促進中小企業內控規范體系的有效實施策略

洪吉樹

摘要：在中小企業快速發展的過程中，科學健全的內控管理是非常必要的。科學的內控管理，能夠規范中小企業的發展速度，能夠有效提升中小企業的發展水平，同時還能夠有效優化中小企業的經濟效益。中小企業在快速發展的過程中，缺乏對內控管理的重視，同時也缺乏完善系統的內控管理制度，這些都在很大程度上影響著中小企業的快速健康發展。因此，為推動中小企業的合規有序發展，需要有效實施內控規范體系，不斷提升中小企業的內控水平。

關鍵詞：中小企業；內控規范體系；實施策略

一、中小企業內控管理中存在的問題分析

中小企業是社會主義市場經濟的重要組成部分，中小企業在快速發展的過程中，因資金充裕、發展靈活、調整快速、應對有力等優勢，逐步在市場經濟中占據一席之地，成為市場經濟的重要發展因子。雖然中小企業的發展速度較快，但從整體來講，大部分中小企業的發展機制并不成熟，尤其是缺乏完善系統的內控規范體系，這就影響著中小企業內控管理的效益。當前中小企業在實施內控管理中，集中凸顯著以下問題：

（一）內控制度不健全，缺乏有效的監督機制

在中小企業內控管理中，普遍存在著內控制度不健全的問題。中小企業雖然逐步認知到加強內控的重要價值，但在實際內控管理中，卻缺乏完善的內控制度來支撐。一方面，內控制度在實施過程中，僅僅作為財務部門的具體事項，未能夠深入貫徹到中小企業的各個方面，這就使得中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。另一方面，中小企業在實施內控管理的過程中，并沒有意識到內控制度的漏洞，內控制度更新換代的速度與中小企業快速發展的步伐是不吻合的。現行的內控制度具有較大的滯后性，難以科學有效地提升企業內控水平和效益。此外，在中小企業實施內控管理的過程中，缺乏有效的內部審計制度。雖然政府以及社會對中小企業的外部監督逐步開展，但作為監督主體的中小企業在實際的審計過程中，存在著較大的隨意性，這就容易滋生很多的管理漏洞。

（二）缺乏對內控的認知，行為主體的整體素質低

在中小企業快速發展的過程中，內控制度是前提要件，深化內控制度的實施是內控管理的有效途徑。當前中小企業雖然逐步認知到內控管理的重要性，但并沒有將其擺在重要的位置。大部分中小企業在實施內控管理的過程中，仍將其等同于財務部門的事情，沒有將其作為企業發展全局性的目標和方法。尤其是一些中小企業的領導干部，本身缺乏對內控管理的認識，在他們看來，經營業務是第一位的，內控管理僅僅是一種輔助性的工具。同時，在中小企業內控管理中，內控管理雖然是貫穿中小企業經營與發展整體過程的事項，但具體的執行者仍需要財會人員。但中小企業自身財會制度的特殊性，對于財會人員的要求并不高，這就使得這些企業財會人員的整體素質偏低。部分中小企業在財會人員的聘用上采用兼職的方式，這就使得企業內控難以深入推進。

（三）內部審計機構缺失，缺乏完善系統的內控流程

在中小企業快速發展的過程中，由于中小企業自身力量的薄弱，在市場經濟激烈的競爭環境中，它們特別懼怕風險。一旦遭遇經營風險等，中小企業很有可能會被市場淘汰。基于此，在中小企業快速發展的過程中，理應加強內控，尤其是要結合企業發展的實踐，科學規范設置內審機構。但當前大部分中小企業并沒有獨立的內審機構，在企業內審的過程中，內審人員存在兼任行為，難以獨立自主的發揮內審效益。同時，還有不少中小企業根本沒有內審人員。一些中小企業雖然設置了內審機構，但形同虛設，內審機構的強制性和監督性并沒有得到有效發揮。此外，在中小企業內控管理中，科學規范的內控流程是非常必要的。當前中小企業在實施內控管理的過程中，大部分停留在文字描述及口頭表達等方面，并沒有設置系統全面的內控流程表，這本身制約著企業內審的有效實施。

二、中小企業內控規范體系的科學結構分析

內部控制的基本結構主要是內控控制環境、會計系統和控制程序等三方面。首先，作為中小企業而言，由于發展水平的差異以及進入市場的時間長短等，在內控管理中會呈現出自身的特點來。因此，為凸顯內控規范體系的有效性和適用性，中小企業需要充分結合自身的特點，科學創設完善的內控管理制度。以完善的制度建設來營造內控管理范圍，全面有效地實施企業內控。中小企業在實施內控管理的過程中，需要按照科學的管理規范，需要參照會計準則來有序實施，以充分提升內控管理的效益和水平。其次，科學有效地設置職能部門，實現不同部門的職責分離和崗位分離。中小企業在完善內控體系的過程中，需要依托于企業實際來規劃建設不同的職能部門，同時實現不同職能部門的權利分離和業務分離，突出強化內審部門的獨立性，營造相互制約、相互監督的內控環境。最后，中小企業在實施內控管理的過程中，還應該完善內控流程，合理制定內控程序。這是中小企業實施內控管理的重要方面，只有內控流程科學才能貫徹實施，也只有便于操作的內控流程才能做到全員參與，不斷提升內控管理的規范性。

三、中小企業內控規范體系的有效實施策略

在中小企業快速發展的過程中，全面科學地實施內控管理，需要充分結合中小企業的發展特點，有效地提升內控管理的針對性和實用性。實踐證明，在中小企業內控管理的過程中，有效性是非常關鍵的指標。內控規范體系的建立和完善，只有符合有效性的原則，才能真正發揮作用。

（一）提升內控人員的專業素養，善于整合和優化內控方法

在中小企業內部控制的過程中，完善的內控規范體系，需要依托于科學健全的內部控制環境，有效提升內部控制的整體效益。一方面，應該率先提升內控人員的專業素養。內控制度、內控流程的實施，需要專業人才來進行實踐。中小企業由于自身發展實際，在財會人員的設置上，存在著兼職的行為，這本無可厚非。但與此同時，中小企業還應該自覺優化企業財會人員的專業素養，在核心崗位上培養企業自己的專業人才，以有效實施企業內控管理制度。另一方面，中小企業在實施內控管理的過程中，還應該科學有效地整合內控方法。科學的內控規范體系勢必會衍生出很多內控方法來，但采用什么樣的方法，需要針對企業內控的不同內容來予以確定。否則，很容易出現內控管理不當或者內控方法運用不科學的問題。endprint

（二）優化管理者對內控的重視程度，增加風險意識管理

中小企業內控規范體系的實施，需要企業管理層強化對內控管理的重視程度，有效提升內控管理的意識，并將內控管理上升到企業經營與發展的關鍵位置，只有這樣才能全面提升內控管理的效益，才能真正提升內控管理的水平。當前大部分中小企業的管理層并沒有意識到內控管理的重要價值，在實際的內控管理中存在著較大的問題，這本身難以推動內控規范體系的實施。基于此，內控規范體系的實踐，需要企業領導加強對內控管理的重視，然后加大力度來建設符合中小企業發展實踐的內控體系，科學全面地提升中小企業的內控管理水平。與此同時，中小企業內控規范體系的實施，還有賴于內控人員風險意識的樹立和提升。中小企業雖然發展靈活，但由于資本并不雄厚，“家底”有限，一旦遭遇市場風險，很可能會造成毀滅性的打擊。基于此，實施內控規范體系，必須著力提升內控人員的風險意識。加強內控人員的風險管理和風險意識培訓，使得他們在具體的工作中，能夠自覺快速地辨別各類風險。

（三）強化內控管理的宣傳，營造內控管理的科學氛圍

相比于大型企業，中小企業在內控管理中存在著“先天不足，后天乏力”的困境。一方面，政府部門并沒有結合中小企業快速發展的現狀，而針對性地出臺一些內控基本規范。現行的內控基本規范仍是針對傳統行業或者大型企業而言的。另一方面，中小企業在自身發展的過程中，也缺乏內部審計監督。這些問題的存在，嚴重影響著中小企業內控規范體系的實施。基于此，為優化中小企業內控規范體系的實施，需要充分發揮內外因的作用。作為政府等社會監督部門，應該加強中小企業內控管理的宣傳教育，使得中小企業管理者認知到內控管理的重要性，并自覺優化企業內控管理制度及方法。同時，政府還應該加強對中小企業內控管理人員的培訓與教育。通過定期組織培訓例會、政策研討會等來提升中小企業內控人員的專業素養，實現行業之間的相互溝通與交流。中小企業的管理者也應該注重內審機構的建立，保障內部審計的獨立性。

總結

中小企業是市場經濟的重要組成部分，在中小企業快速發展的過程中，它可能受到的風險是比較大的。因此，必須強化中小企業內控管理。通過內控制度的建設、內控氛圍的營造、內控方法的優化等，能夠促進中小企業內控規范體系的科學實施。

參考文獻：

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