談企業并購稅務籌劃及財務風險的應對

郭慧

摘要：隨著社會經濟的快速發展，市場競爭不斷增多。為了能夠有效地促進企業良好的發展，越來越多的企業開始尋求并購來增強企業的自身實力。本文針對目前企業并購存在的稅務籌劃問題進行深入分析，并且積極尋找解決對策，促進企業并購稅務管理水平提高，幫助企業規避財務風險。

關鍵詞：企業并購：稅務籌劃：財務風險：應對措施

引言

通過合理的稅務籌劃，能夠有效降低企業并購成本，實現企業并購收益最大化，所以稅務籌劃對于企業并購之后的發展具有非常重要的影響。

一、企業并購的模式分析

企業并購有三種模式：

第一種企業并購方式是橫向并購，通過企業收購其他從事同類生產經營活動的公司實現并購。由于橫向并購的企業經營范圍不會發生變化，所以應納稅種增減不會發生改變，對于并購的稅務籌劃以及風險產生比較小。

第二種企業并購方式是縱向并購，當一個公司與不同行業生產經營階段的公司進行并購，很有可能造成稅種發生變化。例如石油行業，如果按照其生產經營活動的環節，分為勘探、開采、提煉、銷售等不同的環節。由于縱向并購使得企業的經營環節得到了延伸，所以必須要適應新的稅種出現的納稅環節。例如建筑企業與地產開發企業發生并購之后，除了需要繳納增值稅之外，還必須要繳納土地增值稅。并購也很有可能導致企業的總納稅的環節減少，所以對于企業納稅籌劃應該辯證的分析。

第三種企業并購方式是混合并購。通過橫向聯合與縱向聯合的并購方式，企業可以選擇與自己沒有任何關聯的任何行業中的企業作為目標企業。由于跨行業的企業并購，很有可能造成企業面對之前完全不同的稅種，所以企業的應稅種類也會不斷增加。在混合并購中所面對的稅務籌劃以及財務風險，要遠大于前兩種并購方式。

二、企業并購稅務籌劃的風險問題

1.稅務籌劃面臨主觀風險

大部分企業稅務籌劃主要是納稅人進行籌劃，所以如果納稅人對于稅務籌劃方面的知識不夠了解，容易導致對潛在的稅務籌劃風險無法有效進行預判，也無法根據風險問題提出針對性的方案并制定相關對策。同時在稅務籌劃的過程中，信息不對稱導致整體的稅務籌劃工作面臨風險。通常來說，由于稅務籌劃人員自身的知識水平不足，主觀原因不能對事項進行完整全面的了解，缺乏科學準確的判斷，也不能夠按照實際情況適用相關稅收優惠政策，造成稅務籌劃工作無法有效開展。在我國大部分的企業中，納稅人的稅務籌劃能力還不夠。

2.稅務籌劃行政執法風險

當企業并購稅務籌劃結束之后，必須要根據完成的稅務籌劃方案上報相關的稅務行政部門，并且對籌劃方案進行最終確認工作。但是由于行政執法出現偏差，造成稅務籌劃面臨行政執法的風險。

當前我國稅務行政法律法規比較完善，但還是存在法規無明確規定及對法規理解存在差異的具體情況。例如稅務行政人員無法準確的把握稅收籌劃方案相關的制度規定，或由于稅務行政人員自身的執法素質并不高，在稅務籌劃的過程中，很容易由于自身的疏忽造成行政執法存在偏差。相關的稅務行政執法監督部門對于稅務行政執法監督效率不足，造成工作人員可對稅務籌劃方案不可行的原因不予合理解釋也會導致稅務籌劃工作失敗。

3.稅務籌劃的政策風險

近年來隨著我國稅收政策的不斷改革發展，企業稅務籌劃在制定方案的過程中必須要將改革方向和相關的法律法規作為籌劃準則。但是由于納稅人對國家法律法規了解不夠全面，甚至對于國家政策動向以及稅收法律的變化還不夠清楚，所以無法根據稅收政策進行科學合理的運用。這樣的問題也會造成稅務籌劃工作出現偏差，最終導致企業并購稅務籌劃存在風險。稅務籌劃的政策性風險包括兩個方面，一方面是對稅收法律政策運用不恰當，另一方面是對于國家稅收法律政策變化了解不夠全面。

三、企業并購稅務籌劃風險的解決措施

1.全面了解稅收政策及法律法規

企業并購稅務籌劃之前必須要針對國家的稅收法律以及相關的稅收政策進行全面的了解，避免由于對政策把握不全面而導致稅收籌劃工作失敗。對國家稅務籌劃法律法規進行全面的解讀，結合企業自身業務實際情況作為切入點，保證企業稅收籌劃符合業務實際。

2.全面做好預防措施

企業在進行稅務籌劃的過程中，針對稅務籌劃所存在的問題要進行科學準確的防范，同時應該對相關事項的業務實質進行全面及時的了解，對稅務籌劃方案可能面臨的舉證不足或執行困難問題能夠進行清晰準確的預判。另外必須通過不斷的對稅務籌劃失敗案例進行了解，提高對風險整體的把控與規劃能力。

3.貫徹整體效益原則，實現整體效益最大化

在進行企業并購稅務籌劃的過程中，必須要考慮稅務籌劃所付出的經濟成本，并且要結合企業實際業務情況。通過對于企業稅務籌劃方案隱含的條件進行清楚的認識，保證隱藏的條件對于企業預期獲得經濟效益不會產生嚴重的影響，保證企業稅務籌劃的經濟效益最大化。此外，在進行企業稅收籌劃的過程中還應該結合企業自身的長期發展戰略以及未來的發展規劃進行全面考慮。

四、結語

隨著我國企業并購項目不斷增多，對于稅務籌劃工作的研究也在不斷發展。本文針對當前我國企業并購項目稅務籌劃工作以及財務風險問題進行準確的判斷，更好的幫助企業對并購項目稅務籌劃提出針對性的解決措施。