企業會計處理中稅務籌劃的應用研究

杜江

【摘要】市場經濟的迅速發展使得企業面臨的市場競爭日益激烈，所以當前我國企業面臨著巨大的競爭壓力。在企業財務管理中會計處理是主要操作環節，同時也是財務管理工作的核心內容，其質量以及專業水平都對企業未來發展產生了決定性影響，所以要想有效提升企業競爭力就要認真進行稅務籌劃，自覺做好會計處理工作。本文將對稅務籌劃在企業會計處理工作中的具體應用進行全面分析和探討。

【關鍵詞】企業會計處理 稅務籌劃 應用研究

一、前言

在稅務籌劃過程中需要以法律許可范圍作為主要依據[1]，同時及時開展籌劃籌劃活動，如：投資，理財等，以此方式幫助企業實現經濟效益最大化，帶來更大社會效益。在時代不斷進步下，人員納稅意識不斷增強，企業要想獲得穩定發展就要積極采取有效措施，在激烈市場競爭中站穩腳跟，就必須認真做好會計處理工作，同時及時采取措施將稅務籌劃范疇擴大，從而實現對企業收入以及費用的科學調整，合理控制企業成本，保證稅務籌劃工作的有效性。這樣一來不但提高了企業競爭力，還積極推動了企業會計處理工作的穩定發展。

二、稅務籌劃工作概述

（一）稅務籌劃概念

稅務籌劃指的是在遵循法律法規基礎上對企業投資活動進行合理籌劃，以此實現減少稅收的最終目標。市場經濟不斷發展的情況下，我國企業面臨復雜多變的市場環境，所以促使了企業經濟業務處理類型的變化，如：根據業務類型的不同從而采用不同的會計處理方式，固定資產折扣計算方式，存貨計價方式等。所以說現階段企業會計處理方式具有多樣化的特點。因此企業在進行會計處理過程中必須要在法律許可范圍內，及時選用合理的處理方法，有效降低稅收，給企業帶來更大的經濟效益。

（二）稅務籌劃主要特點

企業籌劃主要特點如下所述：專業性：在市場經濟不斷發展前提下，社會生產以及經濟規模也在不斷擴大，國際間貿易活動日益頻繁，因此使得企業稅制越來越復雜。在這種形勢下，企業只有依賴自身力量進行稅務籌劃[2]，及時通過稅務代理和稅務咨詢來開展稅務籌劃工作，這項工作主要由財務會計人員進行操作，因此具有一定的專業性特點。風險性：在財務會計處理過程中會涉及到一些隱含成本和顯性成本，為了提高會計籌劃工作的科學性還需要聘請專家，因此在一定程度上增加了企業運行成本，一旦操作不當就會導致風險出現。目的性：企業財務籌劃具有直接的目的，部分企業通常以滯延納稅時間的方式降低稅負，因此企業稅收成本較低，同時在滯延納稅時間相關工作中還需要通過資金形式來延緩支付，有助于提前收款。

三、稅務籌劃在企業會計處理中的具體應用

（一）稅務籌劃的基本原則

應用稅務籌劃來進行財務會計處理的過程中必須要自覺遵循以下幾個原則：守法原則。稅務籌劃工作中通常要以多樣化途徑來降低稅負，給企業創造更大經濟效益，采?。嚎茖W選擇納稅方案，稅收優惠政策，合理控制手指等措施，所以企業在稅務籌劃過程中必須將稅法作為重要依據，合理選擇稅負財務政策，科學管控財務費用成本，確保稅務籌劃工作的合理性和合法性；全局性原則。稅務籌劃主要目的是幫助企業實現經濟效益最大化，因此企業要及時全面開展稅務籌劃工作，同時對我國宏觀經濟政策作出綜合性的分析，站在全局角度來看待稅務籌劃工作，制定合理有效的稅務籌劃方案，從企業整體利益出發，積極樹立科學的稅務籌劃觀念，并對企業稅務籌劃的約束因素進行科學分析。

（二）稅務籌劃在收入結算和投資核算中的應用

收入結算是企業開展稅務籌劃的主要環節，收入結算方法是否恰當與企業稅務籌劃工作的質量以及產生的效果都有很大關系[3]，通常在確定結算方法的過程中需要以結算時間的不同作為主要依據，同時在此項工作中可以采取以下幾種措施：雙方都認同銀行委托的結算形式，作為銷售方要及時完成委托任務，并自覺做好委托手續準備和發貨，然后確定交易完成，此時收入結算時間就是收貨時間；在收入結算中將稅法相關條款作為主要依據，明確收入結算方法，這種情況下可以針對銷售方收取貨款以及接收方提貨情況進行企業收入結算；雙方合同形式作為主要依據來確定收入結算方法，因此在此項工作中企業收入時間就是收款時間。將稅務籌劃應用在企業投資核算過程中，可以利用稅務籌劃將企業的投資，投資項目市場前景具體分析以及企業稅務情況等都進行具體分類，投資核算方法主要有成本法和權益法這兩種，其中的成本法主要用于企業投資比重小于百分之二十的投資核算工作中；權益法則用于企業投資比重大于百分之二十到百分之四十的投資核算工作中，但是在選擇具體核算方法的環節需要注意，如果企業處于先虧損再盈利的情況，那么在投資核算過程中要及時選用成本法進行科學核算。

（三）稅務籌劃在企業存貨計價工作中的應用

應用稅務籌劃在進行費用列支以及存貨計價工作中要以稅法許可范圍作為主要依據，將當前費用盡量詳細列出來，同時對可能出現的損失進行預估，最大限度減少應納稅額，從而保證滯延納稅時間的合理性，給企業帶來更大的稅收利益。為了保證費用列支的合理性，需要盡量縮短成本費用攤銷期，實現對納稅時間的有效遞延，以此方式快速達到減少稅負的最終目的。將已經發生的費用及時入賬[4]，比如：存貨盤虧，壞賬，損壞等，將這些及時列入費用范圍內，最后合理估算已發生額費用和損失部分費用，并采用提貨形式將其入賬，這樣做的好處是：全面掌握所有業務招待費，準確把握公益救濟性捐贈等。與此同時，在存貨計價過程中還可以采用個別計價法，加權平均法，先進后出法等多種方法，根據企業會計處理進度及時采取合理的存貨計價方法。認真策劃稅務籌劃，當市場物價降低時，企業可以采取先進后出的方式來降低存貨成本，最大程度增加企業內部存貨的本期成本，有效減少應鈉稅額。

四、結束語

企業之間競爭越來越激烈，要想確保企業穩定發展就要積極結合自身情況，積極開展稅務籌劃工作，從收入結算，投資核算，費用列支，存貨計價等方面出發，在會計處理過程中始終堅持守法，經濟性以及全局性的原則，根據實際經營特點，在會計處理中將稅務籌劃的重要作用以及價值得到充分發揮，有效提升企業經濟效益，從而在降低企業稅負同時，積極促進會計處理水平的進一步提升。

參考文獻

[1]易旭東.企業會計處理中稅務籌劃的應用研究[J].讀書文摘：中，2016（8）：143-144.

[2]張勇.淺析稅務籌劃在企業會計處理中的應用[J].港澳經濟， 2014（26）：83-84.

[3]李桂蕓.淺談稅務籌劃在企業會計處理中的應用[J].商情， 2013（38）：96-96.

[4]葉慧丹.稅收籌劃在企業會計核算中的應用研究[J].財經界：學術版，2016（6）：313-313.