風險管理視角下中小企業內控制度的實施與應用研究

程桂芝

摘要：本篇文章首先對內部控制和風險管理之間的必然聯系進行闡述，從內部控制機制比較落后、缺少完善的風險管理體系、內控執行不夠三個方面入手，對風險管理視角下中小企業內控制度應用時存在的主要問題進行解析，并以此為依據，提出風險管理視角下中小企業內控制度的實施與應用優化措施。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞：風險管理 中小企業 內控制度 實施 應用研究

一、內部控制和風險管理之間的必然聯系

促進企業內部控制工作全面開展的主要原因就是企業內部存在風險，兩者之間存在著必然的關聯。首先，內部控制和風險管理之間在組成方面存在著相似之處，其中風險管理中的五項內容和內部控制的要求相符合。其次，內部控制和風險管理工作都需要企業人員的共同參與。再次，內部控制和風險管理標準存在一致性，風險管理的管理策略主要是在內部控制機制的基礎上產生的。最后，風險管理是內部控制機制執行的最終目標，內部控制作為企業落實風險管理工作的關鍵措施。針對我國當前情況來說，內部控制和風險管理之間缺少相似觀點。但是，當前我國現有的認同標準有三種，第一種，內部控制機制中包含了風險管理而風險管理只是內部控制中的一部分；第二種，內部控制機制種含括了風險管理；第三種，內部控制和風險管理之間沒有本質差別，風險管理就是內部控制管理。筆者認為，內部控制和風險管理之間存在著必然的聯系，兩者之間起著相輔相成的作用，其中，風險管理可以確保內部控制機制的全面落實，而開展內部控制工作的最終目標就是實現風險管理，要想將管理機制以及管理標準進行全面落實，就要將內部控制和風險管理進行有機結合。

二、風險管理視角下中小企業內控制度應用時存在的主要問題

（一）內部控制機制比較落后

大多數企業都不具備良好的內部管理環境，這主要是由于企業管理階層沒有充分認識內部控制的作用，不明確其自身重要性，企業領導人員將自身的精力全部放置在企業運營規模以及發展效率方面，沒有注重內部控制機制的自身作用，導致內部控制機制自身價值無法得到全面發揮。站在財務管理角度來看，企業領導人員主要掌握財政權利，但是其沒有對財務管理理念以及方式有全面認識，在實際操作時，存在越權行事現象，內部控制機制如同擺設，無實質內涵。站在固定資產管理角度來說，大多數企業在進行物資采購時，沒有結合企業實際情況進行采購，使得一些設備閑置多年，進而導致資金浪費現象比較嚴重。并且，一部分企業治理框架缺少合理性。最后，企業職工的綜合素養也格外重要，它直接影響著企業協作質量。如果企業職工綜合素養偏低，其間接會給內部控制機制的落實帶來約制。

（二）缺少完善的風險管理體系

風險管理在內部控制中占據主要位置，站在內部控制視角來說，企業需要對內部存在的風險進行評估，同時預估已經存在的風險，根據評估結果，采取有效的措施進行防控，從而減少風險發生幾率。當時結合當前情況來看，大多數企業都不具備較強的風險意識，同時也沒有建立完善的風險評估體系，無法對企業可能存在的風險進行判斷，從而給企業的今后運營和發展帶來約制。我國大多數企業也沒有構建專業的風險評估機構，缺少完善的風險管理體系，風險防控水平偏低。

（三）內控執行不夠

內控執行不夠必將會給企業的今后發展帶來約之，并且也會影響內部控制機制以及風險管理工作的落實程度。假設把內部控制機制當作人體大腦，那么企業職工則是執行元件，企業執行力度不充足，即使內部控制及時構建再優質也如同擺設。大多數企業在構建內部控制機制時，僅限于書面記錄上，沒有加大執行力度的管理，再加上企業一些職工缺少風險管理意識，缺乏風險管理的正確理解，而是為了完成企業任務而去執行，從而使得執行效率普遍偏低。

三、風險管理視角下中小企業內控制度的實施與應用有效措施

（一）完善風險評估流程，做好風險防范和控制工作

在開展企業內部控制管理工作之前，企業需要構建完善的風險評估管理及時，同時定期對企業運營情況以及管理情況進行評估，及時找出企業可能存在的內部風險，并根據評估結果，采取相應的控制措施，保證企業內部管理質量。此外，企業還要加大企業職工風險管理知識和技能的培訓，提升其自身風險管理意識和防范理念，同時根據企業內部組織情況、內部控制機制構建情況、財務管理情況等，做好風險防范和控制工作，并且加大企業內部管理力度，確保風險評估流程的全面落實。

（二）合理的設計控制活動

企業構建內部控制機制時，構建的核心內容就是控制活動，因此，企業應該給予內部控制活動規劃的重視力度，保證控制活動規劃的合理性和規范性。在進行內部控制活動規劃的過程中，需要對企業內部各個部門的職責進行確定，秉持不相容崗位原則開展企業職工職責的配置工作，同時構建審批流程，建立完善的資產核查機制，并且對企業經營活動進行行之有效的管理，對于企業運營中可能存在的風險點進行合理管理，做好控制和防治工作。在開展控制活動時，需要企業相關工作人員對企業內部運營情況進行綜合思考，并給及科學規劃，才能保證其自身效益進行充分發揮，并且企業員工需要嚴格落實，才能將風險防控作用進行全面激發，防止貪污納賄的現象出現，在保證企業資產安全的同時，還能提升企業服務水平。

（三）構建完善的內部控制監督機制

要想保證內部控制工作的順利開展，企業需要做好內部監管工作的掌握。并根據企業內部控制需求，實現內部控制監管機制的完備。首先，企業需要在保證各個機構相互約制的基礎上，實現內部審計機構以及監管機構的合理分配，同時定期對企業內部控制執行情況進行全面的監管和考核，在科學定位企業內部控制執行情況的同時，還要找出內部控制執行中存在的不足，并及時給予反饋意見，并加以修改。其次，各個企業還要加大企業員工的培訓力度，提升企業員工管理水平，并對其工作情況進行考核，在符合企業內部監管需求的基礎上，提升企業職工的綜合素養，實現企業內部控制現狀的改善，在保證企業財務管理安全的同時，還能促進企業更好發展。

四、結束語

總而言之，基于風險管理視角下，企業開展內部控制管理工作時，依然存在眾多問題，因此，企業內部控制管理工作人員在確認企業實際運營管理情況的基礎上，找出行之有效的處理措施。具體而言，我們可以通過采用構建物完善的企業內部控制管理流程以及風險管理機制的方式，降低企業內部風險發生幾率，提升企業內部管理水平，從而推動企業穩定發展。