改進企業月度現金流預算調整模式促進財務管理精益化提升

劉婉婷+王楠+張麗華

摘 要：現金流量預算管理是企業財務管理的重要內容，電力企業作為典型的資金密集型、管理密集型企業，資金投入量巨大。加強現金流預算管理、盤活沉淀資金、緩解資金緊張、提高資金使用效率在財務管理中至關重要。公司針對月度現金流預算調整環節進行重新梳理和規劃，建立月度現金流預算調整的標準流程，加大考核評價力度，積極履行“可調整，不影響”的月度現金流預算管理原則，實現提高月度現金流預算管理水平、提升預算管控精益化水平的財務管理目標。

關鍵詞：月度現金流管理；預算執行；管理創新

一、現金流預算管理描述

1.現金流量預算管理的重要意義

現金流量預算管理是企業財務管理的重要內容，它是對預算期內的生產經營、資本性收支、財務融資等涉及現金收付活動進行合理預測，并對其執行過程與結果進行控制、分析和考核的相關管理活動。國家電網公司作為我國電力行業的重要組成部分，是一個典型的資金密集型、管理密集型企業，資金投入量大，自有資金緊張。因此，加強現金流預算管理、盤活沉淀資金、緩解資金緊張、提高資金使用效率在財務管理中至關重要。

2.現金流量管理的目標和原則

最大限度實現現金流量在投資、籌資、股利分配活動中的合理分配，根據需要加快現金流入、延遲現金支出是現金流量管理的基本目標。收支平衡原則，即現金流動均衡，是現金流量管理應遵循的重要原則。月度現金流量管理，一方面要合理地安排現金流轉的數量與時間，配合企業戰略的實施；另一方面，要保證資產、負債和權益各部分比例關系合理，以實現數量與時間上的平衡。此外，還要滿足現金的流入與流出始終處于動態均衡，使企業得以持續健康地運營。

二、現金流預算管理創新的背景

1.舊模式下現金流預算管理存在的問題

月度現金流預算管理既要合理安排流動資金、促進資源優化配置，又要保證各項經濟活動有序正常開展，確保公司投資計劃和發展戰略有效落實。秉持為業務部門服務的工作原則，很長一段時間內，公司月度現金流預算調整工作采取的是簡單粗放的管理模式，即僅根據業務部門的需求進行調整，忽略了財務部門的管控職能。

2.應用管理創新后的月度現金流預算管理情況

認識到月度現金流預算調整存在的問題后，公司通過改進月度現金流預算調整模式，應用“可調整、不影響”的調整原則，加強與預算申請部門的溝通與聯動，實現業財融合，提高資金使用效率，推動投資項目進程，促進現金流預算管理精益化提升。通過改進管控措施，公司將月度現金流預算執行偏差率保持在99%以內，高質量的完成了月度現金流量預算的編制與執行。

三、主要管理創新做法

1.月度現金流預算調整的流程圖

2.主要流程說明

公司針對月度現金流預算調整，建立標準的申請、審批流程。首先，各業務部門業務專責崗發起月度現金流預算調整申請，上報紙質申請書。其次，由業務審批崗對本部門月度現金流預算調整事項進行審核和批準，并將經審批的月度現金流預算調整事項上報至財務資產部現金流預算管理專責崗。再次，公司財務資產部現金流預算管理崗位人員收到各部門預算調整事項，測算調整事項對當月現金流預算執行的影響程度，平衡各部門調整需求，確定合理的調整方案。最后，由財務部門主管對本次月度現金流預算調整方案進行審批，后上報至北京公司財務資產部資金管理處。

3.保證流程正常運行的專業管理考核與控制

（1）“可調整，不影響”原則

在保證月度現金流預算執行偏差率指標高質量完成的同時，協助業務部門做好資金支付工作是月度現金流預算調整工作的重點和難點。公司針對這一問題，提出了“可調整，不影響”的調整原則，即根據業務需要允許對已上報的月度現金流預算進行調整，但不得影響當月現金流預算執行偏差率這一指標的完成。將這一原則落實至管控細節，向預算申請部門明確以下調整要求：

①月度現金流預算調減事項需業務部門首先應根據現金流預算類型進行內部平衡，尋找金額相近的同類型其他款項進行調整及支付，用以填補支付漏洞，盡量不影響月度現金流執行偏差率。確實無法進行內部調整的，再提交申請進行調減。

②根據月度現金流預算執行偏差率在2%以下這一考核標準，公司各業務部門提請的月度現金流預算調整金額對當月現金流預算執行偏差率的影響原則上不得不超過0.7%。

（2）月度現金流預算調整的相關手續

公司針對月度現金流預算調整，提出并要求以下月度現金流預算調整申請手續：

①預算調整申請于每月8號、18號前提交至財務資產部，每月18號原則上不對月度現金流預算做金額上的變動調整，只針對錯誤進行內部調整。

②預算調增事項需具備相應付款條件及付款審批材料，如合同、發票、項目付款進度說明等。

③預算調整事項需具備充分理由及其迫切性，在滿足付款條件的同時，需由業務部門提交書面申請并加蓋部門章后遞交至財務資產部。

（3）加大月度現金流預算調整的考核評價力度

建立指標完成情況反饋機制。根據月度現金流預算執行情況，按月對月度現金流預算調整進行考核和評價，找出薄弱環節，針對問題提出相應整改措施和預防措施，不斷提升月度現金流預算調整的精益化管理水平。

四、調整舉例說明

以公司201X年X月份月度現金流預算調整為例，進行舉例說明。

1.業務部門提交月度現金流預算調整申請

基建部于X月8日遞交經內部調整及部門領導審批，已加蓋部門公章的月度現金流年預算調整申請至財務資產部，申請調減當月工程投資預算67萬元。

2.財務資產部財務專責崗進行審核

根據月度現金流預算執行偏差率計算公式（月度現金流預算執行偏差率=（現金流入本月執行數-現金流入本月審核數）/現金流入本月審核數×0.3+（現金流出本月執行數-現金流出本月審核數）/現金流出本月審核數×0.7×100%）測算，得出該基建部預算調整申請對執行偏差率的影響低于0.5%，準予調整。endprint

3.財務資產部財務專責崗擬定調整方案

經過跟其他業務部門溝通，財務資產部了解到營銷部當月某工程一筆金額為45萬元的施工進度款已具備付款條件，可以進行付款。經公司內部平衡、補報營銷部本月現金支出預算后，本次現金流預算調減金額降低至21萬元，對月度現金流預算執行偏差率的影響降至0.15%，預算執行偏差率預計為99.85%。

4.財務資產部上報經審批的月度現金流預算調整方案

經過財務資產部領導審批，公司根據北京公司要求，于本月10日前，向北京公司財務資產部資金管理處遞交月度現金流預算調整方案。

五、專業管理存在的問題及改進方向

1.專業管理存在的問題

月度現金流預算調整管控措施取得了一定成效，但同時也存在著尚未解決的問題。一是目前采用的月度現金流預算調整方式，未能明確月度現金流入的調整方法，尚不能避免由于月度現金流入偏差對月度現金流預算執行情況的影響。二是對不確定性及變動性較大的工程前期費用未能形成有效的預控機制，由此產生的月度現金流預算執行偏差仍不能有效避免。

2.今后的改進方向

一方面，針對工程前期費用變動性較大這一問題，進行事前預防、事中監控的方式提高預算執行度。積極與業務部門溝通，嘗試提前準備與前期費用金額相等的備付款項，用以抵御工程前期費用不能順利支付這一意外情況的發生。或是倡導業務部門委托施工方支付前期費用這一方式，解決工程前期費不確定性較大這一難題。另一方面，敦促營銷部門提高電費收入預測準確性，幫助改善月度現金流入偏差大的問題。對于政府出資補償類收入，財務部門也將積極尋找解決辦法，嘗試使用月底索要支票、并同時上報下月現金流預算的方式，利用支票的有效期這一時間差，保證現金流入的完成，降低月度現金流預算執行偏差率。

六、總結

公司以通過建立月度現金流預算調整的標準流程，貫徹月度現金流預算調整的制度內容，加大月度現金流預算調整的考核評價力度，積極履行“可調整，不影響”的月度現金流預算管理原則。通過改進管理模式，加強部門間協同合作，真正做到了月度現金流預算調整工作流程嚴謹、職責明確、有序開展，嚴格考核、積極反饋和評價的運作機制。經過一段時間的應用與實踐，公司月度現金流預算執行偏差率顯著提高，偏差率保持在99%以內，切實有效的提升了現金流精益化管理和財務集約化管理水平。

參考文獻：

[1]吳昌秀.企業全面預算管理[M].北京：機械工業出版社，2009年9月.

[2]曾肇河.現金抉擇：現金流量管理理論與實務[M].中信出版社，2012年12月.

作者簡介：劉婉婷（1986.12- ），女，漢族，碩士，在國網北京市電力公司任職，畢業于南澳大利亞大學，主修專業：會計與金融endprint