關于集團企業財務集中后財務職能轉型的探討

王倫

【摘要】實施財務集中管理符合集團企業的發展戰略，將財務會計的核算與管理職能適度分離，為財務轉型奠定重要的基礎。本文闡述了財務集中推動集團財務職能轉型的意義和發展方向，詳細說明了財務集中后集團各級財務組織的會計核算和財務管理職能，旨在充分發揮集團企業財務隊伍的規模效應和協同效應，提高運作效率。

【關鍵詞】集團企業 財務集中 職能轉型

一、財務集中管理是集團型企業健康持續發展的必然趨勢

財務集中管理集中處理了集團企業和下屬單位的會計核算和資金收支工作，實現全集團的賬戶集中管理、資金集中收付、報賬集中處理和財務集中核算，由集團財務部統一管理所有資金賬戶，原則上可不改變集團企業現有管理架構和職能權限。實施財務集中能夠全面系統提升企業的運營水平、管理能力和執行能力，實現財務信息準確、業務處理規范、數據集中共享、業績評價真實，從而提高資源的有效利用。因此，財務集中管理是現代集團型企業實現健康持續發展的方向和必然趨勢。在跨國企業中，為保持低成本高效運營，集中、共享趨勢更為明顯，世界500強有80%進行財務集中管理；在國內企業中，太平洋保險、華為、中興、中國移動等都已實行財務集中。

二、以推進財務集中管理模式為契機，助力財務職能優化轉型

實施財務集中管理后，下屬單位的會計核算職能全部上劃至集團，帶來集團財務部會計核算工作量的劇增。一般情況下，集團財務部會下設會計核算中心，集中統一負責會計核算，將財務管理和會計核算職能適度分離，促進管理與核算協同提升。

集團企業通過對財務事務性工作的上劃集中管理，實現會計核算的標準化、規范化，整合財務服務和支撐流程，提升財務管理的前瞻性、精細化水平。同時，轉換下屬單位財務工作的重心，更多的為企業全面運營提供高效的服務和決策支撐，促進企業財務向策略理財轉型。

三、統籌安排財務集中后的核算和管理的各項職能

為保證財務組織架構明晰、流程順暢、分工合理、效率提高，集團財務部應統籌安排好核算和管理的各項職能、崗位設置及人員優化配置等工作。

（一）財務集中后集團企業財務職能總體概述

下屬單位的核算職能上劃至集團財務部后，原財務管理職能內容不變，但應提高方法、質量、深度等有助于決策支撐的方面。總體而言，財務集中后，集團財務部負責全部財務管理工作，其下設的會計核算中心負責全部會計核算和資金結算業務。全集團財務職能劃分模式可參考下圖：

（二）集團財務部財務管理職能與會計核算職能之間的關系

職能方面，財務管理職能包括政策制定、管理控制和高附加值的決策支撐類工作；會計核算職能應進行核算與資金往來過程中的財務控制，依據財務政策執行核算和資金結算等事務性工作，并提供財務信息數據。崗位方面，財務管理崗位應提供財務政策和風險管控的指導、培訓、問題答疑和財務檢查；會計核算崗位負責提供會計信息數據以及財務制度執行反饋意見，并對客戶關于報賬付款的查問、咨詢與投訴進行回應。

集團財務管理和會計核算是整體財務工作的重要組成部分，相輔相成、缺一不可，兩者應發揮各自的優勢，合理分工并相互協作，建立良好的溝通渠道（如開展定期培訓、建立定期反饋機制等），不斷提高業務銜接的順暢程度和工作效率，共同推進全集團財務工作水平的提升。

（三）財務集中后下屬單位財務職能轉型

1.全面提高理財意識，加強決策支撐力度。下屬單位財務部脫離了繁雜且機械式的事務性核算工作，應從單純核算記錄的“事后反映”，轉變為“事前”參與決策、“事中”參與控制，“事后”參與評估的端到端全流程參與企業業務發展，更多更好的對企業經營管理提供服務與支撐。財務工作重心相應的轉向加強精細化運作、強化制度執行、提升風險管控、優化資源配置、提高信息挖掘深度、為管理層、業務部門和客戶提供有價值的共享信息和決策支撐等職能。

轉型后下屬單位應重點具備的財務管理職能主要為對本單位生產運營的決策支撐和財務控制的工作，包括預算考核管理、綜合統計分析、內控審計管理、收入和成本管理、資金資產管理、稅務管理與籌劃等。這些方面將是財務集中后下屬單位財務工作的重點和難點，也是財務集中前的薄弱環節。集團應持續強化對下屬單位財務管理工作的部署、安排和培訓，引導下屬單位財務職能由核算監督逐步向分析支撐和策略理財方向轉型。

2.適度進行核算支撐，助力財務集中順利實施。為實現財務集中管理的平穩過渡，財務集中初期，下屬單位財務部仍將配合集團履行部分核算支撐職能。在財務集中順利實施之后，這部分職能將逐步弱化并最終消失。主要包括：

第一，核算支撐。考慮到可能存在的報賬質量風險，財務集中初期，應由下屬單位財務人員對原始票據進行初核后，再報送至集團會計核算中心核算支付，同時應指導、協助下屬單位業務部門的系統操作和原始單據的準備。

第二，少量自行支付。集中管理后，由于跨地域管理方式和政策規定不一，可能存在下屬單位無法統一集中至集團支付的款項，如確需在當地托收的費用、確需屬地繳納的管理稅費、少量需緊急支付的水電費用、須預領支票或支付現金的業務以及一些零星開支等，應允許各下屬單位以備用金、公務卡授信等方式進行自行支付，以保障下屬單位經濟業務的正常開展。隨著資金集中管理的深入開展，本職能應逐步弱化，大部分經濟業務都應逐步實現由集團財務部集中支付。

第三，資金稽核。雖然由集團財務部負責全集團的會計核算工作，但核算的具體對象仍為各下屬單位的具體業務，因此集團層面必須做好與所屬單位的資金稽核工作，下屬單位應加強當地銀行賬戶和未達賬項的精細化管理，確保資金安全和高效運轉。

實施財務集中管理后，對于推動財務轉型，集團企業還應制定統一規范的會計核算工作標準，修訂對財務人員和財務工作的評價考核標準，在保持下屬單位財務隊伍穩定的同時加強財務人員轉型培訓，構建合理可行的財務職能轉型方案，積極推動全集團財務團隊業務技能和財務素養的共同提升。

參考文獻

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