企業財務風險及內部控制研究

郭海玉

摘 要：對企業財務風險及內部控制進行研究對企業的生存發展、應對行業競爭有著重要的現實意義。本文將從企業財務風險相關理論為出發點，分析企業財務風險及其成因，進一步研究企業財務風險的內部控制中存在的問題，最后提出對企業財務風險進行內部控制的建議，從而增強企業抵抗風險的能力，優化企業內部管理措施，促進企業健康穩定的發展。

關鍵詞：財務風險;內部控制;財務危機

一、企業財務風險相關理論概述

1.企業財務風險的涵義

在眾多財務風險的解釋中，有兩種具有一定代表性：一種認為財務風險是企業以貨幣形式對面臨風險的經濟賠償，屬于一種微觀形態;另一種認為財務風險是企業不合理的負債經營給投資者帶來的一種投資風險，也就是說負債經營引發了企業財務風險的發生。本文的財務風險是指企業無法準確預測外部發展環境或是無法控制外界因素而給自身財務帶來危機，使得企業內部控制與經營活動的運行存在不確定性，導致企業實際財務狀況偏離預計收益，最終使企業遭受經濟損失的可能性。

2.企業財務風險的特征

（1）客觀性。財務風險客觀存在于企業經營活動中，不受人為主觀意識控制，在特定的情況下將毫無保留的表現出來，如果企業對其采取不當的控制措施將會使企業面臨更大的困境。

（2）不確定性。企業財務風險的發生是一種概率事件，對于風險是否發生或是具有的發生時間都無法準確預計。并且財務風險受企業內部和外部諸多因素的影響，增加了財務風險發生的不確定性。

（3）全面性。財務風險貫穿于企業經營活動的所有環節以及整個財務管理活動中，與企業財務狀況有著密切關系，在資金的籌集、運作和收益等環節中，時刻都潛藏著財務風險。

二、企業財務風險形成的原因分析

1.外部原因

在市場經濟體制改革的背景下，企業的經營發展受多方面的因素影響，包括國家的宏觀調控、市場政策、社會需求變化、人們消費水平以及法律法規等外部環境因素。企業無法對這些外界因素的復雜性和多變性進行預測和改變，如果企業的發展偏離外界環境變幻趨勢，那么企業可能面臨嚴重的財務風險。

2.內部原因

企業財務風險不僅受復雜多變的外界環境影響，而且也和企業自身發展及內部環境有關，比如企業風險防范意識、風險評估能力、內部控制體系等。財務風險控制是企業內部控制的核心內容，對企業的財務活動具有重要的調控作用。

三、企業財務風險的內部控制中存在的問題

1.企業財務風險內部控制意識缺乏

企業管理者缺乏風險防范意識。企業在經營過程中，很多情況下是管理者首先意識到風險的存在，進而制定相關的措施應對風險，但是企業逐漸擺脫風險后，管理者就將風險防范工作擱置。如此一來，企業內部無法建立健全的財務風險控制體系，同時缺少有效的風險控制措施。另外，企業管理者過于關注投資帶來的利潤，而忽視了投資過程中可能存在的風險，投資行為過于盲目，對投資項目缺乏科學分析和風險評估，從而引發企業財務風險。

2.企業財務風險評估技術較為落后

企業財務風險評估技術主要是指專業維護人員、分析財務信息系統運行情況、對財務報表進行系統分析、分析財務杠桿效應、分析財務報表中數據變化趨勢等。目前，很多企業采取多種評估技術并用的方式對財務風險進行控制，但是這些技術分析的財務指標過于單一，分析結果較為片面，不能進行系統的整合和統計，無法全面反映企業的整體財務風險狀況。并且這些評估技術分析的結果無法保證真實性和有效性，仍需要大量的實際數據信息做進一步的驗證。因此，企業必要提高財務風險評估技術，才能更加精確、有效地分析財務風險。另一方面，企業缺乏完善的風險評估體制。財務風險評估往往根據企業管理者的主觀經驗，無法及時、全面預測可能面臨的風險，也不能對風險作出應對措施。在很多企業中，尚未建立風險評估部門，缺乏專業、高素質的人才對風險評估體制進行實時監控和維護。如果企業不重視風險評估體制，不重視風險評估技術的提升，那么企業將陷入嚴重的財務危機。

3.企業監督機制存在缺陷

企業的業務部門通常過于看重部門業績，這在一定程度上與企業的激勵機制不完善有直接關系，企業通常通過考核員工的業績為其提供薪資待遇，對財務風險的發生缺乏警覺性。業務人員為了提高個人業績往往會忽略自身的銷售行為，甚至盲目地進行賒銷，忽略應收賬款的回收情況，增加企業呆賬、壞賬發生的可能性。企業的財務部有時崗位設置過于簡單，職能不明確，財務流程建立不完善，同時缺乏健全的控制制度和執行力度。財務人員只是對財務數據進行簡單的處理和統計，很難發現財務中存在的問題，又缺乏相關的業務知識，與業務部門溝通較少，導致無法及時發現可能存在風險的業務，無法向管理者及時匯報風險信息，導致企業遭受不必要的經濟損失。另一方面，企業的監管部門對財務部門和業務部門的工作缺乏有效監控，沒有發揮其監管職能，也可能使企業面臨安全隱患。

四、對企業財務風險進行內部控制的建議

1.增強企業財務風險意識

應該明確企業管理者的崗位職責，完善內部控制體系。確保內部控制覆蓋企業方方面面，加強發展決策的審批管理，避免管理者主觀進行經濟決策，降低財務風險發生幾率。企業管理者應該以身作則，在員工中起榜樣作用，使企業的經營發展有序進行。同時，企業管理者要重視道德風險評估，對投資的收益和損益情況做出科學分析，預測可能面臨的財務風險是否在自身承受能力范圍內。其次，應該提高員工的道德標準和綜合素質。企業員工的素質是企業的無形資產，是企業形象的具體表現。企業的所有發展必須依靠員工完成，員工的素質直接決定企業發展計劃的執行情況，無論企業的戰略計劃如何周密，如果員工出現問題，那么企業終將面臨失敗。因此，企業必須重視員工道德標準和綜合素質的提升，管理者與員工建立良好的溝通關系，通過建立完善的激勵機制，激發員工的工作積極性。

2.改進企業財務風險評估技術

首先，企業應該完善財務風險監管體系，加強對財務活動的監控作用。企業內部控制必須在合理的監督下才能保障財務風險控制系統有效的運行。企業應重視財務風險預警體制的建立，做到對潛在的風險信息進行實時收集和監控，并對信息進行科學的分析，以便做出應對措施。與此同時，企業應該加強財務預算管理和提高企業財務管理水平，有利于企業對財務風險進行有效控制，避免企業遭受經濟損失。其次，企業應該重視風險管理人才的培養。高素質的專業人才是提升財務風險評估技術、完善財務風險內部控制體系的重要資源。通過聘請專業的風險管理人才，可以完善風險評估機制，有利于企業對風險進行全面的識別和評估，從不同角度對企業財務報表進行分析和統計，有助于提高企業的財務風險抵抗能力。

3.強化企業財務風險監管機制

完善的財務風險監管機制，可以有效避免或降低財務風險的發生幾率，確保企業經營活動正常進行，保障企業財務資金安全。首先，企業應該明確內部審查部門、審核部門的職能，保持部門間的工作獨立性，確保審計部門發現問題可以及時、準確的向企業管理者匯報。對于自身審計能力不足的企業應該聘請專業的審計機構對企業內部財務報表進行定期審計，從而保證對企業活動的有效監管。其次，強化企業財務部的職能，企業根據自身發展情況確定財務職能的集中和分散情況，從而提高財務部的工作效率。同時，集中財務職能有利于控制財務資金的運行，對較大項目的經濟決策具有監控作用，有利于企業把握正確的發展方向和最佳的投資時機。

五、結論

在經濟全球化發展的趨勢下，我國的經濟實力不斷增強，社會經濟正在迅猛發展。但是發展與挑戰是并存的，企業在經營中面臨著種種風險，而風險的大小與企業的收益成正比關系，即企業的收益越大則面臨的風險就越大。因此，企業在追求經濟效益的同時，必須做好財務風險控制，將其危害程度將至最小，企業才能長久穩定的發展。本文通過對企業財務風險相關理論的總結和梳理，分析了企業財務風險的涵義、特征，進一步分析了企業財務風險的內部控制中存在的問題，提出完善企業財務風險和內部控制的建議。

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