鄉鎮企業內部控制存在的問題及決策

陳金桃

中圖分類號：F275 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）11-000-01

摘 要 隨著市場經濟的發展，我國的鄉鎮企業展現出蓬勃的生機，大量的鄉鎮企業已成為支撐我國國民經濟中的重要支柱。基于此，本文對鄉鎮企業內部控制進行了研究，說明了鄉鎮企業內部控制目前存在的問題，并重點介紹了解決鄉鎮企業內部控制問題的對策。

關鍵詞 鄉鎮企業 內部控制 內部審計

內部控制制度是現代企業管理的重要組成部分，對企業的會計業務、會計記錄及會計報表都有影響，間接決定了企業的經營與發展。在鄉鎮企業中，多數企業的內部控制制度不完善，造成了這些企業的財務管理混亂，資產安全受到威脅，因此如何提高鄉鎮企業內部控制應該是如今相關人員研究的重點課題。

一、鄉鎮企業內部控制存在的問題

（一）領導層認識不足

目前許多鄉鎮企業的領導對內控認識不足是造成這些企業內部控制存在問題的主要原因。這些領導由于自身水平限制，不了解《會計法》，使得《會計法》在鄉鎮企業中沒有被大規模宣傳和嚴格執行，企業員工對財務部門工作沒有充分理解，財務人員的審批工作也不仔細，內部控制無法被充分實行。尤其大部分鄉鎮企業為家族企業，這些企業的領導認為只要公司有收入，具體在誰名下無關緊要，內控制度可有可無，所以這些鄉鎮企業的內部控制自然會失去效果。

（二）會計人員素質較差

鄉鎮企業的會計人員多數不具備從業資格，甚至沒有接受過專業的培訓，對會計的認識以及專業能力不夠，不了解會計行為準則，自我約束力差，這些會計人員在領導的指使下會修改會計報表以幫助企業偷稅漏稅、隱瞞收入，大量的虛假報表導致了會計信息的嚴重失實，也使得這些鄉鎮企業內部控制無法有效實施。

（三）職責劃分不明確

鄉鎮企業為了獲取更多利益往往會節省人力成本，造成企業內部員工人數縮小，一人要兼任多職。在鄉鎮企業中，多數會計也擔任著出納、采購、庫管等職位，這就增加了徇私舞弊的可能性，同時企業對管理層職責也沒有一個明確劃分，領導之間職責模糊，審批工作不仔細，造成會計的行為被直接掩蓋，如ZD集團，曾經就發生過先后制定的“ZD集團（2003）33號-發票報銷入賬管理辦法”與“ZD集團（2010）01號-關于施行《發票報銷入賬管理辦法》的通知”內容不一致，使從業人員無所適從。

（四）會計憑證不規范

會計憑證是會計工作的核心，也是企業財務管理的重要依據。目前多數鄉鎮企業的會計對憑證的錄入極為不規范，會計憑證存在許多漏洞，如明細不清楚，數額不匹配，報銷發票的時間和項目記錄不清等，而因為鄉鎮企業會計的局限性，這些會計人員無法鑒別憑證中的問題，導致了鄉鎮企業對財務進行管理十分困難，內部控制失效。

二、解決鄉鎮企業內部控制問題的對策

（一）完善內部審計制度

鄉鎮企業建立完善的內部審計制度，可以實現對會計行為的查錯糾弊，從而提高鄉鎮企業內部控制，節約鄉鎮企業開支，提高效益。而建立完善的內部審計制度需要企業結合社會環境，拓寬審計范圍，并合理配備審計人員隊伍。

1.環境因素：審計的工作有很強的政策性及專業性，所以其工作目標與結果受政治環境的影響；法律直接規定了審計的行為，所以審計工作的質量也受法律環境影響；社會生產方式及企業性質、效益都會直接影響到審計的內容。因此鄉鎮企業在完善內部審計時要考慮以上環境因素。

2.傳統的事后審計已經無法滿足現代企業的發展，因此現代內審制度應該涉及到企業經營的多個方面，除了會計的報表和賬目之外，還要包括企業的管理活動，組織機構建設等方面。

3.鄉鎮企業完善內審制度還需要合理配備審計人員，包括審計人員的業務水平、審計隊伍的專業結構及年齡結構。合理的審計隊伍應該包括經驗豐富的老審計人員及掌握新知識的年青審計人員，同時要有企業的思想指導及專業的業務培訓。

（二）完善內部稽核制度

稽核制度可以在會計機構內部進行稽查和復核工作，提高企業內控水平。完善的內部稽核制度應該包括幾方面：

1.對原始憑證的稽核：對原始憑證稽核可以保證會計資料的正確性，真實反映企業業務。在稽核原始憑證時，要檢查原始憑證的真實、合法性，對于實際經濟業務不符或實際經濟業務不合法的憑證不予受理；對文字或數字存在錯誤或遺漏的憑證不予受理；從外取得的原始憑證必須要有相應的蓋章，對外開出的憑證要有本單位公章。

2.對記賬憑證的稽核：因會計電算化越來越普及，對記賬憑證稽核也就越來越簡單。在稽核記賬憑證時，要審核憑證的科目是否正確、一致，記錄的金額是否正確、屬實。

3.對賬簿的稽核：在對賬簿進行稽核時，要檢查賬簿的記錄與記賬憑證是否一致，現金日記賬與庫存表的每日收付總額是否一致，各明細賬目日期與金額是否正確。

（三）提高財務人員整體素質

要想加強鄉鎮企業的內部控制也要提高鄉鎮企業財務人員的整體素質。首先鄉鎮企業在錄用會計人員時要選取有專業資格、覺悟意識比較強的人員，使企業內會計工作真實有效，其次企業要注重對財會人員進行以下方面的培養：1.提高財會人員的敏銳度和協調能力，保持財會人員能適應和促進內部控制體系的不斷更新。2.提高財會人員的危機處理能力，使財會人員在面對困難時能保持冷靜，依靠自身的專業技能解決問題。3。提高財會人員對其它領域的認識，包括法律、經濟及政治等，提高財會人員綜合能力。

三、結語

綜上所述，目前鄉鎮企業內部控制存在的問題影響了這些企業的發展。由分析可知，造成鄉鎮企業內部控制出現問題的原因有領導層認識不足，會計人員素質較差，企業職責劃分不明確以及會計憑證不規范。部分鄉鎮企業通過完善內部審計制度，完善內部稽核制度，提高財務人員整體素質的方法解決了內部控制存在的問題，提高了企業經濟效益，推動了企業的發展。

參考文獻：

[1] 張楠.淺析鄉鎮企業財務內部控制存在的問題和措施[J].當代經濟，2015（02）：48-49.

[2] 龍建明.鄉鎮企業內部控制存在的問題及決策[J].中國鄉鎮企業會計，2003（03）：19-20.