，結合風險定量與定性分析結果，出具風險分析報告，對現金流風險作出綜合性的評估。同時，企業還要充分發揮內部審計部門的職能作用，要求內部審計部門對現金流內控制度的完善程度進行評價，找出內控制度的不足之處，并提出改進內控制度的建議，從而消除企業現金流風險隱患。

三、總結

總而言之，企業現金流控制與管理是財務內控體系建設的重要環節。在企業外部經營環境多變的形勢下，企業必須重視現金流管控，通過加強現金流風險管理、構建現金流預警體系、完善財務風險定量與定性分析機制，從而不斷健全財務內控管理體系。同時，企業還要對現金流內控進行風險評估，有效降低或規避現金流風險，為企業各項經營活動的開展提供貨幣資金保障，提高企業可持續發展能力。

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