淺析我國現階段稅收籌劃的舉措及未來發展趨勢探索

修玲玲

[摘 要] 稅收籌劃是企業運營和發展中的一項重要工作，科學、完善的稅收籌劃不僅可以提高企業的經濟效益和社會效益，而且對企業可持續發展目標的實現也具有推動作用。隨著社會經濟發展腳步的不斷加快，對稅收籌劃制度進行更新與完善也成為了企業發展所面臨的一項重大課題。本文主要從舉措和未來發展趨勢兩個方面著手，對我國現階段稅收籌劃的現狀進行分析和探討，以此來將稅收籌劃的作用在企業發展中最大限度地發揮出來。

[關鍵詞] 稅收籌劃；舉措；發展趨勢

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 05. 052

[中圖分類號] F812.42 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）05- 0125- 02

0 引 言

在稅收領域，“稅收籌劃”這一名詞早已不再陌生，自從社會經濟穩步發展之后，稅收籌劃便得到了各類企業的高度重視，并結合自身發展的實際情況，對稅收籌劃制度進行了持續更新和完善。但就目前稅收籌劃的現狀來看，仍處于初級發展階段，還存在著很多有待解決的問題，而導致問題產生的根本原因就是對稅收籌劃缺乏正確的認識。雖然在社會經濟發展過程中，各級企事業單位對稅收籌劃制度進行了深入改革，但整體來看仍缺乏科學性和系統性。因此，了解我國現階段稅收籌劃的舉措及未來發展趨勢至關重要，這直接關系著稅收籌劃作用的充分發揮。

1 我國現階段稅收籌劃的舉措

目前，我國稅收籌劃在企事業單位發展中的體現主要包括三個方面，即融資中的稅收籌劃、利潤分配中的稅收籌劃和稅收優惠政策的籌劃。

1.1 融資中的稅收籌劃

在經濟市場的大環境下，企業作為一個經營個體，其根本目標就是盡可能地實現利益最大化。融資作為企業獲取運營資金的一個主要渠道，融資成本的高低直接決定企業經濟效益，所以，融資成本便成為了稅收籌劃的主要衡量指標。目前，可供企業融資的渠道有很多，從稅收籌資角度出發，按照效率從高到低的原則，主要包括債券融資、股票融資、內部積累、金融機構貸款和同業拆借等幾種方式。近年來，隨著市場細分化程度越來越高，租賃公司數量逐年增加，這無疑又為大中型企業的發展提供了融資渠道，企業可以根據自身發展需求，向租賃公司租借所需物品，尤其是一些價格高、使用頻率較低的大型設備。在這種發展模式下，稅收籌劃的內容也進一步擴大。目前，融資租賃和經營租賃是租賃的兩大形式，由于兩種租賃形式各有千秋，所以從表面上很難明確判斷哪一種租賃形式能達到最佳的稅收籌劃效果，還需要從企業具體情況、需求來判斷，同時還要對融資成本進行精確計算。

1.2 利潤分配中的稅收籌劃

目前，國內企業對于稅前利潤的支配主要有兩個方向，一是留存收益，為企業后續經營提供充足的資金保障，二是彌補年度虧損，在稅法允許的范圍內，在稅前利潤彌補虧損的5年期限前，如果虧損繼續，可以延長利潤補充的期限。除此之外，為了使企業盡可能少地繳納所得稅，企業還可以將其他虧損的企業收購，以此來達到中和本企業利潤的目的。在所有虧損得到彌補之后，企業接下來就要依法繳納所得稅，進行利潤分配。在我國現階段，大部分投資者會通過股利折現的方式來降低自身的投資風險。在這種情況下，稅收籌劃整個流程就變得十分簡單，只是企業在轉讓部分股權或合資子公司的時候，則不應該提前對股利進行分配，而是需要將其轉變成股權轉讓所得。只有這樣，才能夠達到減稅和免稅的目的，進而將稅收籌劃的作用充分發揮出來，為企業創造更多的經濟效益。

1.3 稅收優惠政策的籌劃

近年來，為了鼓勵市場經營主體主動交稅納稅，配合稅收部門工作，國家針對稅收制度制定了諸多優惠政策，面對這些優惠政策，企事業單位需要對其內容進行全面分析和評估，通過論證對優惠政策下企業所獲取的經濟效益進行科學測算，從而確保優惠政策能夠達到實際效果，并將其當成稅后優惠政策處理的參照標準。而作為政府機構，為了使稅收優惠政策的實施達到預期效果，應該不斷增強優惠政策的規范性和透明性，并以此為原則因地制宜地實施優惠政策，根據各個地區的經濟發展水平和行業特點對稅收優惠政策進行不斷優化與完善，使其在具備全面性、系統性的同時，也具有一定的針對性。此外，針對所有稅收優惠政策的落實情況，應該按照項目、性質以及金額建立臺賬，實施公開公示、備案等級，并且安排社會各界來進行全方位的監督。

2 稅收籌劃的未來發展趨勢探索

2.1 稅務會計獨立于財務核算體系

在稅務工作領域中，為了實現稅收工作一體化，避免業務流程脫節，通常會將一部分工作全部交由稅務會計人員處理，這些工作主要包括稅收籌劃、稅金核算、納稅申報、成本費用和經營收入確認、稅款解繳以及稅收減免等。自從稅收籌劃被企事業單位重視以來，稅務會計的重要性也逐漸被重視起來，并根據企事業單位發展的實際情況，對稅務會計模塊的管理制度進行了更新與完善。但就現階段所實施的制度內容來看，卻缺少了對納稅籌劃成本的審核，從而導致整體體系不夠完整和全面，不利于企業的長期發展。在未來的時間里，隨著企事業單位對稅收籌劃重視度的不斷提升，稅務會計將獨立于財務核算體系，進而為企業決策者提供更具有參考價值的籌劃策略。

2.2 稅務機關應為企業稅收籌劃提供有力支持

上文提到，在開展稅收優惠政策方面，需要各級政府部門加大政策的實施力度，并且根據地域經濟發展的實際情況，對稅收優惠政策進行合理調整，以此來促進優惠政策效果最大化，而這些工作的開展都需要稅務機關的大力支持。從社會經濟長期發展的角度來看，稅務機關需要協助企業開展稅收籌劃工作也已經成為了稅收籌劃未來發展的一個主要趨勢。所以，現階段的當務之急就是提高稅務機構全體人員的綜合素質。目前，我國大部分稅務人員的綜合素質都相對偏低，一方面是因為地域經濟發展條件的限制，導致稅務執法人員的業務水平參差不齊，尤其是經濟較為落后的地區，稅務執法人員不僅整體知識結構體系不全面，而且業務操作水平也比不上經濟發達的地區。所以，為了更好地為企業稅收籌劃提供服務，提高稅務執法人員綜合素質至關重要。

2.3 加強稅務機關信息化建設

隨著計算機技術和網絡技術的飛速發展，信息化時代已經到來，并且已經滲透到社會發展的各個領域。目前，我國稅務機關的在線平臺已經基本形成，網絡結構也相對而言比較科學，申報、納稅等業務均可在網絡平臺上實現。隨著社會經濟發展對稅收籌劃要求的不斷提高，稅務機關網絡結構的更新和優化也應持續開展。久而久之，不僅可以提高稅收執行的整體效率，而且還可以起到普法作用，為企業提供稅收籌劃的理論依據。

2.4 關注稅收征稅成本

一直以來，稅收機關在工作中，更多的是將工作重點放在了納稅人是否準時交稅、納稅以及各類稅收業務是否有效開展上，卻忽略了對征稅成本的核算。從企事業單位發展的角度來看，稅收籌劃的目的是為了進一步提高企事業單位的經濟效益，進而實現發展目標。但如果忽略了征稅成本，那么就意味著會在一定程度上缺少了對財政收入的管理和控制。由此可見，對稅收成本的關注十分必要。在這一方面，我國稅收機關應積極學習西方國家的一些先進經驗，加強對征稅成本的核算，不僅可以節約財政收入，還有助于提高稅務執法人員服務意識，對企業稅務籌劃工作提供人為的便利。

2.5 建立企業信用體系

建立企業信用體系也是稅收籌劃未來的一個發展趨勢。在過去的時間里，很多企事業單位為了提高經濟效益，會想方設法地偷稅漏稅，尤其是一個大中型企業，而且這些現象屢禁不止，嚴重影響了稅收業務的開展。因此，建立企業信用體系十分必要，將已有企業信用體系實現全國聯網，可以使誠信經營、合理進行稅收籌劃的企業進入良性循環的軌道，而使那些“偽稅收籌劃”的企業不能再渾水摸魚，從而進一步規范稅收工作。

3 結 語

綜上所述，隨著社會經濟發展腳步的不斷加快，對稅收籌劃制度進行更新與完善也成為了企業發展所面臨的一項重大課題。本文主要從舉措和未來發展趨勢兩個方面著手，對我國現階段稅收籌劃的現狀進行分析和探討，以此來將稅收籌劃的作用在企業發展中最大限度地發揮出來。稅收籌劃對于企事業單位發展具有不可替代的作用，是新社會經濟發展模式下，企事業單位提升經濟效益的主要手段，然而就目前我國稅收籌劃的現狀來看，由于各級企事業單位和稅收執法人員對稅收籌劃缺乏正確認識，從而導致相關制度始終停滯不前，無法發揮切實作用。因此，在未來的時間里，無論是政府部門還是相關的經營者和從業者，都必須加強規范、宣傳，以此來保證我國稅收籌劃能夠按照良性、正確的方向發展。

主要參考文獻

[1]張新衛.我國現階段稅收籌劃的舉措及未來發展趨勢分析[J].納稅，2017（21）.

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