“營改增”對施工企業財務會計的影響及對策分析

梅樹靜

[摘 要]隨著我國社會經濟的發展，我國的稅務體制也順應時勢地進行了改革，把營業稅改為增值稅，即“營改增”。營業稅改為增值稅是與時俱進的一大創舉，它最大的優點就是可以減少重復征稅，這樣做是有利于減少企業稅收負擔的，有利于維護社會的穩定。但同時也存在不足，對財務會計尤其是在施工企業方面造成了許多負擔，導致許多施工企業并沒有感受到“營改增”帶來的便利，甚至有的增加了稅收負擔，得不償失。但只要上下齊心，積極應對用合理的對策來解決，就會更多地造福民眾。

[關鍵詞]“營改增”；施工企業；企業財務會計

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.04.228

在進入21世紀以后，我國經濟進入快速發展的狀態，經濟基礎的快速發展需要合理的上層建筑保障。營業稅改為增值稅順應時代發展潮流而進入到我們的生活中，它減少了企業負擔，一定程度上有效地緩解了社會矛盾，但它在一定程度上也存在著一些問題，阻礙著我國社會的發展和進步，對于這些問題，我們要理智面對，提出合理的對策，正視這些存在的問題，如此才能夠更好地促進社會發展，維護社會的穩定，為中國社會經濟的發展提供良好的保障。

1 施工企業財務會計受“營改增”的影響

1.1 施工企業財務稅收受到的影響

眾所周知，建筑企業涉及大量的材料費用和人工費用，還有每個工人的保險費用等都會受到稅收費用的影響。例如，大家都是知道的，在建筑企業中來源方式較多的是建筑材料，我們中國地大物博，建筑企業施工用到的材料需要從全國各地收集來的，這里有著林林總總的資金交流，還有建筑企業的施工方式，如全部承包或者部分承包，這就導致增值稅的進項額度抵扣難度非常大，進而管理難度大的還有發票，最終大量的材料的進項額度的正常抵扣都無法進行，大大影響了建筑企業的工作效率，無形中使得建筑企業的稅收負擔加大，利潤減少，嚴重打擊了建筑企業創建和發展的積極性。但是顯而易見的優點還是不能忽視的，“營改增”的舉措，減少了對建筑企業的重復征稅，如果實施得好的話，就會減輕企業的稅收負擔，進而促進我國經濟的發展。

1.2 施工企業受到的造價管理和核算方面的影響

財務稅收制度的改革的影響是滲透到我們生活的各個方面的，當然建筑企業也不例外。其一，發生重大變化的有建設單位的招標概預算方面的編制，不可避免地就需要有與此政策相適應的設計概算和施工圖編制方面的預算，還有就是也要做出相應的調整的有對外界發布的公開書招標內容；其二，建筑企業方面的投標工作也會由于“營改增”的政策變得復雜化，比如，在建筑企業的投標書中的編制里面有關原材料和燃料等這些東西的直接成本是不包含進項額稅的增值稅，而且在實際的施工中，這些只是在理論的編制書上的成本預算是不能夠準確預算的，這就導致很難去準確地得到增值稅的進項稅額；其三，新的政策的出現就會需要有基礎條件去適應它，因此，“營改增”的出現也需要有新的定額標準來執行，建筑企業的施工預算不可避免地也要進行重新的修訂，當然，企業需要重新編制的還有內部的定額。

1.3 施工企業在企業管理方面受到的影響

像這種大型的企業的項目分散在全國各地，材料的購買也會在全國各地擇優而取，那自然而然地也導致了材料采購的地域分布眾多并且分散，管理部門也是繁多而且也是煩雜，難以管理。由于“營改增”的影響，每筆的采購業務都需要按照相應的規定將現有的增值稅發票模式轉換為增值稅發票的模式，可想而知，數量巨大，收集和整理等工作也是難度大、時間花費長。引用一位詩人說的話“紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行”，在理論上就是如此的工程量巨大，放在實際社會中更是任務量眾多，例如拿來了對方開的發票，你應該注意的是否專用的發票和票上的時間，是否存在偽用、過期和錯誤的情況等問題。這些問題的存在就對建筑企業的財務工作人員提出了更高的工作要求，需要他們擁有專業的知識認知和工作技能。

1.4 在經營形式方面受到的影響

實行營改增是適應社會經濟發展形勢的，我們國家實行營業稅改為“增值稅”是為了讓我們國家的經濟發展更好地接近于國際化，國家稅務制度的改革對那些非法的轉包和分包現象有很好的遏制作用的。例如，有些企業為了盈利，采取非法的手段，把自己已經承包給其他的企業的工程，再次轉包給其他企業，如果有了“營改增”就能很好地把這樣的現象給遏制了，因為只要后來的企業到相關的部門進行查檢，就會知道這個企業的外包情況。還有一種常見的形式就是掛靠行為也會得到打擊。在聯營方面，這就需要合作方要有索取發票的意識，因為，增值稅與成本費用和工程造價等密不可分，如果合作方沒有索取發票，那么可以抵扣的稅款就會變少，應該繳納的稅款就會變多，建筑企業就會入不敷出，影響到自己的企業的生存和發展。

2 施工企業財務會計受到的影響的對策

2.1 合理規范企業稅收應對措施，積極應對

其一，要學會合理利用國家的“營改增”的稅收政策。國家實行一項政策都是在利國利民的基礎上實施的，因此建筑企業要學會積極配合，把稅收的籌劃工作做好才是理所應當的，那么申請國家的財政專項是一個不錯的選擇，這樣既可以降低企業的稅率，又可以保證企業的平穩發展，一舉兩得；其二，一定要做好的就是招標比價的工作。建筑企業是一個涉及巨額資金的項目，做好招標工作是十分重要的，要把合理進行避稅和轉嫁稅負寫在簽訂的合約里面，堅持可比性的原則不動搖，對供方提出的方案進行對比，選擇適合自己的方案，減低稅收成本和企業成本；其三，贏得主動權，重視稅收的時間。建筑企業在拿到適合自己的施工方案后，要重視稅收的時間，把握好稅率，也要意識到擁有完整建筑材料的重要性，根據企業的實際情況實事求是，把財務工作的統籌方面做好，這是非常有必要確保企業規劃的合理性。只有這樣，才能降低企業稅收負擔，降低企業成本，提高建筑企業在行業內的競爭力，擴大前景。endprint

2.2 加強管理財務方面的風險，減少損失

其一，培訓專業的業務能力強的工作人員，規范發票方面的管理。我們可以了解到發票種類繁多，數量巨大，任務量重，要根據發票種類的不同進行定性和定量的分析，要根據這些發票的分類安排專業的人員進行服務，把增值稅發票的開發方式具體明確。還要將工作人員進行培訓，使他們熟練地掌握發票的開具方式，提高他們的業務能力，這樣就可以有效地降低財務風險和損失；其二，根據建筑企業的實際情況選擇合理的企業和規范企業合同方面的管理。加強對企業合同方面的管理是十分有必要的，不應該讓一些規定形同虛設，成為一紙空文，因此加大企業合同方面的監督，使我們的目標有抵扣增值稅和進項稅的作用，簽訂的合同的前期、中期和后期以及實施工作中的檢查一定要實事求是地做到。還有要注意的是企業的勞務成本，材料價格和所能抵扣的增值稅的稅額，并且和擁有增值稅一般納稅人資格的企業進行合作是十分有必要的。

2.3 合理利用“營改增”的優點，降低施工企業成本

其一，大家做生意都是想盈利的，國家實行“營改增”的政策是適應中國經濟發展形勢的。因此，建筑企業也要與時俱進，根據時代要求做出企業調整適應時代發展要求。將企業中不是重點的環節進行外包十分有必要，把這些環節交給那些專業的公司進行運作，重點發展自己企業的核心業務，將企業的核心業務和相對于不是很重要的業務區分開，這樣就可以提高企業的運營能力，增加企業利潤，降低建筑企業運營成本；其二，基礎設施是確保企業順利進行的基石，先進的技術也能夠為企業的發展添磚加瓦，擁有了這兩者，就會提高建筑企業的競爭力。時代在發展，社會在進步，建筑企業也要根據市場要求更新自己的基礎設備和技術能力，這樣不僅會適應社會時代要求，還會提高企業競爭力，也能夠將增值稅更多地進行稅額抵扣，提高建筑企業的形象和信譽，也提高建筑企業的工作效率和工作水平，增加建筑企業的經濟利潤。

3 結 論

總的來說，營改增是我們國家適應時代經濟發展潮流而進行的稅收制度方面的改革，它是利國利民的。它能夠避免重復征稅，減輕企業稅收負擔，促進企業適應國際經濟發展潮流，穩定社會秩序等。但是，如果運用得不好，就會使得建筑企業稅收負擔過重，經濟效益低下等。但是，面對這些問題，我們要用積極的態度和理智的方法去解決，如規范企業的稅收，培訓相關工作人員，實施監督財務管理等，一起為共創更好的中國而努力。

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