如何把好票據審核關

蹇登霞

摘要：原始憑證審核作為會計工作的事前監(jiān)督環(huán)節(jié)，既保障了會計信息的質量，又維護了國家和單位的利益，對審查經濟業(yè)務的本來面貌起著決定性的作用。文章首先闡述筆者在票據審核工作中遇到的問題，然后針對如何做好原始票據審核工作，提出了自己的一些看法。

關鍵詞：原始憑證審核；問題；措施

原始憑證是記錄經濟業(yè)務的書面證明，單位每一項經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，都會用原始憑證來記載。為了還原經濟業(yè)務的真實面貌，會計人員需對原始憑證的真實性、合法性、合理性、時效性進行審核。如果原始憑證失真，就不能正確反映經濟業(yè)務的真實情況，致使國家稅收減少，國有資產流失。因此，原始憑證審核在會計工作中顯得尤為重要。

一、原始憑證審核的內容

原始憑證作為單位經濟業(yè)務的重要記載，需嚴格按要求對其真實性、合法性、完整性、時效性進行審核，如原始憑證上的項目類別、金額、填制單位名稱、發(fā)生業(yè)務的時間、經手人簽名、銷售方名稱、審批手續(xù)等有關重要內容，通過這些內容來判定經濟業(yè)務的真實性。

二、原始憑證審核中遇到的問題

（一）發(fā)票跨年

原始憑證的及時性是保證會計信息時效性的基礎，為了使原始憑證及時反映各項經濟業(yè)務，要求在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得原始憑證，及時交財務部門辦理報銷手續(xù)。但在實際工作中，經常會有職工拿著過時的原始憑證要求會計人員予以報銷。經詢問，他們根本就不清楚財務信息及時性的重要，認為只要有發(fā)票在，且支出是真實的，什么時候報銷都可以。這不但影響了會計信息質量，而且一旦出現問題，由于時間久遠也不便查找問題，追究責任。

（二）虛構經濟業(yè)務

在實際工作中，虛構經濟業(yè)務的情況也時有發(fā)生。例如：遇有票據丟失（如出差的住宿發(fā)票、車票等），由于無法補開，部分職工以增加出差人數、出差天數多獲補助的方式來彌補損失；有的部門為了發(fā)放職工福利、滿勤獎、加班費等，用虛假發(fā)票、虛列開支等手段，套取現金；客運汽車手撕發(fā)票編號連續(xù)，有利用空白發(fā)票作假、多拿票據的可能；國家嚴令禁止公款旅游，就以考察學習、研討會議等名義開具票據，予以報銷；行政事業(yè)單位“三公經費”都有限額，但是一些行政事業(yè)單位的實際開支遠超批準額度，于是將“三公經費”變成辦公用品、教學耗材、印刷費等發(fā)票。另外超出單位經營業(yè)務范圍開具發(fā)票，如煙酒商行開出辦公用品發(fā)票，這樣類似的業(yè)務都有可能存在虛構經濟業(yè)務的情況。

（三）原始憑證填制內容不規(guī)范

在購買各種物品、耗材時，不填購貨單位全稱、品名、數量、單價。例如：單位在購買各種筆、文件夾、紙等物品時，不寫物品的具體品名、規(guī)格和數量、單價，發(fā)票的摘要上只寫了“辦公用品”，沒有購物清單；或有購買明細，但經細查，該店根本就沒有此類商品出售。又如汽車修理費，一張發(fā)票動輒上千元，報銷時應附上修理部件的明細和耗用的工時費，但實際工作中卻沒有附任何明細。

（四）單位自制的原始憑證不規(guī)范

原始憑證樣式五花八門，大都沒有統(tǒng)一格式，且難以管理。例如教師的課時津貼，只有姓名、賬號和總金額，沒有課時標準、課時量；發(fā)放給學生或教師的獎金，只有獎金額度，沒有獎金等級；加班統(tǒng)計表只有加班人員名單及加班費金額，沒有加班日期，這樣就存在重復報銷、領取的可能。

（五）原始憑證的相關審批流程不全

一張原始憑證從形式上要證明其真實性 ，必須有部門負責人審批 ，經手人、證明人簽字，且要簽全名，相關憑證的附件內容要完整齊全。審批流程不全或是附件內容不全的不得進行審核，必須按照相關要求進行補充齊全方可報銷。有些職工報銷的原始憑證只有本人的簽名而無任何其他人員的簽名，有的甚至沒有加蓋部門公章、沒有部門負責人簽字。

三、對策及建議

（一）對單位負責人進行必要的會計法律、法規(guī)教育，提高其自身素質和管理水平

國家法律法規(guī)雖未對單位負責人接受會計教育做出規(guī)定，但對其實行會計教育卻有現實需要。從近年來公開曝光的典型案例看，出現會計違法事件，大部分是單位負責人會計知識匱乏，授意、指使會計人員造假而導致的。因此，抓好單位負責人的會計法律法規(guī)教育，提高其識別原始憑證的能力，很大程度上就抓住了規(guī)范財務管理工作，提高會計工作質量的“牛鼻子”。單位負責人應積極主動學習會計職業(yè)道德、會計法律法規(guī)等相關知識，財政部也應根據會計工作的需要，盡快制定針對單位負責人的統(tǒng)一會計教育規(guī)劃。

（二）會計人員應加強學習，不斷更新知識，進而提高票據審核的能力

原始憑證的審核在單位經濟業(yè)務中起著”第一道防線”的作用，要做好原始憑證的審核工作，確保單位資金合理、合法使用，就必須提高會計人員的綜合素質。包括兩個方面，一是思想和職業(yè)道德素質，會計人員應該樹立正確的職業(yè)道德觀，不斷提高道德修養(yǎng)，用高度的責任感，把好經費使用關，做到常在河邊走，就是不濕鞋。二是技術業(yè)務素質。平時要搜集并學習最新的有關發(fā)票的相關知識，熟悉各種發(fā)票形式，提高辨別虛假發(fā)票的水平，確保原始票據的真實性、合法性；其次，會計工作是一項政策性很強的工作，近些年，財政部又發(fā)布了很多具體會計準則，且地方財政部門每年也出臺很多新的會計核算制度。因此，為了適應時代變化和會計改革的需要，票據審核人員應及時研讀新的會計準則、財務管理政策，掌握本單位財務報銷制度，審核權限等制度，積極參加財政部門舉辦的各種培訓。另外，還要在工作中不斷積累經驗，提高識別原始憑證的能力，這樣才能不斷提高原始憑證的審核技能。

四、加強各部門報賬員的宣傳教育

各單位應該選拔一位報賬員，本部門所有財務報銷單據先交予報賬員初審，再由會計人員審核。所以說報賬員是財經政策的宣傳員和踐行員，是財務部門和其他部門聯系的橋梁，單位應重視報賬員隊伍的建設，這樣既能規(guī)范財務報銷行為，又能提高工作效率。財務部門應通過面授、網絡遠程培訓等方法，向報賬員宣傳國家財經法規(guī)，讓報賬員了解基本的財務常識和單位的報銷制度，讓單位員工自覺配合財務工作，維護財務制度。同時，報賬員應努力學習各類財經法規(guī)，深入了解報賬流程和報銷規(guī)定，積極推動財經政策的宣傳和落實，為加強單位的財務管理政策做出突出貢獻。

五、提高重視程度，建立原始憑證的多重復核制度，并定期開展內部自查

單位應建立原始憑證的多重復核制度。原始憑證經會計人員初審后，還要經記賬憑證填制人員的審核，對于符合要求的原始憑證才能入賬。其次，會計信息電子化后，記賬憑證錄入人員對原始憑證、記賬憑證進行復核。最后由單位會計主管對原始憑證的真實性、完整性、合法性等進行審核。同時，相關人員在完成每一環(huán)節(jié)的審核后，需要簽字或蓋章，以明確各自責任。在復核過程中，如發(fā)現記載不完整、不正確，審批手續(xù)不全等不符合規(guī)定的原始憑證，應退回補填、更正或補辦手續(xù)。對偽造、涂改或經濟業(yè)務不合法的憑證，應拒絕受理，并及時報告領導處理。單位審計部門還應定期對原始憑證審核情況進行檢查，財務審核人員定期自查，從而減少主觀臆斷。發(fā)現問題后，及時分析原因，進行有效整改，避免類似問題再次發(fā)生。

六、結語

當前我們面臨著國庫集中支付由紙質轉向電子化的過渡時期，會計核算方法和支付手段等會發(fā)生較大的變化，對會計人員的素質提出了更高的要求。因此，會計人員需要積極主動的學習經濟管理，經濟法規(guī)等相關知識，及時了解國家及地方相關政策的變化動態(tài)，隨時掌握單位財務管理制度，用一絲不茍的工作精神和扎扎實實的工作作風，在工作中總結經驗，不斷改進審核手段和方法，確實保證審核原始憑證工作順利開展。

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（作者單位：常德職業(yè)技術學院）endprint